中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)江蘇有限公司南京分公司 陳 超

財(cái)務(wù)集中管理就是通過(guò)現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的利用實(shí)現(xiàn)管理的信息化，借此來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)集中管控機(jī)制。目的在于將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息體系化、技術(shù)化，便于集團(tuán)與子公司間的財(cái)務(wù)信息交流，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)控，整合財(cái)務(wù)資源，提高管理效率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、通信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理存在的問(wèn)題

（一）宏觀問(wèn)題

（1）地方財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)管理分離。通常，通信企業(yè)以省一級(jí)為單位進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理，地區(qū)級(jí)、市級(jí)、縣級(jí)營(yíng)業(yè)單位都以省級(jí)管理中心為核心遞交財(cái)務(wù)信息。僅憑核算中心的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與辦公系統(tǒng)，難以厘清各地區(qū)業(yè)務(wù)關(guān)系的實(shí)質(zhì)，而地方營(yíng)業(yè)單位必須實(shí)際掌握營(yíng)銷業(yè)務(wù)、拓展活動(dòng)等，集中管理勢(shì)必會(huì)造成經(jīng)營(yíng)與管理出現(xiàn)裂痕，無(wú)法溝通。

（2）對(duì)企業(yè)人員的協(xié)同提出較高要求。從工作量的角度，財(cái)務(wù)集中使得地級(jí)財(cái)務(wù)信息堆積，再加上通信企業(yè)的行業(yè)特性，月底結(jié)算高峰將給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)巨大的工作量。從工作內(nèi)容角度，由于各地營(yíng)業(yè)部門涉及的營(yíng)業(yè)活動(dòng)眾多，需要匯總至財(cái)務(wù)部門，各類不同業(yè)務(wù)性質(zhì)的核算與處理對(duì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出更高的要求。

（二）具體問(wèn)題 現(xiàn)行的通信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)運(yùn)用還不成熟，都處在不斷的升級(jí)與改造中。通常，系統(tǒng)采用分模塊運(yùn)行的辦法，每個(gè)模塊實(shí)現(xiàn)具體的功能。但是在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，每個(gè)模塊和模塊之間的協(xié)同都存在一些問(wèn)題。以某公司的財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)測(cè)評(píng)結(jié)果中幾個(gè)典型的問(wèn)題為例來(lái)說(shuō)明：在固定資產(chǎn)模塊，大部分子公司對(duì)資產(chǎn)管理不到位，實(shí)物管理與價(jià)值管理脫離。固定資產(chǎn)沒(méi)有規(guī)范的管理?xiàng)l例，導(dǎo)致系統(tǒng)中得不到充分的反映。一旦有資產(chǎn)調(diào)動(dòng)與分離，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)糾紛與資產(chǎn)損耗。在采購(gòu)模塊，實(shí)際的采購(gòu)業(yè)務(wù)并沒(méi)有與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)緊密結(jié)合起來(lái)，同時(shí)，財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)中此采購(gòu)模塊的功能也有待開(kāi)發(fā)完善；對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)信息的整合管理有待提高。在地級(jí)營(yíng)業(yè)單位的營(yíng)業(yè)款項(xiàng)的管理上，由于財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)AR模塊功能不夠深入，營(yíng)業(yè)廳上報(bào)信息的智能化程度降低，需要手工編制報(bào)表，人工核對(duì)，系統(tǒng)的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)也亟待深入。

三、通信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)框架

（一）財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)際內(nèi)容

首先，資金流動(dòng)的集中管理。對(duì)于通信企業(yè)，一般都設(shè)有集團(tuán)公司、省級(jí)公司、地區(qū)公司等各個(gè)級(jí)別，以省級(jí)公司為中心建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)為宜。省級(jí)公司一般在省會(huì)城市，其金融環(huán)境與金融機(jī)構(gòu)都比地區(qū)公司更為便利，充分利用這些金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金流動(dòng)控制。一方面是對(duì)資金收入的控制，統(tǒng)一建立省級(jí)公司賬戶，各級(jí)公司共同使用這一賬戶進(jìn)行收入管理。另一方面，收回各級(jí)公司支出資金的權(quán)限，改由省級(jí)公司統(tǒng)一支出。除此，分公司其他資金利用權(quán)限不變。

其次，規(guī)范會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)核算方法。這一點(diǎn)從公司制度制定與財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)配合兩條主線入手。制度的制定由集團(tuán)總公司統(tǒng)一進(jìn)行，省級(jí)公司具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。為保證財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)的高效性和適用性，各地區(qū)公司對(duì)于制度條例的執(zhí)行的規(guī)范性是十分重要的。為此，集團(tuán)公司對(duì)于不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須細(xì)致的制定相關(guān)的財(cái)務(wù)管理措施，財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)在不同的模塊根據(jù)實(shí)際操作來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)。

再次，會(huì)計(jì)核算部分的財(cái)務(wù)集中管理。這部分內(nèi)容包括收入、成本、固定資產(chǎn)、會(huì)計(jì)資料以及其他核算部分。收入核算采取自上而下的方式，由于上述省級(jí)公司統(tǒng)一管控資金模式的實(shí)施，那么收入由省級(jí)公司首先出具核算報(bào)表，再由地區(qū)各級(jí)公司核對(duì)。而成本核算則采用自下而上的模式，先由地級(jí)公司核算成本再上報(bào)省級(jí)公司，省級(jí)財(cái)務(wù)管理對(duì)上報(bào)內(nèi)容進(jìn)行真實(shí)性驗(yàn)證后進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)要注重資產(chǎn)信息的詳細(xì)程度，對(duì)于資產(chǎn)的管控力求深入細(xì)致。資產(chǎn)變更的任何動(dòng)態(tài)信息都要及時(shí)錄入系統(tǒng)。所有會(huì)計(jì)核算資料統(tǒng)一由省級(jí)公司管理存檔，而地區(qū)級(jí)則不再要求存檔保留會(huì)計(jì)核對(duì)資料。

最后，利用現(xiàn)代IT技術(shù)，依托公司現(xiàn)有的MIS系統(tǒng)，進(jìn)一步開(kāi)發(fā)、完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。從企業(yè)的戰(zhàn)略高度，對(duì)財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)進(jìn)行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，力求實(shí)現(xiàn)各級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的統(tǒng)一與財(cái)務(wù)的高度集中管控。同時(shí)，針對(duì)公司發(fā)展動(dòng)態(tài)，對(duì)系統(tǒng)的模塊和細(xì)節(jié)不斷完善。

（二）財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)模塊化 以中國(guó)移動(dòng)某省級(jí)公司MIS系統(tǒng)于2001年正式上線應(yīng)用，共實(shí)施了八個(gè)模塊，總帳、應(yīng)付、應(yīng)收、庫(kù)存、采購(gòu)、項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、OFA財(cái)務(wù)分析，MIS系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)公司管理水平的提高發(fā)揮了重要作用，通過(guò)MIS系統(tǒng)的應(yīng)用，公司進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程重組，采用先進(jìn)的管理流程，規(guī)范了業(yè)務(wù)運(yùn)作、完善了內(nèi)部管理控制；采購(gòu)、庫(kù)存、工程等業(yè)務(wù)部門利用MIS進(jìn)行業(yè)務(wù)操作產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息傳送至財(cái)務(wù)模塊，實(shí)現(xiàn)了信息共享、提高了工作效率；省公司利用MIS系統(tǒng)集中維護(hù)會(huì)計(jì)科目、報(bào)表、系統(tǒng)設(shè)置等加強(qiáng)了會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督、加大了財(cái)務(wù)管理的力度，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理、統(tǒng)一了會(huì)計(jì)制度；利用MIS系統(tǒng)省公司隨時(shí)可以查詢市縣公司的業(yè)務(wù)和帳務(wù)數(shù)據(jù)，極大加強(qiáng)了省公司對(duì)市縣公司的業(yè)務(wù)監(jiān)控與管理；MIS系統(tǒng)與OA系統(tǒng)設(shè)置接口，將OA系統(tǒng)單據(jù)自動(dòng)導(dǎo)入MIS系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊生成會(huì)計(jì)憑證。實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)，提高了公司利用信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)的能力，加快了公司信息化進(jìn)程。

（三）財(cái)務(wù)集中管理系統(tǒng)完善思路 針對(duì)采購(gòu)模塊，目前在系統(tǒng)中對(duì)于采購(gòu)物資的分類不夠細(xì)，相應(yīng)供應(yīng)商的信息也不夠全面，限制了管理系統(tǒng)的應(yīng)用，不能為采購(gòu)從按項(xiàng)目采購(gòu)向批量集中的采購(gòu)模式轉(zhuǎn)變提供支撐。同時(shí)帶來(lái)了采購(gòu)、接收、送貨等環(huán)節(jié)匹配的難度。為此，需要進(jìn)一步細(xì)分采購(gòu)物資，加強(qiáng)物資分類與分級(jí)制度的制定。同時(shí)，將物資供應(yīng)商信息納入物資信息，由系統(tǒng)產(chǎn)生編碼，加強(qiáng)統(tǒng)一管理。

針對(duì)BOSS系統(tǒng)，上文已經(jīng)提出其在營(yíng)業(yè)廳日常報(bào)表上的不足，完善BOSS系統(tǒng)，縮減人工輸入工作量，改原有的人工生產(chǎn)營(yíng)業(yè)報(bào)表為BOSS系統(tǒng)自動(dòng)生成。BOSS系統(tǒng)同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)AR發(fā)票的導(dǎo)出，用以營(yíng)業(yè)廳在核對(duì)財(cái)務(wù)管理中心的報(bào)表后作為憑據(jù)。通過(guò)系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)廳日常報(bào)表的核銷，自動(dòng)導(dǎo)入MIS系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)對(duì)賬，從而減少人工輸入量。同時(shí)整個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)了資金自動(dòng)核對(duì)與全程管控，提升了資金的安全系數(shù)。依托公司MIS系統(tǒng)，加速開(kāi)發(fā)EAM（Enterprise Asset Management）企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與使用。MIS系統(tǒng)的設(shè)計(jì)就是以實(shí)物為主，側(cè)重于實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的全生命周期管理，銜接實(shí)物管理與價(jià)值管理。定期清算實(shí)物資產(chǎn)，利用EAM系統(tǒng)記錄定期將資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊等財(cái)務(wù)信息。通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)編號(hào)，實(shí)現(xiàn)MIS資產(chǎn)信息與EAM系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，以MIS系統(tǒng)為基礎(chǔ)，可以開(kāi)發(fā)WEB平臺(tái)在該模塊內(nèi)實(shí)現(xiàn)物料編碼管理，供應(yīng)商、合同管理、制作采購(gòu)定單。

三、通信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理實(shí)現(xiàn)的支撐條件

（一）自上而下給予足夠的重視與支持 通信企業(yè)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的集中管理，就等同進(jìn)行大刀闊斧的改革。財(cái)務(wù)集中管理就在于企業(yè)血液的集中管控，涉及全身。集中管理的實(shí)現(xiàn)，勢(shì)必要改動(dòng)原有的許多業(yè)務(wù)流程與事項(xiàng)的處理模式。在資金流向、權(quán)限管控、會(huì)計(jì)核算制度上都要有很大的改動(dòng)，這需要調(diào)動(dòng)各部門協(xié)同合作與磨合，沒(méi)有自上而下足夠的支持，新管理模式將舉步維艱。

（二）人員配置的支持 本文已經(jīng)提及新財(cái)務(wù)管理制度下，財(cái)務(wù)管理人員面臨的壓力與挑戰(zhàn)，而財(cái)務(wù)管理人員才是集中管理的具體實(shí)施者，這一部門的配置對(duì)于管理的運(yùn)行至關(guān)重要。省級(jí)公司應(yīng)該成立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門，配置與公司規(guī)模相適應(yīng)的的人員數(shù)量。同時(shí)注意人員結(jié)構(gòu)問(wèn)題，考慮到結(jié)構(gòu)與公司發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。

（三）企業(yè)全體人員意識(shí)的提高 財(cái)務(wù)集中管理除了財(cái)務(wù)管理人員必不可少的業(yè)務(wù)素質(zhì)，也需要所有部門、各級(jí)公司的大力配合。財(cái)務(wù)的集中管理涉及到各個(gè)部門的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，各級(jí)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)更是息息相關(guān)。進(jìn)一步講，財(cái)務(wù)集中管理依托于財(cái)務(wù)MIS系統(tǒng)，各級(jí)單位涉及財(cái)務(wù)相關(guān)人員、相關(guān)事宜都是參與對(duì)象。須有大力而全面的宣傳，才能提升全體人員的意識(shí)，掃清思想障礙，提升全員積極性，為新財(cái)務(wù)集中管理模式的執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。