周 瑾（蘭州交通大學(xué)）

高校國庫集中支付制度在國內(nèi)外實施的現(xiàn)狀

周 瑾
（蘭州交通大學(xué)）

著重從理論分析的角度研究國庫集中支付制度，對高校在實施國庫集中支付改革中的不足進(jìn)行詳細(xì)分析，并以國外在國庫管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗為基礎(chǔ)，探討了現(xiàn)階段構(gòu)建具備“中國特色”國庫集中支付制度的措施，對高校國庫集中支付制度實施過程中出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的解決措施。

國庫集中支付；國內(nèi)現(xiàn)狀；國外現(xiàn)狀

一、國庫集中收付制度在國外高校實施的現(xiàn)狀

國外大學(xué)的國庫集中支付制度相比于國內(nèi)大學(xué)在形式上大有不同，就英國公立大學(xué)來說，英國財政部門的主要責(zé)任之一就是對國庫進(jìn)行管理，從有關(guān)部門的預(yù)決算到借貸款等一系列國庫管理的具體運作，都由財政部來實施。財政部在英格蘭銀行開設(shè)國庫單一賬戶，將全部財政資金存放其中進(jìn)行管理和核算。每年下達(dá)的預(yù)算，迅速補充和完備有關(guān)的財政制度，使每個部門預(yù)算的實施和資本運作的情況得到及時有效的監(jiān)控和管理?！堆芯啃痛髮W(xué)實行國庫集中收付制度研究》一文中以英國中央蘭開夏大學(xué)（University of Central Lancashire）為例，對財政資金的撥付和使用進(jìn)行了深入研究。中央蘭開夏大學(xué)屬于英國的公立研究型大學(xué)，財政撥款是其收入的主要來源，大約占到總收入的70%以上，此外，政府的財政撥款主要被安排用于研究生學(xué)位論文業(yè)務(wù)經(jīng)費和基建經(jīng)費的支出。此外，高校財政性支出的方式為以下兩種，一種是由學(xué)校財務(wù)部門的核銷人員對票據(jù)進(jìn)行核銷，有些款項支出由財務(wù)人員通過網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬支付；另外一種是財政部門給預(yù)算單位下達(dá)的預(yù)算款項到位后，經(jīng)過財務(wù)人員的核算，對符合支付的票據(jù)，通過國庫集中支付的方式，經(jīng)財政部門的審核，直接付給供應(yīng)商，報銷人員還可以通過使用公務(wù)卡支付貨款等，經(jīng)過審核后國庫財政資金出賬由銀行進(jìn)行結(jié)算。同時，政府部門激勵對財政資金的合理使用，撥款有結(jié)余的，留給學(xué)校繼續(xù)使用，超支部分由學(xué)校自己設(shè)法彌補。財政部門只對個別項目完成后的結(jié)余資金進(jìn)行回收。綜上所述，英國主要對政府部門、公共服務(wù)部門實行國庫集中收付制度，對于大學(xué)而言則實行特殊的政策。

二、國庫集中支付制度在國內(nèi)高校實施的現(xiàn)狀

該制度在國內(nèi)高校的執(zhí)行具有劃時代、里程碑式的意義，使得高校財務(wù)工作發(fā)生了一系列深刻變化，使高校的財務(wù)管理實現(xiàn)了由領(lǐng)導(dǎo)隨即決策向科學(xué)化管理，由粗放式管理向精細(xì)化管理，由對資金的局部監(jiān)管向全面監(jiān)管，由重使用輕管理向使用管理并重的轉(zhuǎn)變和跨越，各級各類人員對新型財務(wù)管理方式逐步理解和認(rèn)可，并在工作中自覺遵守有關(guān)規(guī)定和規(guī)范，按章辦事，形成了財務(wù)管理的新觀念和新格局。主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.財政資金管理的風(fēng)格有了很大的變化

實施該制度之前，高等學(xué)校每年在固定的時間根據(jù)下屬部系的生均比例、師資力量等元素，向下屬部系劃撥資金，滿足其用款需要，以實現(xiàn)將單位資金納入統(tǒng)一由財務(wù)部門管理。實行國庫集中收付制度之后，高校財政資金區(qū)分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大塊，同時，按照不同類別的資金渠道來核算，并且還要求做到?？顚Ｓ?。這樣一來，財政資金的管理方式發(fā)生變化，從以往下屬單位擁有并可以較為方便地使用自己的“劃塊”經(jīng)費，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)部門、歸口單位和項目負(fù)責(zé)人共同對財政資金進(jìn)行集中管理，相互監(jiān)督、相互約束。

2.財政資金撥付的方式有了巨大轉(zhuǎn)變

在實行國庫集中收付制度之前，高等學(xué)校的財政資金在自己的賬戶上，資金的使用具有很大的便利性和直接性。下屬部門只要將用款申請報送到財務(wù)部門，財務(wù)部門審核同意后，就可以直接將款項打到收款單位的賬戶上。每個年度，下屬單位無需上報具體的用款明細(xì)，高校的上級管理可以將預(yù)算所需的資金全部直接打到各預(yù)算單位的銀行賬戶上使用，實施國庫集中收付制度以后，財政、教委及其他相關(guān)部門每年都要對高校按照各歸口明細(xì)的預(yù)算申報文本進(jìn)行審核把關(guān)，核定批復(fù)之后，以一定用款額度的形式，將資金下達(dá)到指定的代理銀行，高校付款要通過代理銀行進(jìn)行申報，申報后通過財政部門已經(jīng)批準(zhǔn)的額度進(jìn)行支付。

3.會計核算的方法有了很大的改變

以前在實施國庫集中收付制度時，財務(wù)部門有些打“擦邊球”式的會計業(yè)務(wù)操作，例如：高校向下屬一些后勤單位進(jìn)行撥款或交付水電費及物業(yè)費等極為普遍。這種操作在以前可以通過會計人員，經(jīng)過對后勤單位使用資金的額度進(jìn)行核銷，開具支票或網(wǎng)銀直接從學(xué)校的賬戶里給后勤單位轉(zhuǎn)賬?，F(xiàn)相關(guān)制度實行以后，規(guī)定除獨立法人以外的高校下屬的后勤單位不得在校內(nèi)進(jìn)行財政專項資金的轉(zhuǎn)賬，如此一來，使高校后勤單位不能便捷地從高校直接獲取所需資金。

［1］肖太壽.關(guān)于中國財政監(jiān)督與監(jiān)督財政的理論思考［J］.經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2009.

［2］王世杰.公共財政支出與我國收入分配不平等的相關(guān)研究［J］.山東經(jīng)濟，2010.

·編輯 李建軍