張建星

摘要：社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步促使事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部控制提出了越來(lái)越高的要求，而內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位的管理和發(fā)展也有著重要的促進(jìn)作用。因此文章對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了系統(tǒng)的分析和整理，就目前事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題進(jìn)行了一個(gè)深入淺出的剖析，同時(shí)針對(duì)問(wèn)題提出了從管理理念、人才和體系三個(gè)方面的優(yōu)化對(duì)策，力求能夠全面推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的不斷加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 管理 對(duì)策

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

事業(yè)單位內(nèi)部控制可以提高其自身財(cái)務(wù)的安全性和工作效能，加強(qiáng)其自身財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部控制，需要科學(xué)化、信息化的管理才能夠與日常業(yè)務(wù)需求相適應(yīng)，因此只有推行良好的內(nèi)部控制才能夠更好促進(jìn)事業(yè)單位的整體發(fā)展。事業(yè)單位通常作為基層的管理、服務(wù)職能部門，更需要有一個(gè)良好的內(nèi)部控制體系來(lái)支撐，也更需要通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)管理和服務(wù)水平的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制主要問(wèn)題分析

（一）管理理念的缺陷

目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理在管理理念上有著一定的缺失，不能夠明晰內(nèi)部控制的作用，一些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員和管理人員仍然習(xí)慣于使用傳統(tǒng)的作業(yè)方法，這就令日益增多和變化的業(yè)務(wù)無(wú)法有一個(gè)良好的流程和體系進(jìn)行管理，十分容易造成財(cái)務(wù)管理的混亂、失誤、脫節(jié)。這是認(rèn)識(shí)理念跟不上社會(huì)發(fā)展進(jìn)步造成的缺失，可能會(huì)嚴(yán)重障礙事業(yè)單位的整體發(fā)展。

（二）管理人才的缺乏

財(cái)務(wù)管理人員需要具備多方面的知識(shí)和技能才有可能建立良好的內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)管理人員不但需要精通會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具備較強(qiáng)的審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，而目前事業(yè)單位中多數(shù)財(cái)務(wù)管理人員僅掌握部分會(huì)計(jì)知識(shí)，且對(duì)知識(shí)的變化更新十分落后，對(duì)其他相關(guān)知識(shí)甚少學(xué)習(xí)了解，缺乏主動(dòng)創(chuàng)新求變的精神，造成了財(cái)務(wù)管理知識(shí)的滯后和單調(diào)，對(duì)于日趨復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作難以準(zhǔn)確的掌握和處理，致使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理混亂，跟不上現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的需求。

（三）管理體系的缺失

事業(yè)單位內(nèi)部控制控制需要一個(gè)嚴(yán)格、完善的控制體系來(lái)支撐，但目前很多事業(yè)單位的各種管理控制體系相對(duì)獨(dú)立，關(guān)聯(lián)性差，沒有一個(gè)能起到統(tǒng)領(lǐng)全局進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和實(shí)施的控制系統(tǒng)來(lái)支撐，從而影響了各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于管理體系零散，內(nèi)部控制難以對(duì)業(yè)務(wù)全過(guò)程實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，難以對(duì)業(yè)務(wù)做到細(xì)致的分析和管控，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正執(zhí)行中的偏差，也就難以發(fā)揮內(nèi)部控制的制約、監(jiān)督和糾正功能?？刂企w系的不完善，內(nèi)部控制效能就更容易受到各種各樣的人為及其他因素影響，出現(xiàn)控制漏洞而造成損失的可能性就越高。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化

（一）管理理念的變更

管理理念是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)思想，現(xiàn)代管理理念更側(cè)重于以人為本、以知識(shí)為本，因此事業(yè)單位也要要積極的改進(jìn)和更新管理理念，建立科學(xué)化和效率化的管理體制。受我國(guó)管理體制的束縛影響，事業(yè)單位普遍存在著風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱的缺點(diǎn)，而通過(guò)完善的內(nèi)部控制手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行分類管理，實(shí)現(xiàn)管理水平的提升是單位管理的必然發(fā)展趨勢(shì)，因此事業(yè)單位要改進(jìn)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，通過(guò)嚴(yán)密、完整的內(nèi)部控制制度體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)管理，運(yùn)用現(xiàn)代化的先進(jìn)管理理念，發(fā)揮內(nèi)部控制服務(wù)基本活動(dòng)的作用。

（二）合理的人才搭建

內(nèi)部控制的實(shí)施對(duì)財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求。針對(duì)事業(yè)單位的人員觀念、知識(shí)等缺陷，一方面要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行職業(yè)道德、相關(guān)專業(yè)知識(shí)、管理理念的教育和培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的必要性和重要性，提升現(xiàn)有人員綜合分析、處理問(wèn)題的能力，另一方面也要積極引進(jìn)有技術(shù)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的高層次人才，改善人力資源結(jié)構(gòu)，努力打造具有服務(wù)意識(shí)的專業(yè)化管理服務(wù)團(tuán)隊(duì)，從而為內(nèi)部控制的全面、高效實(shí)施創(chuàng)造必要的基礎(chǔ)條件。

（三）框架體系的完善

內(nèi)部控制是一個(gè)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并通過(guò)合理分工形成的具有控制職能的方法、措施、程序，是一個(gè)規(guī)范化、系統(tǒng)化的體系，其目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性。要建立和實(shí)施內(nèi)部控制，首先要有統(tǒng)領(lǐng)全局的指導(dǎo)思想，堅(jiān)持以單位業(yè)務(wù)實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，針對(duì)重點(diǎn)和薄弱的環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌研究?jī)?nèi)部控制有效實(shí)施的總體策略；其次要改善內(nèi)部控制環(huán)境，培育全體人員良好的道德觀、價(jià)值觀和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，再次要設(shè)計(jì)有效的控制活動(dòng)體系，包括正確的職責(zé)分工、工作流程、權(quán)限控制、驗(yàn)證、績(jī)效評(píng)價(jià)、信息反饋、糾正偏差等多層次制度體系；最后還要不斷對(duì)體系運(yùn)行評(píng)估調(diào)整，內(nèi)部控制并非一勞永逸的事情，必須時(shí)刻關(guān)注系統(tǒng)運(yùn)行情況，及時(shí)監(jiān)控和溝通處理相關(guān)信息，引導(dǎo)管理水平向更好、更高的層次發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制涉及事業(yè)單位的方方面面，其本質(zhì)是為了完善經(jīng)營(yíng)管理，通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代管理理論、方法和技術(shù)優(yōu)化事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、保護(hù)資產(chǎn)安全性和確保信息正確可靠的目標(biāo)。只有根據(jù)自身實(shí)際情況，不斷優(yōu)化完善內(nèi)部控制體系并注重實(shí)施監(jiān)控，才能使事業(yè)單位更具有生命力的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的不斷深化改革和前行。

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