唐未兵++吳開明

摘 要：針對(duì)目前我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公平問題主要在于人為地以職業(yè)、戶籍、身份等為條件分設(shè)不同制度類別的成因，文章提出了建立全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主張，創(chuàng)建了“即時(shí)全額名義個(gè)人賬戶制（ISNDC）”的籌資模式，探討和制定了相應(yīng)的繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助公平規(guī)則，并以湖南省澧縣為例，實(shí)證分析了全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的公平性和可行性。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)公平；籌資模式；公平規(guī)則

作者簡(jiǎn)介：唐未兵，湖南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院博士生導(dǎo)師，湖南工業(yè)大學(xué)教授（湖南 長沙 410082）

吳開明，湖南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院博士研究生（湖南 長沙 410082）

一、引 言

目前，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)公平缺失的根本成因在于人為地以職業(yè)、戶籍、身份等為條件分設(shè)不同制度類別，再分別適用不同繳費(fèi)、養(yǎng)老待遇和參保補(bǔ)助規(guī)則。對(duì)此，鄭秉文{1}、鄭功成{2}、席恒、翟紹果{3}、李樹華{4}等人提出了建立全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主張。原人力資源和社會(huì)保障部副部長王東進(jìn)也指出，增強(qiáng)公平性的核心任務(wù)是要統(tǒng)一制度，制度不統(tǒng)一就沒有真正意義上的公平。{5}但是，現(xiàn)有相關(guān)文獻(xiàn)中，均僅將建立全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為一條原則性的對(duì)策提出，未深入探討其籌資模式與繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助等公平規(guī)則，從而無法將其政策建議轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)舉措。

二、籌資模式

本文提出的全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，是指僅基于公民身份、統(tǒng)一適用于全體公民的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式。這一制度以公平為目標(biāo)、以全民統(tǒng)一為基本特征，在籌資模式上有一個(gè)基本要求：必須能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握每個(gè)參保者的繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助情況，以便將所有參保者“擺在同一個(gè)制度下”，對(duì)其繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助公平狀況進(jìn)行比較分析。而且，這種比較分析應(yīng)該能即時(shí)、隨機(jī)地進(jìn)行，具有高度的透明性和直觀性。

目前，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式。由于社會(huì)統(tǒng)籌基金是用于“全社會(huì)調(diào)劑”的，沒有與參保者個(gè)人形成一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，因此無法即時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算每個(gè)參保者能夠從中分享到的金額。社會(huì)統(tǒng)籌基金由單位繳費(fèi)和財(cái)政補(bǔ)助、集體補(bǔ)助構(gòu)成，全部用于彌補(bǔ)個(gè)人繳費(fèi)的不足，實(shí)質(zhì)上均是“參保補(bǔ)助”，也就是說，無法即時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算出每個(gè)參保者能夠享受到的參保補(bǔ)助金額。由于養(yǎng)老待遇實(shí)質(zhì)上由繳費(fèi)金額和補(bǔ)助金額組成，在參保補(bǔ)助無法即時(shí)、準(zhǔn)確計(jì)算出來的情況下，自然也就無法即時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算出待遇金額。在此情形下，顯然也就無法即時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)參保者之間的養(yǎng)老保險(xiǎn)公平狀況進(jìn)行比較和評(píng)估。由此可見，現(xiàn)行籌資模式無法適應(yīng)全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本要求。

1. 創(chuàng)建“即時(shí)全額名義個(gè)人賬戶制（Instant Sum Nominal Defined Contribution，ISNDC）”

在繼續(xù)保持現(xiàn)行籌資模式“社會(huì)統(tǒng)籌”的方式和渠道不變的情況下，將 “社會(huì)統(tǒng)籌基金”全部視為參保補(bǔ)助，仿照現(xiàn)行我國住房公積金的做法，在參保者每次繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的同時(shí)，將其對(duì)應(yīng)的所應(yīng)享受的參保補(bǔ)助即時(shí)計(jì)算出來，與個(gè)人繳費(fèi)一道全額計(jì)入其個(gè)人養(yǎng)老賬戶，體現(xiàn)出“即時(shí)”、“全額”的特征；但是，個(gè)人養(yǎng)老賬戶并不積累真實(shí)資金，僅記錄資金數(shù)額，資金隨即用于支付當(dāng)代養(yǎng)老金，體現(xiàn)為“名義”的特征。這種籌資模式是對(duì)“名義個(gè)人賬戶制”的繼承和發(fā)展。一方面，它保持了名義個(gè)人賬戶制有利于滿足當(dāng)期支付、化解基金保值增值壓力的優(yōu)點(diǎn)；另一方面，它增加了“即時(shí)”和“全額”的特性，有利于即時(shí)、準(zhǔn)確地獲知每個(gè)參保者的繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助情況并對(duì)其公平狀況進(jìn)行比較分析，因而能夠滿足全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的基本要求。

2. 基金平衡機(jī)制

在ISNDC下，可以通過“社會(huì)保障戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金”調(diào)節(jié)基金平衡。當(dāng)當(dāng)期支付出現(xiàn)缺口時(shí)，從該基金中支出進(jìn)行彌補(bǔ)；當(dāng)當(dāng)期支付有結(jié)余時(shí)，則存入該基金。也就是說，在ISNDC下，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總平衡的機(jī)制為：當(dāng)期養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總收入—當(dāng)期養(yǎng)老保險(xiǎn)基金總支出= 存入或支出社會(huì)保障戰(zhàn)略儲(chǔ)備基金數(shù)額。按照ISNDC的規(guī)定，參保者在每次繳費(fèi)產(chǎn)生一筆“繳費(fèi)現(xiàn)值”的同時(shí)，即能相應(yīng)獲得一筆“補(bǔ)助現(xiàn)值”，并能由此獲知個(gè)人養(yǎng)老賬戶的“新增現(xiàn)值”和“累積額”。這表明，在ISNDC下，參保者個(gè)人的單次繳費(fèi)基金平衡機(jī)制為：繳費(fèi)現(xiàn)值+補(bǔ)助現(xiàn)值=個(gè)人賬戶新增現(xiàn)值。在此基礎(chǔ)上，考慮繳費(fèi)現(xiàn)值與補(bǔ)助現(xiàn)值的投資回報(bào)并逐筆累積，則參保者個(gè)人退休時(shí)的基金平衡機(jī)制為：退休時(shí)繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總值+退休時(shí)補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總值=退休時(shí)個(gè)人賬戶累積總額。對(duì)于繳費(fèi)現(xiàn)值，只需確定費(fèi)基和費(fèi)率后，即可通過“費(fèi)基×費(fèi)率”的辦法算出。對(duì)于個(gè)人賬戶新增現(xiàn)值，只需將相應(yīng)的補(bǔ)助現(xiàn)值算出后，與繳費(fèi)現(xiàn)值相加即可得出。

參保補(bǔ)助的根本功能是彌補(bǔ)個(gè)人繳費(fèi)之外所需養(yǎng)老資金的不足。因此，每次繳費(fèi)時(shí)，參保者所應(yīng)獲得的補(bǔ)助現(xiàn)值多少，應(yīng)取決于該次繳費(fèi)時(shí)所應(yīng)享受的養(yǎng)老待遇。具體可通過以下思路“即時(shí)換算”：根據(jù)我國養(yǎng)老保險(xiǎn) “保基本”的原則以及所有公民在消費(fèi)領(lǐng)域的身份本質(zhì)上均屬于“居民”，且衣食住行等日?；旧钕M(fèi)需求相差不大的實(shí)際，建立以居民生活消費(fèi)需求總值中的“基本消費(fèi)需求值”為標(biāo)準(zhǔn)確定養(yǎng)老待遇的原則，再在確定法定參保年齡和可享受養(yǎng)老待遇年齡的基礎(chǔ)上，根據(jù)以下步驟進(jìn)行推算：第一，根據(jù)參保者每次繳費(fèi)時(shí)所選的繳費(fèi)檔次，將其對(duì)應(yīng)的同區(qū)域、同時(shí)點(diǎn)養(yǎng)老待遇檔次的“基本消費(fèi)需求值”確定為其所應(yīng)享受的“基本消費(fèi)需求值”。第二，在此基礎(chǔ)上，考慮其該次繳費(fèi)之后余下的繳費(fèi)年限因素和各年限的消費(fèi)價(jià)格增長因素，推算出該參保者退休當(dāng)年的“基本消費(fèi)需求值”。第三，根據(jù)該參保者退休當(dāng)年的“基本消費(fèi)需求值”，考慮待遇增長因素和可享受養(yǎng)老待遇年限因素，通過逐年累積方式推算出該參保者的“養(yǎng)老期間基本消費(fèi)需求總值”，也即“終生養(yǎng)老待遇總額”。第四，根據(jù)“終生養(yǎng)老待遇總額”，在考慮個(gè)人賬戶累積資金投資回報(bào)率、可享受養(yǎng)老待遇年限和待遇增長因素的基礎(chǔ)上，反推出該參保者退休當(dāng)年所需的“個(gè)人賬戶累積總額”。第五，由于退休當(dāng)年所需的“個(gè)人賬戶累積總額”由截至退休時(shí)的“繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總值”和“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總值”組成，在依據(jù)參保者該次“繳費(fèi)現(xiàn)值”及此后在職年限、年均繳費(fèi)增長因素、年均投資回報(bào)因素計(jì)算出退休當(dāng)年“繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總值”之后，即可得出該參保者退休當(dāng)年的“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總值”。第六，根據(jù)該參保者退休當(dāng)年的“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總值”，在考慮參保者該次繳費(fèi)之后在職年限因素、年均補(bǔ)助增長因素、年均投資回報(bào)因素的基礎(chǔ)上，并根據(jù)參保補(bǔ)助宜逐年均衡增長的實(shí)際、按每次繳費(fèi)時(shí)補(bǔ)助現(xiàn)值與繳費(fèi)現(xiàn)值比例保持不變的原則，反推出參保者該次繳費(fèi)的“補(bǔ)助現(xiàn)值”。

根據(jù)上述思路，在設(shè)定“參?；鶞?zhǔn)人”的基礎(chǔ)上，以“年初繳費(fèi)、一年一次”的假設(shè)為前提，構(gòu)建 “補(bǔ)助現(xiàn)值基準(zhǔn)模型”：

（1）基本假設(shè)：1） “參保基準(zhǔn)人”的設(shè)定：參?；鶞?zhǔn)年齡即第一次繳費(fèi)時(shí)年齡為c；退休年齡為法定退休年齡t；可享受養(yǎng)老待遇年限為d。2）第一次繳費(fèi)時(shí)其所選繳費(fèi)檔次與繳費(fèi)費(fèi)率之積為“繳費(fèi)現(xiàn)值”s，此后在職年間每年的繳費(fèi)費(fèi)率不變，年均繳費(fèi)增長率為G；第一次繳費(fèi)時(shí)其所選繳費(fèi)檔次對(duì)應(yīng)的“基本消費(fèi)需求值”為z，此后在職年間年均消費(fèi)物價(jià)指數(shù)增長率為X、退休后可享受待遇年間的年均待遇增長率為D。3）第一次繳費(fèi)時(shí)的“補(bǔ)助現(xiàn)值”為b，且按每次繳費(fèi)時(shí)補(bǔ)助現(xiàn)值與繳費(fèi)現(xiàn)值增速相等的原則設(shè)定年均“補(bǔ)助現(xiàn)值”增長率為B（即B在數(shù)值上應(yīng)與G相等）?！袄U費(fèi)現(xiàn)值”、“補(bǔ)助現(xiàn)值”和個(gè)人賬戶累積資金的年均投資回報(bào)率為L（當(dāng)年的繳費(fèi)和補(bǔ)助當(dāng)年計(jì)投資回報(bào)，個(gè)人賬戶累積資金總額退休后每年減去當(dāng)年和前期支付額后再計(jì)投資回報(bào)）。

（2）模型推導(dǎo)

根據(jù)“參?；鶞?zhǔn)人”第一次繳費(fèi)時(shí)所選繳費(fèi)檔次對(duì)應(yīng)的“基本消費(fèi)需求值”z、此后在職年間的年均消費(fèi)物價(jià)指數(shù)增長率X以及退休年齡為法定退休年齡t的假設(shè)，其退休當(dāng)年的“基本消費(fèi)需求值”Zt為：

Zt=Z（1+x）t-c（1）

由于“參?；鶞?zhǔn)人”可享受養(yǎng)老待遇年限為d，則其“養(yǎng)老期間基本消費(fèi)需求總值”也即“終生養(yǎng)老待遇總額”等于從退休之年起的d年內(nèi)各年“基本消費(fèi)需求值”的累積值，根據(jù)年均待遇增長率為D的假設(shè)，則“養(yǎng)老期間消費(fèi)需求總值”也即“終生養(yǎng)老待遇總額”Z為：

Zt=Z■1（1+D）i-1（1+x）t-c（2）

“終生養(yǎng)老待遇總額”推算出來后，根據(jù)年均待遇增長率為D、個(gè)人賬戶累積資金的年均投資回報(bào)率為L的假設(shè)，可以反推退休當(dāng)年所需的“個(gè)人賬戶累積總額”Yt：

（Yt-Zt）（1+L）=Yt+1（Yt+1-Zt+1）（1+L）=Yt+2…（Yd+t-1-Zd+t+1）（1+L）=Yd+tYd+t=Zd+t=0

則退休當(dāng)年所需的“個(gè)人賬戶累積總額”Yt為：

Yt=Z（1+x）t-c■（■）d-i（3）

由于“個(gè)人賬戶累積總額”由“繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”和“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”組成，根據(jù)第一次繳費(fèi)時(shí)“繳費(fèi)現(xiàn)值”先推算出退休當(dāng)年“繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”后，則可得出退休當(dāng)年“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”。以第一次繳費(fèi)時(shí)“繳費(fèi)現(xiàn)值”s為依據(jù)，根據(jù)此后在職年間“繳費(fèi)費(fèi)率”不變、年均繳費(fèi)增長率為G、年均投資回報(bào)率為L、退休年齡為法定年齡t的假設(shè)，如果用Js表示退休當(dāng)年“繳費(fèi)現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”，則：

Js=■s（1+G）j-c（1+L）t-j（4）

如果用Bs表示退休當(dāng)年“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總額”，因Bs=Yt-Js，則：

Bs=Z（1×X）t-c■（■）d-i-■s（1+G）j-c（1+L）t-j（5）

同時(shí)，根據(jù)第一次繳費(fèi)時(shí)“補(bǔ)助現(xiàn)值”為b、年均“補(bǔ)助現(xiàn)值”增長率為B、年均投資回報(bào)率為L、退休年齡為法定退休年齡t的假設(shè)，則退休當(dāng)年“補(bǔ)助現(xiàn)值與投資回報(bào)總額” Bs又為：

Bs=■b（1+B）m-c（1+L）t-M（6）

由此可知：

Z（1×X）t-c■（■）d-i-■s（1+G）j-c（1+L）b（1+B）m-c（1+L）t-j=■b（1+B）m-c（1+L）t-M（7）

進(jìn)一步推導(dǎo)可知，“參保基準(zhǔn)人”第一次繳費(fèi)時(shí)的“補(bǔ)助現(xiàn)值”b為：

b=■（8）

在此基礎(chǔ)上，根據(jù)ISNDC下參保者終生基金平衡原理，則“參保基準(zhǔn)人”終生養(yǎng)老保險(xiǎn)基金平衡模型（Pension Insurance Fund Equilibrium，PIFE）為：

s■s（1+G）j-c（1+L）t-j+b■（1+B）m-c（1+L）t-M=Z（1+X）t-c■（■）d-i（9）

3. 現(xiàn)實(shí)國情下的參數(shù)設(shè)置原則

在ISNDC下，關(guān)鍵要合理設(shè)置繳費(fèi)與待遇兩個(gè)方面的參數(shù)。基于全國統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的內(nèi)在要求，理想狀態(tài)下，應(yīng)該是全國所有公民不分區(qū)域、城鄉(xiāng)，一律適用同樣的規(guī)則、同樣的計(jì)算公式和同樣的指標(biāo)參數(shù)。但由于目前我國存在比較明顯的區(qū)域差別和城鄉(xiāng)差別，在堅(jiān)持基本規(guī)則和計(jì)算公式的“全民統(tǒng)一”之外，在繳費(fèi)與待遇的部分指標(biāo)參數(shù)設(shè)定上仍要合理照顧區(qū)域和城鄉(xiāng)差別，未來隨著區(qū)域和城鄉(xiāng)差距的縮小再不斷統(tǒng)一。只要堅(jiān)持做到基本規(guī)則和計(jì)算公式“全國一盤棋”，就不會(huì)妨礙全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的構(gòu)建。譬如，現(xiàn)在很多央企如國家電網(wǎng)公司、中國移動(dòng)公司，它們?cè)谛匠暧?jì)發(fā)標(biāo)準(zhǔn)上，均根據(jù)區(qū)域差異設(shè)置了“地區(qū)參數(shù)”，但因計(jì)發(fā)規(guī)則和公式是全國統(tǒng)一的，故不影響其在本行業(yè)實(shí)施全國統(tǒng)一薪酬制度的本質(zhì)屬性。

根據(jù)我國區(qū)域分布實(shí)際，從決定繳費(fèi)能力的居民收入、決定養(yǎng)老待遇的基本消費(fèi)需求兩個(gè)指標(biāo)來看，同一個(gè)縣域之內(nèi)差別不大，但縣域與縣域之間，特別是市域、省域之間，差別比較明顯甚至差別巨大?；谶@一現(xiàn)實(shí)國情，應(yīng)以縣域?yàn)閱卧O(shè)置全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下的繳費(fèi)與待遇相關(guān)參數(shù)。當(dāng)前國家電網(wǎng)公司、中國移動(dòng)公司等央企均以縣域?yàn)閱挝辉O(shè)置“地區(qū)參數(shù)”，就是很好的例證。同時(shí)，在同一個(gè)縣域內(nèi)，居民的實(shí)際收入與基本消費(fèi)需求兩個(gè)指標(biāo)中，城鎮(zhèn)居民內(nèi)部之間的差別、農(nóng)村居民內(nèi)部之間的差別均不大，但城鎮(zhèn)居民與農(nóng)村居民相互之間的差別則普遍比較明顯。因此，在以縣域?yàn)閱卧O(shè)置繳費(fèi)與待遇有關(guān)參數(shù)時(shí)，除城鄉(xiāng)已經(jīng)高度一體化的縣域外，現(xiàn)階段還應(yīng)區(qū)分為城鎮(zhèn)和農(nóng)村兩個(gè)板塊?；谌窠y(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的資格平等內(nèi)在要求，這里的城鎮(zhèn)板塊和農(nóng)村板塊均不再以戶籍劃分，僅以其工作或居住地為依據(jù)。為了適應(yīng)當(dāng)前人們職業(yè)變換和區(qū)域流動(dòng)日益頻繁的趨勢(shì)，可以利用ISNDC的“分次對(duì)應(yīng)、次清次結(jié)”的優(yōu)勢(shì)，按“一年一次”設(shè)定繳費(fèi)頻率，以“年度”為單位（條件成熟時(shí)甚至可以精確到每個(gè)月）設(shè)定繳費(fèi)和待遇等有關(guān)參數(shù)。概而言之，在現(xiàn)實(shí)國情背景下，繳費(fèi)與待遇的部分參數(shù)設(shè)置應(yīng)該堅(jiān)持以下幾個(gè)原則：一是以“縣域”為單元；二是分設(shè)城鎮(zhèn)與農(nóng)村兩個(gè)板塊；三是以“年度”為單位。

三、公平規(guī)則

從西方國家的實(shí)踐來看，養(yǎng)老保險(xiǎn)的普適性公平原則主要包括“資格平等”、“公平與效率兼顧”和“偏重照顧弱者”等；從我國國情以及我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的功能屬性來看，還應(yīng)注意堅(jiān)持“底線公平”和“公平優(yōu)先、兼顧效率”等原則。{6}創(chuàng)建ISNDC之后，可以在此籌資模式下，根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該遵循的公平原則，制定全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助公平規(guī)則。

1. 繳費(fèi)公平規(guī)則

公平原則下，參保者的實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)即繳費(fèi)金額相對(duì)其實(shí)際收入所形成的比率應(yīng)該是大致相等的。對(duì)此，可以通過使用相同的“實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率”而不是現(xiàn)行通用的“名義費(fèi)率”來規(guī)制，計(jì)算公式為：個(gè)人年繳費(fèi)總額÷個(gè)人年實(shí)際收入×100%。具體來說，根據(jù)現(xiàn)實(shí)國情下的參數(shù)設(shè)置原則，以縣域?yàn)閱卧诋?dāng)前城鄉(xiāng)差別較大的背景下暫時(shí)仍分城鎮(zhèn)與農(nóng)村兩個(gè)板塊，考慮未來養(yǎng)老需求和當(dāng)前可承受能力兩個(gè)因素，分別確定兩個(gè)板塊的“實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率”。兩個(gè)板塊之間的“實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率”可以略有不同，但每個(gè)板塊內(nèi)部的“實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率”必須統(tǒng)一，且均以其實(shí)際收入為費(fèi)基進(jìn)行繳費(fèi)。

由于繳費(fèi)與負(fù)擔(dān)、待遇直接相關(guān)的原因，繳費(fèi)差距倍數(shù)的大小，既關(guān)系繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的輕重、又關(guān)系待遇回報(bào)的高低。當(dāng)其小于實(shí)際收入倍數(shù)時(shí)，要么會(huì)抬高低收入?yún)⒈Ｕ叩膶?shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，要么會(huì)壓低高收入?yún)⒈Ｕ叩睦U費(fèi)額而過于壓制“效率”；而當(dāng)其大于實(shí)際收入倍數(shù)時(shí)，低收入?yún)⒈Ｕ卟粫?huì)因此受惠，高收入階層則可通過增加繳費(fèi)而獲利更多，導(dǎo)致出現(xiàn)過于強(qiáng)調(diào)“效率”的問題。對(duì)此，應(yīng)該設(shè)立“繳費(fèi)差距倍數(shù)”的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)控，計(jì)算辦法為：區(qū)域內(nèi)全體參保者中的最高檔繳費(fèi)絕對(duì)值÷最低檔繳費(fèi)絕對(duì)值。對(duì)超出“最高檔繳費(fèi)絕對(duì)值”之外的收入部分，可通過企業(yè)或職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)或養(yǎng)老儲(chǔ)蓄等途徑另辟出路；對(duì)“最低檔繳費(fèi)絕對(duì)值”以下的低收入群體，通過幫其籌資參?；蚣{入低保等其他救濟(jì)渠道解決。具體來說，可以根據(jù)現(xiàn)實(shí)國情下的參數(shù)設(shè)置原則，采用統(tǒng)計(jì)部門對(duì)縣域城鎮(zhèn)居民按年人均可支配收入分九組、對(duì)縣域農(nóng)村居民按年人均純收入分五組的現(xiàn)成數(shù)據(jù)，分別依據(jù)其最低組實(shí)際收入和最高組實(shí)際收入，合理確定該縣域城鎮(zhèn)和農(nóng)村兩個(gè)板塊的“最低檔繳費(fèi)絕對(duì)值”、“繳費(fèi)差距倍數(shù)”和“最高檔繳費(fèi)絕對(duì)值”。在此基礎(chǔ)上，再按等額遞進(jìn)的辦法從低至高合理劃分若干繳費(fèi)檔次。

2. 待遇公平規(guī)則

首先，根據(jù)我國養(yǎng)老保險(xiǎn)“?；尽蹦繕?biāo)和“底線公平”原則，應(yīng)該使所有足額履行了繳費(fèi)義務(wù)的參保者退休之后的基本生活消費(fèi)需求得到保障，即前文所述的“基本消費(fèi)需求值”得到滿足。根據(jù)ISNDC以“次”為單位的基金平衡機(jī)制，也就是說，每次繳費(fèi)時(shí)，所有繳費(fèi)檔次包括最低繳費(fèi)檔次的參保者，其所獲得的養(yǎng)老待遇權(quán)益均應(yīng)在該區(qū)域相應(yīng)板塊的“基本消費(fèi)需求值”以上，這樣才能完全實(shí)現(xiàn)“?；尽薄＞唧w地說，根據(jù)現(xiàn)實(shí)國情下的參數(shù)設(shè)置原則，并基于同一縣域內(nèi)退休者與普通居民在日?；旧钕M(fèi)需求方面差不多的實(shí)際，分別將每年度縣域內(nèi)城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民的人均基本生活消費(fèi)支出額，確定為該縣域該年度城鎮(zhèn)和農(nóng)村兩個(gè)板塊的最低養(yǎng)老待遇檔次的“基本消費(fèi)需求值”。

其次，根據(jù)“公平優(yōu)先、兼顧效率”的原則，在同一消費(fèi)水平差距不大的區(qū)域內(nèi)，各退休者的養(yǎng)老待遇差距不能太大，以免顯失公平；也不能過小，陷入“平均主義”。當(dāng)養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)為1時(shí)，意味著該區(qū)域在養(yǎng)老待遇方面陷入絕對(duì)平均狀態(tài)，表現(xiàn)為“另一種意義上的不公平”；當(dāng)其等于甚至大于繳費(fèi)差距倍數(shù)時(shí)，則意味著在養(yǎng)老待遇分配環(huán)節(jié)沒有調(diào)節(jié)甚至加劇了初次分配的不公。借鑒“基尼系數(shù)”的“區(qū)間判斷法”，可將養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)設(shè)定在1與繳費(fèi)差距倍數(shù)之間。即：1<養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)<繳費(fèi)差距倍數(shù)。如果初次分配差距即繳費(fèi)差距倍數(shù)較大或是想加大傾向公平的調(diào)節(jié)力度，可以將養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)控制在與繳費(fèi)差距倍數(shù)相比的較小值；如果初次分配差距即繳費(fèi)差距倍數(shù)較小或是想加大趨向效率的調(diào)節(jié)力度，則可以通過將養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)向繳費(fèi)差距倍數(shù)靠近而實(shí)現(xiàn)。具體來說，根據(jù)現(xiàn)實(shí)國情下的參數(shù)設(shè)置原則，參考縣域城鎮(zhèn)和農(nóng)村板塊繳費(fèi)差距倍數(shù)、基本生活消費(fèi)支出情況后，分別確定該縣域城鎮(zhèn)和農(nóng)村板塊的養(yǎng)老待遇差距倍數(shù)即“基本消費(fèi)需求值”倍數(shù)。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)與繳費(fèi)檔次個(gè)數(shù)相等、且一一對(duì)應(yīng)的原則，設(shè)定養(yǎng)老待遇檔次個(gè)數(shù)即“基本消費(fèi)需求值”檔次個(gè)數(shù)。

再次，根據(jù)“偏向弱者分配”和“底線公平”原則，實(shí)際收入越低即繳費(fèi)能力越低的人，雖然其對(duì)應(yīng)的養(yǎng)老待遇絕對(duì)值也低，但養(yǎng)老待遇的相對(duì)值即繳費(fèi)回報(bào)率應(yīng)該是越高的。也就是說，從低至高的各個(gè)繳費(fèi)檔次中，每一較高檔次相對(duì)其前一較低檔次的超額繳費(fèi)部分所帶來的繳費(fèi)回報(bào)率應(yīng)該是“累退”的。對(duì)此，可以借鑒征稅中的“超額累進(jìn)稅率”辦法（凡稅基每超過一個(gè)級(jí)距時(shí)，即分別以其超額的部分適用相應(yīng)級(jí)距的較高稅率征稅），創(chuàng)立“繳費(fèi)超額累退回報(bào)率”的辦法予以實(shí)現(xiàn)。各繳費(fèi)檔次的“繳費(fèi)超額回報(bào)率”計(jì)算公式為：某檔次繳費(fèi)超額回報(bào)率=（某檔次養(yǎng)老待遇額-前一檔次養(yǎng)老待遇額）÷（某檔次繳費(fèi)額-前一檔次繳費(fèi)額）×100%。

3. 補(bǔ)助公平規(guī)則

由于參保補(bǔ)助的“公共福利”屬性，對(duì)其主要應(yīng)根據(jù)“公平優(yōu)先、兼顧效率”、“偏向弱者”的原則進(jìn)行分配。實(shí)際收入越低即繳費(fèi)能力越低的人，雖然其對(duì)應(yīng)的參保補(bǔ)助絕對(duì)值也低，但參保補(bǔ)助的相對(duì)值即繳費(fèi)補(bǔ)助率應(yīng)該是越高的。也就是說，從低至高的各個(gè)繳費(fèi)檔次中，每一較高檔次相對(duì)其前一較低檔次的超額繳費(fèi)部分所帶來的補(bǔ)助回報(bào)率應(yīng)該是累退的。對(duì)此，可以仿照“繳費(fèi)超額累退回報(bào)率”的辦法，通過“繳費(fèi)超額累退補(bǔ)助率”的辦法予以實(shí)現(xiàn)。各繳費(fèi)檔次的“繳費(fèi)超額補(bǔ)助率”計(jì)算公式和確定辦法均與“繳費(fèi)超額回報(bào)率”的相同。在ISNDC下，由于每次繳費(fèi)的補(bǔ)助現(xiàn)值取決于養(yǎng)老待遇值，因此，在“繳費(fèi)超額回報(bào)率”呈“累退”關(guān)系的前提下，“繳費(fèi)超額補(bǔ)助率”必然也是“累退”的。由此表明，此處所述的補(bǔ)助公平規(guī)則能夠隨著待遇公平規(guī)則的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)。

四、實(shí)證分析

以湖南省澧縣為例，實(shí)證分析按上述籌資模式和基本規(guī)則構(gòu)建的全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的公平性和可行性。之所以選擇湖南省澧縣為例，首先是基于前述的現(xiàn)實(shí)國情下宜以“縣”為單元設(shè)置有關(guān)參數(shù)的原則；其次是因?yàn)樵摽h屬于我國中部地區(qū)湖南省的一個(gè)中等發(fā)達(dá)縣，在全國具有較高的代表性。實(shí)證分析將選擇2012年為時(shí)點(diǎn)，一是便于根據(jù)2012年的實(shí)際數(shù)據(jù)測(cè)算全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下的有關(guān)情況；二是便于將測(cè)算結(jié)果與2012年現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行比較分析，使研究結(jié)論更具客觀性和可信度。

1. 參數(shù)的設(shè)定

（1）城鎮(zhèn)和農(nóng)村板塊共用參數(shù)的設(shè)定見表1。

（2）城鎮(zhèn)和農(nóng)村板塊分用參數(shù)的設(shè)定見表2。

根據(jù)上述數(shù)據(jù)，將2012年澧縣城鎮(zhèn)與農(nóng)村板塊分用參數(shù)設(shè)定見表3。

2. 測(cè)算結(jié)果與分析

（1）繳費(fèi)分析?，F(xiàn)行制度下，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員要么不繳費(fèi)，要么以其基本工資額而不是實(shí)際收入額為基數(shù)、以5%的費(fèi)率繳費(fèi)；企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)中，單位類參保人員以全省在崗職工平均工資為基數(shù)、以8%的費(fèi)率繳費(fèi)，個(gè)人類參保人員則以全省在崗職工平均工資為基數(shù)、以20%的費(fèi)率繳費(fèi)；普通城鄉(xiāng)居民則按設(shè)定的100～3 000元標(biāo)準(zhǔn)自主選擇繳費(fèi)。而本文設(shè)定的城鎮(zhèn)板塊費(fèi)率統(tǒng)一為6%、農(nóng)村為4%，且一律以其實(shí)際收入為依據(jù)繳費(fèi)，促進(jìn)了實(shí)際繳費(fèi)負(fù)擔(dān)公平。同時(shí)，現(xiàn)行制度下2012年該縣機(jī)關(guān)事業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)現(xiàn)值一律為1 065.6元；企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)中，單位類參保人員的最低值為1 704.96元、最高值為8 524.6元，個(gè)人類參保人員的最低值為4 262.4元、最高值為7 104元；普通城鄉(xiāng)居民大多數(shù)選擇100～500元的標(biāo)準(zhǔn)繳費(fèi)。而本文模式下2012年該縣城鎮(zhèn)板塊的繳費(fèi)現(xiàn)值最低值為420元、最高值為2 580元，農(nóng)村板塊的最低值為152元、最高值為512元（見表4、表5），與現(xiàn)行制度下機(jī)關(guān)事業(yè)單位和普通城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)比較接近，較大幅度低于企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，不但表明本文繳費(fèi)規(guī)則具有充分的可行性，而且明顯有利于矯正現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)負(fù)擔(dān)過重的不公平問題。

（2）待遇比較分析。首先，現(xiàn)行制度下，根據(jù)社保部門的數(shù)據(jù)，2012年該縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)退休人員的基本生活保障率分別為98.5%、70%和0；而本文模式下，城鄉(xiāng)所有參保者享受的養(yǎng)老待遇均設(shè)定在其“基本消費(fèi)需求值”之上，也就是說2012年該縣的基本生活保障率為100%，顯著促進(jìn)了“底線公平”。其次，根據(jù)社保部門的數(shù)據(jù)，現(xiàn)行制度下2012年該縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位、企業(yè)和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)退休人員的“待遇差距倍數(shù)”分別為1.5倍、4.2倍和1倍；而本文模式下，該縣城鎮(zhèn)和農(nóng)村板塊分別被設(shè)定為2.5倍和1.8倍，矯正了現(xiàn)行制度下養(yǎng)老待遇分配“懸殊過大”和“絕對(duì)平均”并存的問題。最后，現(xiàn)行制度下，根據(jù)現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)判斷（因?yàn)楝F(xiàn)行籌資模式難以計(jì)算“超額繳費(fèi)回報(bào)率”），除企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的“超額繳費(fèi)回報(bào)率”略呈“累退”關(guān)系外，機(jī)關(guān)事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)均無“累退”關(guān)系；而本文模式下，城鎮(zhèn)和農(nóng)村兩個(gè)板塊從低至高各個(gè)檔次均呈合理“累退”關(guān)系，且城鄉(xiāng)同等繳費(fèi)水平的回報(bào)率基本平衡，能夠充分體現(xiàn)“公平優(yōu)先、兼顧效率”原則。

（3）補(bǔ)助比較分析。從“超額繳費(fèi)補(bǔ)助率”的角度來看，本文模式下的數(shù)據(jù)與現(xiàn)行制度相比較的情況，與“超額繳費(fèi)回報(bào)率”的差不多，表明本文模式能夠較好解決現(xiàn)行制度下的補(bǔ)助公平問題。此處不再贅述。下面，重點(diǎn)分析本文模式下的補(bǔ)助規(guī)則可行性。

從城鎮(zhèn)板塊來看，本文模式下，2012年該縣最低檔補(bǔ)助現(xiàn)值是繳費(fèi)現(xiàn)值的4.64倍；最高檔補(bǔ)助現(xiàn)值是繳費(fèi)現(xiàn)值的1.29倍。拿現(xiàn)行企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)比較，其單位繳費(fèi)費(fèi)率為20%，是本文模式下個(gè)人繳費(fèi)費(fèi)率6%的3.33倍，意味著僅單位繳費(fèi)形成的“參保補(bǔ)助”現(xiàn)值就是參保者繳費(fèi)現(xiàn)值的3.33倍，加上目前各級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助，則本文模式下會(huì)產(chǎn)生一定的補(bǔ)助節(jié)余。再拿現(xiàn)行機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)來說，其退休人員的養(yǎng)老金全部由財(cái)政支付，僅此一項(xiàng)在本文模式下就會(huì)有一定節(jié)余，如果再考慮現(xiàn)行制度下大部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員不需繳費(fèi)（即便是繳費(fèi)人員其實(shí)際繳費(fèi)費(fèi)率也在3.6%～1.7%之間），而本文模式下均需按6%的實(shí)際費(fèi)率繳費(fèi)帶來的基金增量因素，則節(jié)余量會(huì)更大。從農(nóng)村板塊來看，2012年該縣最低檔繳費(fèi)對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助現(xiàn)值為1 230元，最高檔繳費(fèi)對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助現(xiàn)值為1 976元；而現(xiàn)行城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度下，該縣和湖南全省一樣，公共財(cái)政對(duì)在職參保者的人均年繳費(fèi)補(bǔ)貼為39.6元、退休者人均年待遇補(bǔ)助為660元，表明在本文模式下會(huì)帶來補(bǔ)助需求的大幅增加。盡管如此，其補(bǔ)助供給還是可行的：一是目前湖南省對(duì)城鄉(xiāng)居民的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)在全國是較低的，如上海市財(cái)政僅對(duì)新農(nóng)保待遇補(bǔ)助一項(xiàng)人均每年就達(dá)10 000元以上；二是本文模式下機(jī)關(guān)事業(yè)和企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)節(jié)余的補(bǔ)助，可用于彌補(bǔ)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)助差額；三是公共財(cái)政用于養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)助還有很大的增長空間。根據(jù)《2012年度人力資源社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)》，2012年全國各級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金2 648億元，僅占當(dāng)年全國公共財(cái)政支出的2.1%，大幅度低于不少國家。即使是一些發(fā)展中國家，如巴西、南非等國，其公共財(cái)政投入社會(huì)保障的比例也在20% 以上。{7}

五、結(jié) 論

解決當(dāng)前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)公平問題，根本出路在于建立全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。其實(shí)現(xiàn)路徑在于：改革現(xiàn)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的籌資模式，創(chuàng)建“即時(shí)全額名義個(gè)人賬戶制（ISNDC）”，并在此模式下制定與之相適應(yīng)的繳費(fèi)、待遇和補(bǔ)助公平規(guī)則。實(shí)證分析表明，按照本文所述籌資模式和公平規(guī)則構(gòu)建的全民統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度具有充分的公平性與可行性。

注 釋：

①鄭秉文：《中國社?！八槠贫取蔽：εc“碎片化沖動(dòng)”探源》，《甘肅社會(huì)科學(xué)》2009年等3期。

②鄭功成：《實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)籌是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度刻不容緩的既定目標(biāo)》，《理論前沿》2008年第18期。

③席恒、翟紹果：《更加公平可持續(xù)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的實(shí)現(xiàn)路徑探析》，《中國行政管理》2014年第3期。

④梁斌：《王東進(jìn)：統(tǒng)一制度增強(qiáng)社會(huì)保障公平性》，新浪網(wǎng)，finance.sina.com.cn，2013年11月16日。

⑤李樹華：《社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度碎片化的成因與對(duì)策》，人民網(wǎng)，theory.people.com.cn，2009年7月13日。

⑥吳開明：《我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的公平原則及衡量指標(biāo)體系》，《中國行政管理》2014年第4期。

⑦王延中、龍玉其：《改革開放以來中國政府社會(huì)保障支出分析》，《財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)》2011年第1期。

On the Fund Raising Model and Equity Rules of Unified National Pension System

TANG Wei-bing，WU Kai-ming

Abstract：The cause of equity problem lies in the fact that different system categories are established artificially according to profession，census register and identity conditions. Targeting at solving the equity problem caused by the fact，the paper proposes to establish a national unified pension system，builds a fund raising model，“instant sum nominal defined contribution”（ISNDC），explores and establish corresponding equity rules of contribution，benefit and subsidy and also conducts empirical analysis on the equity and the feasibility of establishing the national unified pension system by taking Li County of Hunan Province as an example.

Key words：pension insurance equity；fund raising model；equity rules

（責(zé)任編校：文 香）