吳玉嶺

縣級(jí)法院既肩負(fù)預(yù)算單位執(zhí)行職能又兼維護(hù)訴訟雙方當(dāng)事人的合法權(quán)益。作為基層司法審判機(jī)關(guān)，擁有相對(duì)獨(dú)立的人、財(cái)、物的管理體制，其部門審計(jì)涉及量相對(duì)較少，最近筆者經(jīng)歷幾家基層法院的審計(jì)業(yè)務(wù)，偶得些審計(jì)體會(huì)介紹如下：

一、重視審前調(diào)查工作

審前準(zhǔn)備工作要充分，對(duì)基層法院進(jìn)行審前調(diào)查，是確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和起點(diǎn)工作。了解基層法院的基本情況，要從組織機(jī)構(gòu)、人員配備、資產(chǎn)裝備購置、預(yù)算經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)、業(yè)務(wù)流程入手，掌握基層法院行政管理、預(yù)算管理的基本概況。

二、嚴(yán)格把握審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)施

自審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見面會(huì)召開后，緊張的審計(jì)工作就全面展開，根據(jù)審計(jì)方案和審計(jì)計(jì)劃的要求，進(jìn)行審計(jì)組人員分工，依既定的時(shí)間和步驟實(shí)施審計(jì)工作：

（一）內(nèi)部機(jī)構(gòu)控制制度的審查

通過審計(jì)調(diào)查，充分了解法院內(nèi)部各庭，室的職能和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)程度。從立案庭，民事庭，刑事庭，行政庭，執(zhí)行庭，裝備處，財(cái)務(wù)室等業(yè)務(wù)科室入手，現(xiàn)場(chǎng)察看業(yè)務(wù)運(yùn)行和了解收費(fèi)程序，初步評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度，初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定是否進(jìn)一步加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。

（二）財(cái)務(wù)資金的審查

從收支兩條線和財(cái)政集中支付報(bào)賬制入手，審查收費(fèi)，罰沒，資產(chǎn)處置資金的入庫管理情況，是否存在將直接收取的罰沒收入資金放在庭（室）賬戶、執(zhí)行款戶或財(cái)務(wù)往來賬中核算，未按規(guī)定實(shí)行罰繳分離管理，也未將收取的罰沒收入及時(shí)繳入縣國庫，或者未按“收支兩條線”管理規(guī)定將訴訟費(fèi)上繳財(cái)政，存在直接坐支執(zhí)行款、訴訟費(fèi)問題。預(yù)算資金的撥付，使用；

專項(xiàng)資金（主要涉及辦案?？?，裝備購置資金）計(jì)劃落實(shí)和使用情況，裝備購置項(xiàng)目是否進(jìn)行政府采購，是否對(duì)裝備的配備單位、數(shù)量和價(jià)值進(jìn)行登記，采購結(jié)余資金的使用是否符合規(guī)定，有無實(shí)際裝備數(shù)量低于計(jì)劃裝備采購數(shù)量的問題。辦案?？钍欠裼糜谂c辦理案件直接相關(guān)的辦案業(yè)務(wù)支出，是否按照國家規(guī)定的相關(guān)費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有無用于基本建設(shè)、彌補(bǔ)日常開支和其他行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的問題；共建項(xiàng)目是否按規(guī)定期限完成。

預(yù)算經(jīng)費(fèi)的撥付和使用情況。重點(diǎn)關(guān)注賬面往來掛賬資金審查其的真實(shí)性、合法性。審查其是否存在亂收費(fèi)，亂拉贊助等行為。

（三）票據(jù)的審查

票據(jù)的使用是收費(fèi)的源頭，從收費(fèi)許可證，票據(jù)領(lǐng)購證入手，重點(diǎn)關(guān)注訴訟費(fèi)的預(yù)收，退費(fèi)，轉(zhuǎn)實(shí)收，罰沒收費(fèi)，保證金收取，罰沒物資，案件款的落實(shí)等環(huán)節(jié)中票據(jù)的使用情況。

（四）訴訟費(fèi)的入庫審查

基層法院做為訴訟費(fèi)的執(zhí)收部門，檢查訴訟費(fèi)作為政府非稅收入是否全額入庫，是否按照規(guī)定的預(yù)算科目繳入人行金庫。是否存在為了規(guī)避訴訟費(fèi)的上解和退費(fèi)而繳入“其他行政事業(yè)性收費(fèi)”的現(xiàn)象。

（五）資產(chǎn)的審查

進(jìn)行庫存現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)，針對(duì)銀行存款賬戶開戶情況進(jìn)行審查。重點(diǎn)關(guān)注是否存在帳外賬，小金庫，違規(guī)開戶，公款私存等現(xiàn)象。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查重點(diǎn)關(guān)注車輛的增減變化，重要資產(chǎn)的盤虧，盤盈情況。

（六）基本建設(shè)投資項(xiàng)目的審查

法院在基本建設(shè)投資方面，是否嚴(yán)格執(zhí)行工程的招投標(biāo)制度，工程物資是否實(shí)施政府采購制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)基建程序和財(cái)經(jīng)法規(guī)，是否嚴(yán)格工程項(xiàng)目管理，嚴(yán)格控制工程成本；同時(shí)，項(xiàng)目的審批，工程實(shí)施是否嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。

（七）案件卷宗的審查

案件卷宗是法院辦理案件業(yè)務(wù)的成果，是記錄辦案業(yè)務(wù)流程和收費(fèi)資金流向的載體，從辦案業(yè)務(wù)流程立案，開庭，判決過程中，貫穿著立案收費(fèi)，退費(fèi)，轉(zhuǎn)實(shí)收，繳納保證金，罰款收繳，案件款落實(shí)等一系列資金流動(dòng)業(yè)務(wù)，因此重點(diǎn)關(guān)注案卷的審查環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的選取樣本，進(jìn)行案卷的抽查，以獲取充分的證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、重視與法院相關(guān)人員的溝通

與法院相關(guān)人員的溝通工作貫穿整個(gè)審計(jì)過程，從審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、審計(jì)交換意見等各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是法院業(yè)務(wù)部門，因其本身就是執(zhí)法部門，對(duì)法律、規(guī)章的理解和運(yùn)用比一般部門業(yè)務(wù)人員要更深邃，所以，對(duì)審計(jì)組人員來講，掌握情況要透、業(yè)務(wù)素質(zhì)要精、定性法規(guī)要準(zhǔn)。

（一）在審前調(diào)查階段，充分與法院相關(guān)人員溝通

初步了解法院的基本概況，初步確定審計(jì)重要性水平，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。取得相關(guān)業(yè)務(wù)人員在工作上的配合和支持。

（二）在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施過程中，與法院相關(guān)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通

進(jìn)一步了解基層法院辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)與流程，通過查閱資料、親自現(xiàn)場(chǎng)觀察其業(yè)務(wù)人員辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的流程，獲得直接的審計(jì)證據(jù)。通過詢問相關(guān)業(yè)務(wù)人員及時(shí)排除審計(jì)疑點(diǎn)、確定審計(jì)線索。根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案和計(jì)劃，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平進(jìn)行再評(píng)價(jià)，確定是否降低審計(jì)重要性水平。合理根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)情況，調(diào)整審計(jì)小組人員分工、審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)。

（三）就《審計(jì)報(bào)告征求意見書》與法院人員進(jìn)行溝通

《審計(jì)報(bào)告征求意見書》是溝通審計(jì)小組與被審計(jì)單位雙方信息的一個(gè)重要書面資料。為了保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就審計(jì)報(bào)告與基層法院相關(guān)人員進(jìn)行溝通，征求對(duì)方意見，傾聽對(duì)方就審計(jì)事實(shí)，定性法規(guī)是否有異議。在溝通過程中依據(jù)取證資料， 依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)，用事實(shí)，用數(shù)字說話，站在客觀公正的立場(chǎng)之上，對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行定性與定量分析，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)，令人信服。

（四）在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前，就前段審計(jì)工作獲取的取證資料，與法院相關(guān)人員進(jìn)行再次溝通

以便于客觀、全面、公正的對(duì)基層法院整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；為審計(jì)組下一步提出指導(dǎo)性、深遠(yuǎn)性、前瞻性的審計(jì)建議做準(zhǔn)備。