趙敏

【摘 要】21世紀(jì)伴隨著信息技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新，內(nèi)部審計制度不僅在建立企業(yè)內(nèi)部制度方面而且在改善經(jīng)營管理中也發(fā)揮了重要作用。就目前情況我國企業(yè)內(nèi)部審計不但是在法律法規(guī)的建設(shè)方面，而且在內(nèi)部審計制度質(zhì)量方面，都沒有發(fā)揮出應(yīng)該有的職能作用。本文對企業(yè)內(nèi)部審計在管理中存在的多個問題進行分析，并且提出了企業(yè)內(nèi)部審計在未來發(fā)展的對策。

【關(guān)鍵詞】審計；問題；對策

一、內(nèi)部審計的概念

企業(yè)內(nèi)部審計是指在企業(yè)的內(nèi)部管理中防范風(fēng)險的重要手段，審計工作的發(fā)展是一個不斷探索的漫長過程，是審計單位內(nèi)部機構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的真實性、有效性、完整性開展的一種評價活動。

二、分析內(nèi)部審計產(chǎn)生的原因

1.缺乏對內(nèi)部審計的認識

審計人員在誤報財務(wù)資料的時候，忽視了審計風(fēng)險的可控性、普遍性和潛在性。在這期間不但不可以與審汁的“獨立性和權(quán)威性”相互匹配，而且容易導(dǎo)致審計工作只表現(xiàn)于形式。內(nèi)部審計并非出于企業(yè)內(nèi)部自身的需要，而是在政府的干預(yù)下逐步的建立起來，對內(nèi)部審計制度中企業(yè)容易自發(fā)性的產(chǎn)生抵觸，導(dǎo)致內(nèi)部審計事業(yè)停滯不前。

企業(yè)內(nèi)部審計經(jīng)營不穩(wěn)定以及制度執(zhí)行不力，都會導(dǎo)致風(fēng)險難度增加，審計面臨的失誤與誤差的概率也會相應(yīng)的加大。企業(yè)內(nèi)部審計對于整體而言，還沒有成為企業(yè)的內(nèi)在需要。當(dāng)今社會還存在許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部審計的認識，沒有意識到內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用，有些企業(yè)即使設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是缺乏內(nèi)部審計管理的認識。

2.內(nèi)部審計缺乏獨立性

獨立性規(guī)定了內(nèi)部審計人員要在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下進行工作的開展，審計人員在審計中要具備專業(yè)判斷的能力，保持客觀心態(tài)、公正的態(tài)度。如今的內(nèi)審人員在審計工作中缺乏信心，由于內(nèi)部審計的獨立性比較差而產(chǎn)生的，對于內(nèi)部審計機構(gòu)的員工在面對領(lǐng)導(dǎo)人，或者是面對審計危機的情況下，往往無能為力，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計制度主要是針對差錯，財務(wù)審計作為主要的方法，處于差錯防弊階段，我國特有的體制造成了企業(yè)當(dāng)今特有的管理模式，內(nèi)審工作受到了企業(yè)多方面的制約以及干涉，由于內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審員地位比較低，導(dǎo)致審計職能得不到充分的發(fā)揮，對于內(nèi)部審計不加以重視，不僅使審計工作得不到發(fā)展，而且更嚴(yán)重的是會被撤并，失去內(nèi)部審計成長的最基層的成長能力。我國傳統(tǒng)的觀念影響了部分單位領(lǐng)導(dǎo)，為此，內(nèi)部審計的獨立性依舊無法做出保證，其監(jiān)督也隨之就失去了原有的剛性。

3.內(nèi)部審計的法律法規(guī)制度不完善

健全的法律制度和完善的法律體系是審計人員合法權(quán)益和降低審計風(fēng)險的重要保障，我國法律制定的滯后性導(dǎo)致審計人員在審計工作中缺乏法律保護，法律法規(guī)的不合理性以及缺乏操作性也增加了審計人員的工作難度，相應(yīng)地增加了審計風(fēng)險。在文件頒布刊冊中，注冊會計師審計的獨立審計到目前已經(jīng)頒布了三批，政府審計的工作規(guī)范也得到了有效實施，唯獨內(nèi)部審計存在明顯的執(zhí)業(yè)保障問題，內(nèi)部審計建設(shè)明顯滯后。在制定的內(nèi)部審計法律法規(guī)不完善，相應(yīng)起到一定的負作用。

4.內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低

我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員進審計工作中僅在財務(wù)會計知識方面比較熟悉，但是對于單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制卻僅僅處于了解的層面，缺乏深層次的認識，很難發(fā)現(xiàn)深層次的問題，對于企業(yè)的財務(wù)往往做不出正公、正客觀的評價，任其隨意的發(fā)展，對于企業(yè)的財務(wù)不做出有效的控制，提供虛假的審計報告，違背了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具有的高素質(zhì)水平理念，不考慮內(nèi)部審計帶來的風(fēng)險，不運用最新的風(fēng)險導(dǎo)向為核心以此來防范風(fēng)險，并且我國部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員僅僅熟悉財務(wù)會計知識，對本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制并不了解。內(nèi)部審計師應(yīng)具備企業(yè)管理、統(tǒng)計等各方面的知識，由于目前知識結(jié)構(gòu)不合理，因此很難去發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

三、解決內(nèi)部審計的對策一方

1.明確內(nèi)部審計的作用于地位

內(nèi)部審計機構(gòu)是由單位自己設(shè)立的機構(gòu)，內(nèi)部審計在經(jīng)濟的飛速發(fā)展中成了不可缺少的一部分，內(nèi)部審計的進一步完善和企業(yè)更好更快地發(fā)展兩者之間存在著相互聯(lián)系的關(guān)系，內(nèi)部的管理層次和審計難易度互相牽制，層次的復(fù)雜性決定了審計的難度性。

內(nèi)部審計以規(guī)范化來減少風(fēng)險，對于內(nèi)部審計工作，各單位應(yīng)該加以重視，針對內(nèi)部審計單位要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，促進內(nèi)部審計組織、制度和建設(shè)加快腳步發(fā)展，對于內(nèi)部審計管理體制要進一步的健全，企業(yè)管理在工作中作為一個決策層，首先應(yīng)該考慮戰(zhàn)略層面，其次注意內(nèi)部審計獨有的重要性，內(nèi)部審計對于人力和資源方面要做到合理性，在提高內(nèi)部審計機構(gòu)的地位時從整體上出發(fā)，做到全面性。

企業(yè)的管理層要認識到內(nèi)部審計是企業(yè)的有機組成部分，內(nèi)部審計與被審計者保持良好的合作關(guān)系，對于嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的給予一定性的獎勵，對于違規(guī)要進行違章處罰，內(nèi)部審計人員不能及時掌握的情況下，以審計目標(biāo)為標(biāo)志，進一步的去了解相關(guān)政策法規(guī)的變化，有效地保證審計質(zhì)量，在制定審計計劃期間，抓住企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中難點問題、找準(zhǔn)主要環(huán)節(jié)，促進企業(yè)的發(fā)展。

2.保證審計結(jié)構(gòu)的獨立性

內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置，對內(nèi)部審計工作的獨立性有直接性的影響，企業(yè)需要建立現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度，完善治理結(jié)構(gòu)體制，針對企業(yè)的產(chǎn)權(quán)要做到明確劃分，企業(yè)產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體系要建立健全的監(jiān)督機制，內(nèi)部審計要有限制性的處于領(lǐng)導(dǎo)的產(chǎn)權(quán)下面，促使內(nèi)部審計在其維護投資者的權(quán)益中發(fā)揮到強有力的作用，以此來為實現(xiàn)企業(yè)的價值實現(xiàn)最大化利益打好基礎(chǔ)。

每個職能部門在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性不斷地增加，風(fēng)險也在日益變大。審計人員必須在精神上保持獨立，以公正、客觀的態(tài)度處理問題，減少利益沖突的發(fā)生，在開展內(nèi)部審計工作中，應(yīng)遵守職業(yè)道德，保持獨立的態(tài)度，以此來避免潛在的利益。形式上的獨立指要求內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)要有較高的組織地位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計人員的正面工作應(yīng)該給予鼓勵，我國企業(yè)組織形式以股份公司為主，應(yīng)該按照股份公司設(shè)置的特點，提高內(nèi)部審計的發(fā)展速度。

3.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計和其他行業(yè)相同，內(nèi)部審計人員要做高素質(zhì)的人才，加強自律管理機制，內(nèi)部審計人員應(yīng)該深入了解現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，在內(nèi)部審計中配置高素質(zhì)的人力資源，提高內(nèi)部審計人員在工作中積極性，從思想上對內(nèi)部審計工作做出轉(zhuǎn)變性認識。對內(nèi)部審計人員進行政策教育，不但需要掌握傳統(tǒng)的知識和技能，而且還需要有一定的計算機應(yīng)用技術(shù)和掌握現(xiàn)代信息系統(tǒng)管理水平和熟悉評價技能。在實現(xiàn)審計機構(gòu)和組織過程中要既熟悉審計，又掌握信息系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)。

監(jiān)督內(nèi)部審計工作的開展，要重視內(nèi)部審計的工作內(nèi)容、加強企業(yè)內(nèi)部審計回避制度，掌握內(nèi)部審計的監(jiān)督作用、對于單位內(nèi)部審計工作要在做好服務(wù)和監(jiān)督，努力的營造良好的工作氛圍，保證內(nèi)部工作得以順利的進行，由此促使企業(yè)的內(nèi)部審計工作由分散管理，轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐖F型的行業(yè)自律，使內(nèi)部審計工作邁上時代的步伐，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，以此迅速的提高內(nèi)部審計工作效率和工作質(zhì)量，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。

4.完善內(nèi)部審計的法律建設(shè)

在社會主義市場下，內(nèi)部審計工作和其他的工作相同，主要靠法律法規(guī)來規(guī)范和制約，在審計法律的制定過程中，在實踐中要緊密結(jié)合未來發(fā)展，對于別的國家成功經(jīng)驗要取其精華，以審計法律制度化、規(guī)范化為出發(fā)點，要以法律的形式來固定內(nèi)部審計制度，使其更加穩(wěn)定，針對內(nèi)部審計的重要性要做出明確的認識，內(nèi)審機構(gòu)的地位和層次要以法律武器來做出更準(zhǔn)確的規(guī)定。在內(nèi)部審計中以法制化作為主要的觀點，促進企業(yè)的不斷提升，最終實現(xiàn)內(nèi)部審計邁入制度化、科學(xué)化、職業(yè)化的軌道中。

四、結(jié)束語

我國經(jīng)濟快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度以規(guī)范企業(yè)為主要根基，不僅給內(nèi)部審計提出了強有力的挑戰(zhàn)，而且也為內(nèi)部審計帶來了前所未有的發(fā)展機遇。在完善我國科技發(fā)展的同時，豐富我國的內(nèi)部審計制度，是促進我國社會主義體系完整的必要條件，對我國企業(yè)發(fā)展具有長遠的意義。

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