闞燕飛

【摘 要】在我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)中，工業(yè)制造企業(yè)是其中一個重要的經(jīng)濟組成部分，為促進市場經(jīng)濟的發(fā)展，帶動了GDP的增長都發(fā)展積極的促進作用。但是，隨著改革開放的不斷深入，市場環(huán)境的變化，競爭的加劇等因素都在沖擊著制造企業(yè)的生存與發(fā)展，不論是機遇還是挑戰(zhàn)，都是對企業(yè)發(fā)展提出新的標準與要求。加強企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)求生存，謀發(fā)展提高競爭力最有效的途徑。本文通過探討工業(yè)制造企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及所反映的問題，提出完善內(nèi)部控制工作的幾點策略。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)制造企業(yè)、內(nèi)部控制、策略

一、工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制

在我國國民經(jīng)濟的宏觀體系中，工業(yè)制造業(yè)占有著重要的地位。隨著改革開放的深入發(fā)展，國際經(jīng)濟一體化進程的加速，越來越多的企業(yè)參與到國際市場的競爭，工業(yè)制造企業(yè)會面臨更大的挑戰(zhàn)，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高自身管理水平，提升競爭力是迎接挑戰(zhàn)的最有效的方式。

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，一方面要采取積極的有效管理措施保證企業(yè)的正常經(jīng)營活動。另一方面要制定相關(guān)的程序制度，通過調(diào)整、約束與評價來確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)加強內(nèi)部的控制的目的是在企業(yè)合法合規(guī)的經(jīng)營管理上，保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果以便更好地促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

二、工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制中所反映的問題

1.企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善

一些企業(yè)在制定相關(guān)的內(nèi)控制度上缺乏全面的規(guī)劃與調(diào)研分析過程，為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，制定環(huán)節(jié)過于草率，制定結(jié)果不合理，往往在執(zhí)行上缺乏可行性，造成抵觸情緒，違背了內(nèi)部控制制度的宗旨。當(dāng)前還存在著這樣的企業(yè)，內(nèi)部控制制度雖然有，但不能夠與時俱進，無法適應(yīng)新形勢下的市場要求，缺少及時地完善與維護工作，導(dǎo)致制度至后于情況的發(fā)展變化，從而無法反映出企業(yè)內(nèi)部控制的真實有效情況。

2.缺乏內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制活動是一項全員動員、長期參與的工程。目前，在一些工業(yè)制造企業(yè)的內(nèi)控中，有相當(dāng)部分管理層對內(nèi)部控制的管理工作不重視，意識薄弱或認識模糊。在缺乏明確的控制目標的前提下，只是開展內(nèi)部牽制的工作，以加強對管理人員監(jiān)督的辦法來實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，很顯然是缺乏內(nèi)部控制的全面性，極易引起經(jīng)營管理與決策上的失誤，導(dǎo)致企業(yè)于危難之間。例如：2004年爆發(fā)的澳柯瑪資金占用危機案，由于管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，內(nèi)控管理不到位，原控股股東澳柯瑪集團及其關(guān)聯(lián)企業(yè)，采用多元化投資方式經(jīng)營性地占用資金達19.47億元，使得公司陷入嚴重的資金匱乏，無法正常有效地啟動冰柜和空調(diào)器等項目的生產(chǎn)，導(dǎo)致停滯的困境。

3.監(jiān)督機制不完善，內(nèi)部控制制度無法有效地落實

在工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查中，由監(jiān)事會和內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)，并對內(nèi)部的控制有效性開展評價考核。但在實際工作中，監(jiān)督與評價工作流程只是墻上的擺設(shè)，沒有真正的落實，很多企業(yè)為了精簡機構(gòu)，減少成本，不設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，或雖有審計業(yè)務(wù)但也與其他行政機構(gòu)合并，顯然對監(jiān)督控制不夠重視，加之審計人員的不專業(yè)，則會大大地削弱了審計工作的權(quán)威性和獨立性，嚴重影響了內(nèi)部控制的有效開展，無法挖掘內(nèi)部控制的缺陷與不足，增添企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

三、完善工業(yè)制造企業(yè)內(nèi)部控制中的策略

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

隨著經(jīng)濟的加速發(fā)展，工業(yè)制造企業(yè)的機械化、信息化程度日益提高，市場的瞬息萬變，促使企業(yè)在內(nèi)部控制制度也要與時俱進，不斷地完善。因此，企業(yè)必須完善內(nèi)部控制制度，建立健全控制體系，完善內(nèi)控預(yù)警系統(tǒng)，增強風(fēng)險的防范意識，以便發(fā)現(xiàn)問題及時做出反映，制定出應(yīng)對的措施，有效地規(guī)避風(fēng)險或減少損失。而且要基于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的價值鏈環(huán)節(jié)來實施工業(yè)企業(yè)各作業(yè)流程的優(yōu)化。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)部控制意識

提高內(nèi)部控制意識，做好內(nèi)部控制工作，首先就要做好內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化工作，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)，也是控制的質(zhì)量保障。在優(yōu)化控制環(huán)境工作上，要動員全員參與，積極地開展內(nèi)部控制工作的宣傳教育，提升員工的控制認識，明確工作的職責(zé)，充分發(fā)揮員工的主觀能動性。在控制內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，落實內(nèi)部控制的責(zé)任人，機構(gòu)設(shè)置上明確職能與權(quán)限，例如，董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責(zé)，監(jiān)事會起到有效的監(jiān)督執(zhí)行作用，經(jīng)理負責(zé)組織日常運行工作等，另外，加強內(nèi)部審計，促進企業(yè)文化的建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系也是對內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化，提高認識起到積極的推動作用。也要建立成本控制責(zé)任機制，將成本降低目標分解到工業(yè)企業(yè)每個部門、車間和生產(chǎn)工人身上，并建立相應(yīng)的獎懲機制，提高工人生產(chǎn)中降低成本的積極性。

3.加強內(nèi)部控制監(jiān)督機制的建立

工業(yè)制造企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)并不復(fù)雜，但每個結(jié)構(gòu)都具備較強的專業(yè)性，因此，有必要建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，保證監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性。例如，財務(wù)部門的監(jiān)督機制上，要明確會計監(jiān)督的主體，即會計機構(gòu)和會計人員，會計監(jiān)督的對象是單位的各項經(jīng)濟活動。在人員的職責(zé)上，記賬人員與業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦人員、審批人員以及保管人員的職責(zé)與權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互制約與分離。企業(yè)管理層對重大的項目投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)用等方面上決策與執(zhí)行上，必須做到相互監(jiān)督、相互制約。財產(chǎn)的清查工作上，應(yīng)當(dāng)明確范圍、期限和程序。另外，為了保證監(jiān)督體制的順利運行，應(yīng)當(dāng)配備專職的內(nèi)部審計人員，定期不定期地對會計資料進行審計，可以采用設(shè)立舉報專用箱或?qū)＞€接聽的方式開展內(nèi)部的監(jiān)督活動，做到事前、事中、事后的全過程監(jiān)督，跟蹤式審計，評價考核企業(yè)各項決策的制定、執(zhí)行與結(jié)果，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利運行發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]瞿宗苗.A 汽修廠內(nèi)部控制存在的問題及解決對策研究 [D].東北師范大學(xué)，2013.

[2]王秀杰、王秀芝.我國企業(yè)內(nèi)控制度框架設(shè)計芻議[J].地方財政研究，2008（05）.