程國輝

摘 要：隨著時代和社會的不斷進(jìn)步，信息技術(shù)的不斷優(yōu)化和提升，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)越來越融入到人們的日常生活當(dāng)中，并不斷改變?nèi)藗兊乃季S和生活習(xí)慣。對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，作為企業(yè)價值鏈管理的重要組成部分，要想在大數(shù)據(jù)時代獲得自身的同步升級，以便適應(yīng)時代發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需求，就需要實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部審計(jì)價值的有效提升，從其理念和方法、模式上進(jìn)行整體革新。本文首先對“大數(shù)據(jù)”相關(guān)概念進(jìn)行探究分析，進(jìn)而對大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)面臨的新挑戰(zhàn)進(jìn)行闡述，并就其在自身價值提升上的難點(diǎn)進(jìn)行針對性分析，并提出相應(yīng)的方法和策略，以期為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價值的提升提供有效參考，實(shí)現(xiàn)其蛻變和革新，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；方法；難點(diǎn)

大數(shù)據(jù)時代的到來，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既面臨新的機(jī)遇，也面臨著新的困難和挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)的對象發(fā)生相應(yīng)改變，其審計(jì)理念和管理模式、審計(jì)方法也就需要相應(yīng)的革新和優(yōu)化，才能順應(yīng)時代發(fā)展趨勢，在愈趨激烈的市場競爭中實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體競爭實(shí)力的有效提升，為企業(yè)的長足發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的理念更新和運(yùn)行方式的轉(zhuǎn)變，包括其在應(yīng)對多種信息化問題時，所需的戰(zhàn)略性規(guī)劃和創(chuàng)新，都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未來發(fā)展的主要方向，也是實(shí)現(xiàn)其自身價值提升的重要方面。應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)難點(diǎn)問題和解決問題的過程中，不斷實(shí)現(xiàn)與大數(shù)據(jù)時代的有機(jī)融合。

一、 “大數(shù)據(jù)”概念探析

所謂大數(shù)據(jù)，指的是依托于計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展而興起，并逐漸壯大的、所有價值重大并能快速形成和傳播的多種結(jié)構(gòu)、非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)能夠被即時調(diào)取和利用。同時，大數(shù)據(jù)還涵括因數(shù)據(jù)處理和分析、管理需要而產(chǎn)生的相關(guān)處理技術(shù)和操作平臺。大數(shù)據(jù)具有形態(tài)多種多樣、整體規(guī)模龐大且價值愈趨重大等特征，通過云技術(shù)的整合，能夠在網(wǎng)絡(luò)中得到盤活利用。

大數(shù)據(jù)對于人們的思想觀念有著巨大的影響作用，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)而言，不僅導(dǎo)致審計(jì)對象發(fā)生巨大改變，其審計(jì)方法和模式、面臨的風(fēng)險也有著很大的變化。審計(jì)的組織運(yùn)營環(huán)境在龐大的信息群作用下，其整體格局發(fā)生巨大變化。要在大數(shù)據(jù)背景下實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的有效增值，就需要對大數(shù)據(jù)環(huán)境有充分認(rèn)識。

二、 大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)面臨的新挑戰(zhàn)

（一） 內(nèi)部審計(jì)需實(shí)現(xiàn)理念的更新

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)，首要的即其自身理念更新需求越加迫切。大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)資源對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有重要作用，通過對數(shù)據(jù)資源信息的有效審計(jì)，能夠獲得其直接審計(jì)價值和間接審計(jì)價值。直接審計(jì)價值能夠?yàn)槠髽I(yè)直接使用，而間接審計(jì)價值則能夠充分體現(xiàn)審計(jì)信息源頭的重要作用，經(jīng)由信息加工處理后，其對于企業(yè)的作用甚至可能超出直接審計(jì)價值。在傳統(tǒng)的審計(jì)操作中，這往往因難度較大、過程過于復(fù)雜或其價值未被有效發(fā)掘而遭到忽視。為此，內(nèi)部審計(jì)必須在理念上進(jìn)行更新和優(yōu)化，充分利用大數(shù)據(jù)操作工具將數(shù)據(jù)向資源轉(zhuǎn)變，挖掘潛藏的價值信息，既為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供證據(jù)支持，也為其審計(jì)結(jié)果評測提供有力支撐。

（二） 內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行需求更加多樣

大數(shù)據(jù)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際運(yùn)行時需滿足多種需求，才能確保其在運(yùn)行時的安全性和準(zhǔn)確性，才能確保其在大數(shù)據(jù)環(huán)境對海量信息的操作成為可能。首先，就內(nèi)部審計(jì)的安全性需求而言，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前的安全預(yù)警進(jìn)行全方位重塑，就大數(shù)據(jù)的復(fù)雜性和關(guān)聯(lián)性問題，逐步建立起安全可靠的安全預(yù)警系統(tǒng)，對于潛在的風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)估。其次，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)審流程進(jìn)行重新建立，將過去內(nèi)部審計(jì)流程中相對獨(dú)立的格局打破，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的無縫銜接。信息資源交流更全面，內(nèi)部審計(jì)的作用才得以發(fā)揮到最大。

三、 大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價值的難點(diǎn)

（一） 內(nèi)部審計(jì)對信息技術(shù)的處理能力較差

大數(shù)據(jù)的主要特征體現(xiàn)為，數(shù)據(jù)量大，且類型種類繁多，價值密度相對較低，要在海量的信息中提取有價值的信息，必須借由先進(jìn)的信息技術(shù)，利用專門的信息挖掘和分析處理技術(shù)，通過先進(jìn)的機(jī)器算法，完成對信息的篩選和提純。隨著大數(shù)據(jù)時代的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的滲透性越來越突出，而內(nèi)部審計(jì)在處理相關(guān)數(shù)據(jù)信息時，對于信息技術(shù)的處理能力相對較差，無法滿足其在數(shù)據(jù)處理上的巨大需求，這也是其在實(shí)現(xiàn)自身價值提升中的主要難點(diǎn)之一。

（二） 內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)防控能力不高

內(nèi)部審計(jì)在大數(shù)據(jù)背景下，面臨的另一難點(diǎn)，即風(fēng)險發(fā)現(xiàn)和防控難度的不斷加大。今后企業(yè)的發(fā)展方向，多朝多層級架構(gòu)發(fā)展，其整體管理和運(yùn)營模式更加多元化，對于內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)要求來說，其在相關(guān)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)上難度更大，在進(jìn)行風(fēng)險防控方面，需采取的辦法和措施更加復(fù)雜化和多樣化。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，要想提升內(nèi)部審計(jì)價值，就需要改變傳統(tǒng)的依靠審計(jì)監(jiān)督為主的風(fēng)險管理模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)，將風(fēng)險監(jiān)控作為主要導(dǎo)向的風(fēng)險管理模式。通過對企業(yè)全面數(shù)據(jù)信息的動態(tài)分析，覆蓋式的數(shù)據(jù)監(jiān)測，企業(yè)風(fēng)險能夠被及時發(fā)現(xiàn)，且預(yù)先建立的防控辦法能夠?qū)L(fēng)險降到最小。

（三）內(nèi)部審計(jì)價值增值作用發(fā)揮難度較大

隨著市場競爭壓力不斷增大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價值需不斷得到提升，將其增值作用提升到一定層級，才能為企業(yè)的管理者提供建設(shè)性的發(fā)展意見，企業(yè)風(fēng)險管理和未來發(fā)展規(guī)劃都能有很好的掌控。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠借助于信息技術(shù)的先進(jìn)性，將自身的價值發(fā)揮到最大，也將其增值作用充分挖掘出來。但相較于傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計(jì)，要想實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要內(nèi)部審計(jì)部門對自身進(jìn)行全方位規(guī)劃和調(diào)整，無論是思維模式、執(zhí)行模式，還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人才培養(yǎng)等。只有完成這一優(yōu)化和革新，其獲得的信息價值才能居于更高層面，才能為企業(yè)制定出更具戰(zhàn)略性和前瞻性的審計(jì)建議。

四、 大數(shù)據(jù)背景下提升內(nèi)部審計(jì)價值的方法

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新

為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)價值的提升，應(yīng)首先注重其審計(jì)管理模式的優(yōu)化和創(chuàng)新。傳統(tǒng)的管理模式下，其主要管理方式為專家領(lǐng)頭、審計(jì)人員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)執(zhí)行，且業(yè)務(wù)條線為單方向，效率相對較低，審計(jì)結(jié)果的廣度和深度不足。對其進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，應(yīng)將其管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)性審計(jì)觸發(fā)模式，對風(fēng)險識別的模式則向著全面化方向轉(zhuǎn)變，執(zhí)行方式則為智能化、非現(xiàn)場方式。其信息化程度更高，對于審計(jì)的執(zhí)行力度更大，更具延展性和縱深性，審計(jì)成果能夠制定成巨大的成果庫，方便及時調(diào)取使用，更具效率性、科學(xué)性和合理性。

（二）實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析方法的改進(jìn)完善

就審計(jì)分析方法來看，傳統(tǒng)的審計(jì)分析方法多為抽樣審計(jì)，或者運(yùn)用相關(guān)因果關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)分析。其準(zhǔn)確性相對較低，無法實(shí)現(xiàn)對整體信息的完全掌握。為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值的有效提升，使得其在風(fēng)險預(yù)估能力方面得到顯著提高，就應(yīng)將審計(jì)分析方法轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，對大數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析由抽樣審計(jì)向全面審計(jì)和關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變。借助于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計(jì)對象，快速全面地對其進(jìn)行篩查，并通過對數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)式分析，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的區(qū)隔。這樣一來，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來趨勢和潛在風(fēng)險信息均能被及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供建設(shè)性意見和建議。

（三）實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析內(nèi)容的擴(kuò)展延伸

在龐大的大數(shù)據(jù)儲存庫當(dāng)中，僅有少數(shù)為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，絕大部分為非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息，包括圖片、視頻和位置信息等。傳統(tǒng)的審計(jì)模式下，僅能對結(jié)構(gòu)化的信息進(jìn)行審計(jì)分析，因其審計(jì)對象不全面，獲取的審計(jì)信息存在遺漏，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和全面性得不到有效保證。為此，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析內(nèi)容的擴(kuò)展和延伸，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)作為審計(jì)分析對象之一，對其中隱含的內(nèi)涵和價值進(jìn)行充分挖掘。利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合高級分析技術(shù)和工具，使得非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于審計(jì)分析觸角延伸范圍之內(nèi)。審計(jì)分析內(nèi)容更加廣闊，審計(jì)結(jié)果更具準(zhǔn)確性，審計(jì)價值也就得到了有效提升。

（四）實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析思路的拓展

實(shí)現(xiàn)審計(jì)分析思路的拓展，是提升內(nèi)部審計(jì)價值的有效途徑，也是其未來發(fā)展的必經(jīng)之路。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)中，內(nèi)部審計(jì)平臺搭建起來后，其接受到的信息來源多種多樣，數(shù)據(jù)類型也各不相同。如利用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，必定對數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性有所忽視，導(dǎo)致其關(guān)聯(lián)性帶來的審計(jì)結(jié)果被遺漏。拓展審計(jì)分析思路，即對于接受的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)分析，得出各種信息之間的關(guān)聯(lián)性，并通過模糊識別和模糊分析方法，對于數(shù)據(jù)中的隱蔽信息和潛藏信息進(jìn)行有效挖掘。審計(jì)結(jié)果在發(fā)現(xiàn)和揭示趨勢性風(fēng)險方面的能力更強(qiáng)，其對企業(yè)風(fēng)險防控上的助力更為突出。

結(jié)語：

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有經(jīng)由不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對于傳統(tǒng)模式進(jìn)行優(yōu)化和改革，才能實(shí)現(xiàn)與信息技術(shù)的有效結(jié)合，才能在大數(shù)據(jù)時代愈趨激烈的競爭和挑戰(zhàn)中獲得生存和長足發(fā)展。雖然由傳統(tǒng)向未來轉(zhuǎn)變需要面臨多種陣痛，需應(yīng)對復(fù)雜多變的問題和難點(diǎn)，但只有變革和發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價值的有效提升。在管理模式、分析內(nèi)容、分析方法和分析思路不斷革新的同時，還應(yīng)注重審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，注重云審計(jì)平臺的打造和搭建，并實(shí)現(xiàn)整體審計(jì)運(yùn)作機(jī)制的完善，才能切實(shí)提升未來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價值，并充分發(fā)揮其增值作用，為企業(yè)風(fēng)險的防控和未來的穩(wěn)健發(fā)展提供重要保障。 （作者單位：江西省投資集團(tuán)公司）

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