鞠夢然

智利位于南美洲西南部，安第斯山脈西麓，是世界上地形最狹長的國家，國土面積756096平方公里。為南美洲國家聯(lián)盟的成員國，在南美洲與阿根廷及巴西并列為ABG強國。智利擁有非常豐富的礦產(chǎn)資源、森林資源和漁業(yè)資源，其中，智利的銅礦資源是世界上最豐富的。智利擁有較高的競爭力和生活質(zhì)量，具有穩(wěn)定的政治環(huán)境，全球化的、自由的經(jīng)濟環(huán)境，以及較低的腐敗感知和相對較低的貧困率，被世界銀行集團視為高收入經(jīng)濟體。2010年，智利成為南美洲第一個OECD（經(jīng)濟合作與發(fā)展組織）成員國。

企業(yè)稅征收稅種

任何個人或?qū)嶓w，不論是智利的居民還是居住在智利，不論來自何處，也不論其收入來自智利還是外國，都必須繳納所得稅。非居民僅就其來源于智利的所得繳稅。一個自然人如果在一個年度內(nèi)在智利連續(xù)居住六個月以上，或在相連的兩個年度內(nèi)在智利居住達六個月以上，將被認定為居民。在智利工作的外國人，在起初的三年，只就其來源于智利的所得納稅，三年后，將就其來源于世界各地的收入納稅。

智利的公司稅按下列類別分別征繳：第一類所得稅征繳的是所有從事商業(yè)、工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動；采礦、漁業(yè)和其他采掘活動；投資以及房地產(chǎn)業(yè)所取得的經(jīng)營所得。如果所取得的收入未能為其他類別納入征繳或也未被免稅，也歸入這一類。這一類所得所適用的稅率為20%。資本利得計入利潤總額，但下列情況除外：出售所持有的股份公司的股票或在其他公司中的權(quán)益的所得，如果所出售的股票持有時間在一年以上且不是經(jīng)常出售這類股票的；出售公開交易的股份公司股票的所得，只要其購入和售出都是按特定的規(guī)定進行的，如在證券交易所進行交易；出售采礦權(quán)的收入超出其購置成本（可考慮自購入日至出售日間的生活指數(shù)上漲的影響）部分，只要這類出售不構(gòu)成納稅人的正常經(jīng)營行為；納入第一類征稅范圍以外的不動產(chǎn)的出售所得。附加稅適用于從國外的非居民或非定居個人和公司提取或匯入的來源于智利的所得，包括智利的有永久居所或無永久居所的組織在國外成立的有民事行為能力的機構(gòu)，如分支機構(gòu)、辦事處、代理人或常駐代表。這項稅收還適用于以特許權(quán)使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和其他形式向國外支付的款項。

智利的所得稅適用于所有收入來源于智利的個人和法人、居民或非居民、外國人或本地人，并且還適用于居民來源于國外的收入。例如，合伙企業(yè)和股份公司本身按第一類繳納20%的所得稅。分配或支付給非居民或不在智利居住的合伙人或股東的金額按35%繳納附加稅，但可以抵扣20%的第一類稅。如果合伙人或股東是智利的居民或居住在智利，分配給他們的金額適用補充稅，這是一個遞進的稅種，股東們也會得到20%的稅收抵扣。應(yīng)稅所得的確認

利潤總額由營業(yè)收入總額減去為取得收入而必須發(fā)生的商品或服務(wù)的直接成本而得出。在本地采購的貨物的直接成本為買價加上運費和交貨保險。進口貨物的直接成本為到岸價、關(guān)稅和報關(guān)費用以及本地運費和保險費。制成品或加工品的直接成本為原材料、常規(guī)費用及人工費用。

經(jīng)營所得按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定，但股利所得則按現(xiàn)金收付制確定。對長期項目，稅務(wù)當局有權(quán)對其應(yīng)納稅所得的確定作出裁決。尚未扣除的經(jīng)營成本，如果是為取得收入而必須的，可以從收入中扣除。購置、維護或使用未用于正常經(jīng)營的資產(chǎn)所發(fā)生的費用，不得扣除。智利的會計年度與日歷年度重合。根據(jù)國內(nèi)收入署的規(guī)定，使用直線法按其使用年限和重估價計算的固定資產(chǎn)的折舊，可以作納稅扣除，但土地不可以。對2003年以后采購的固定資產(chǎn)，國內(nèi)收入署為其規(guī)定了較短的折舊年限。納稅人可以為其使用年限在5年以上的，在國內(nèi)采購的新資產(chǎn)，或進口的新資產(chǎn)或二手貨選擇加速折舊。為此目的，該資產(chǎn)的使用年限可以縮短至其正常使用年限的三分之一。納稅人可以在任何時間停止加速折舊，但不得再重新開始加速折舊。加速折舊后的差額不得減少合伙人可以提取的應(yīng)稅所得或可分配給股東的應(yīng)稅所得。商譽、專利、商標等無形資產(chǎn)的攤銷，不可納稅扣除。折耗也不能納稅扣除。產(chǎn)品銷售或生產(chǎn)材料及物品的成本，采用先進先出或加權(quán)平均法計算。它同時決定期末存貨成本確定的方法。但按規(guī)定進行年度貨幣調(diào)整的除外。

個稅繳納

所有在智利在居所或為智利居民的個人，不論其所得來自何處，都有繳納所得稅的義務(wù)。在智利沒有居所，或非智利居民的個人，對其來自境內(nèi)的所得負有納稅義務(wù)。個人的應(yīng)稅所得是指工資、薪酬、加班費、獎金、收費、小費、利潤分配和其他形式的報酬等收入。稅率是遞進的，最高為40%，適用于月收入11000美元以上的部分。此外，補充稅針對居民個人或在智利居住的個人就其在上一年度收到或提取的收入累進征收的所得稅。其最高稅率為40%，適用于年收入額超過132000美元的部分。從稅務(wù)的角度，一個人在兩年相連的年度內(nèi)，如果在智利居住的時間不到6個月，那他將不被認為是居民。在智利定居的前三年，一個外國人只需就其來源于智利的所得繳納所得稅。這一期限還可由稅務(wù)當局再延長三年。但之后將就其來源于世界的所得征稅。個人服務(wù)的所有報酬與其他服務(wù)的所得構(gòu)成所得總額。所有形式的報酬都包含在應(yīng)稅薪酬中。只有社會保障支出是可以扣除的。個人報銷的差旅費、公司提供的住房、搬家費用和合理的安家費不構(gòu)成應(yīng)納稅所得，因而可以扣除。但生活費補貼、地區(qū)補貼、汽車補貼、度假費用和日用品費用是應(yīng)稅的。

個人的資本利得是正常所得，應(yīng)適用第一類所得稅和補充稅。某些資本利得，如果不是經(jīng)常性的經(jīng)營行為所至，或者說，只是偶然發(fā)生的，只要有關(guān)物品或權(quán)利的持有時間在一年以上，其相當于重置價格的部分可以免稅。例如，在100時購入的股票，如果售出時為106，但在購入與售出間的通貨膨脹率為6%，則不存在納稅的問題。如果有超出重置成本的部分，該超出部分也只需要按第一類所得稅20%的稅率納稅。