李艷熊

集團公司財務管理的核心是優(yōu)化配置集團資產(chǎn)，提高資本運營效率。我認為集團公司財務管理可以從“建標準、強預算，控重點、嚴監(jiān)管”等方面入手，以“集團化、公司化、專業(yè)化、精細化”為戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標，以構建集團財務管理體系、探索建立新的預算管理機制、完善內(nèi)控制度建設、加強財務信息化建設幾方面為抓手，確保集團公司生產(chǎn)經(jīng)營與財務管理的有序開展。

一、建標準，完善集團財務內(nèi)控制度體系

建立健全財務內(nèi)部控制制度，是有效實行財務控制的堅實基礎。集團公司應建立預算管理、差旅費、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、成本費用、暫借款與預付款、會計核算政策、財務報告、內(nèi)部結算、投融資管理、籌資管理、資金運營管理、重大財務事項等財務內(nèi)控制度，結合其他關聯(lián)經(jīng)營管理制度，撰寫制度講解說明及流程圖，設計相應表格表單，形成集團財務管理制度匯編，加大制度宣貫力度，建立集團財務制度標準體系。

集團公司制定財務管理制度，成員單位參照執(zhí)行，子公司可結合自身情況對部分內(nèi)容進行修改，但是框架模式不宜隨便變動，以便保持集團公司財務制度一致性。特別是會計核算政策、會計信息質(zhì)量、財務報表等內(nèi)容應高度統(tǒng)一。

二、強預算，推行集團全面預算管理

集團公司全年預算管理的核心是預算范圍內(nèi)子公司自主運營，預算外集團審批。全面預算管理的主要內(nèi)容是建立預算管理機構、發(fā)布預算相關制度、做好預算管理培訓、科學合理編制預算、下達分子公司預算指標、集團預算管控等。

集團及其成員單位應成立財務預算管理委員會，由企業(yè)一把手任主任，牽頭制定年度財務預算，分子公司與企業(yè)內(nèi)設部門負責人為成員，做到企業(yè)全員預算管理。制定《成本費用管理辦法》規(guī)范日常業(yè)務，明確集團及分子公司成本費用具體項目，開展成本費用全口徑管控。按照符合市場化定價與成本補償機制相結合的原則制定《集團公司成員單位內(nèi)部結算管理辦法》，規(guī)范集團成員單位關聯(lián)交易行為。

集團公司每年定期召開集團年度預算工作會，做好預算工作部署與培訓。預算編制采取分子公司（內(nèi)設部門）編報、財務匯總、預算委員會召開質(zhì)詢會并最終審定的方式，在次年初完成當年預算編制工作。建立以利潤為導向、成本與收入掛鉤的預算管理機制，并定期通報分析預算執(zhí)行情況，執(zhí)行情況納入目標任務進行考核。

集團提出子公司戰(zhàn)略發(fā)展目標，子公司自行擬定全面預算，包括經(jīng)營預算、投融資預算、籌資預算與財務預算等。在集團公司全面預算指標確定后，及時下達分子公司財務預算，預算范圍內(nèi)所有經(jīng)營工作子公司自主決定，預算外事項報集團審批，有效推動分子公司經(jīng)濟運行發(fā)展。

三、控重點，開展集團資金集中管理

集團公司成員單位有多有少，每個單位資金規(guī)模有大有小，部分企業(yè)資金充足，部分企業(yè)資金缺口大，需要開展融資業(yè)務，集團公司采取資金集中管理，既能增大資金池規(guī)模，又可緩解部分成員單位資金缺口，降低集團融資成本，做到集團資金效益最大化?；I資與投融資在一定范圍內(nèi)集權，可以有效調(diào)配集團資源，提升資本運營效率。

資金集團管理需要做好資金計劃，提高資金運營效率。成員單位每月及時編制資金收支計劃，科學合理進行資金運營，切實提高資金收益。資金收支計劃主要內(nèi)容為每天預測結算資金收支情況，各分子公司及職能部門每月報送資金收支預算。資金運營步驟主要為專人搜集理財產(chǎn)品信息，根據(jù)資金預測情況做好配置與頭寸調(diào)撥，并擬定理財方案，按照公司投資管理辦法審批程序辦理投資。

四、嚴監(jiān)管，建立集團財務監(jiān)督管理機制

嚴監(jiān)管主要從財務巡查以及開展財務績效評價幾方面開展。

一是做好集團財務績效評價，激勵實現(xiàn)經(jīng)營目標。參考其他先進單位的財務績效評價體系，提出集團對分子公司的績效評價方案，選擇資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本收入比、保值增值率、利潤增長率、經(jīng)濟利潤率等方面的財務績效指標計算評價得分，同時配合完成集團績效考核，激勵分子公司為實現(xiàn)經(jīng)營目標而努力工作。

二是建立財務巡查機制，夯實會計基礎工作。保證集團經(jīng)濟活動正常所采取的必要管理措施。集團財務部擬不定期組織集團內(nèi)財務人員，對財務部及各分子公司財務人員的工作進行交叉檢查。通過不定期財務巡查，監(jiān)督各級財務人員的日常工作，同時稽查、評價財務人員工作效率，及時發(fā)展各級公司財務工作中存在的問題并提出管理建議，以推動企業(yè)健康發(fā)展。

五、加強財務信息化管理，提高財務活動效率

要做好企業(yè)集團集中化財務管理，提高財務信息化管理水平，必須要借助現(xiàn)代信息技術，使用先進的財務管理軟件，實現(xiàn)集團各子公司、分公司之間財務信息傳遞的真實性和及時性，提高財務活動的效率，降低內(nèi)控制度實施的成本。如果子公司財務核算軟件與集團不相同，即使軟件相同但是未實現(xiàn)實時對接，集團無法及時知曉子公司財務狀況，也不便于管理。

擬建議集團統(tǒng)一使用相同版本的網(wǎng)絡版財務核算軟件，全集團所有會計賬套都集中在一個數(shù)據(jù)庫，通過一個數(shù)據(jù)庫集中各子公司的所有財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)。獨立核算的分子公司財務人員按照集團統(tǒng)一核算政策、相同核算科目下進行會計核算，非獨立核算的分公司由集團財務部代理或自行參照執(zhí)行。運用集團化的財務軟件，實現(xiàn)會計核算和財務管理的集中，可以更好地加強對子公司的監(jiān)控，提高財務管理的效率。

六、加強財務人員管理，提升財務人員專業(yè)水平

財務人員管理實行財務委派制度是加強集團公司管理的手段之一，是集團公司統(tǒng)一委派會計人員，并對委派人員的任免、調(diào)遣、考核、獎懲、工資和福利待遇進行統(tǒng)一管理的一種管理制度。

集團財務部負責對集團財務人員進行業(yè)務指導，確保分子公司的會計核算信息客觀真實；做好集團內(nèi)財務人員人才儲備工作，對分子公司實行財務委派制度；結合集團工作與國家財經(jīng)政策、會計制度的變更，不定期組織財務人員培訓及外出考察，建立一支高效、專業(yè)的學習型財務團隊。endprint