劉金萍 王谷洪 陳茂文 冷胡峰

淺析制藥企業(yè)技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性論證的步驟和方法

劉金萍 王谷洪 陳茂文 冷胡峰

（江西江中制藥（集團）有限責任公司，江西南昌330096）

結(jié)合制藥企業(yè)的實際案例，闡述了技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性分析的步驟和方法，通過采用一定的方法和經(jīng)濟參數(shù)對技術(shù)改造項目投入產(chǎn)出進行分析計算，探討了作為制藥生產(chǎn)企業(yè)該如何做技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性論證，以供大家參考和借鑒。

制藥企業(yè)；技術(shù)改造項目；經(jīng)濟可行性論證；步驟；方法

0 引言

隨著現(xiàn)代裝備水平的高度發(fā)展，以少人化提升工作效率是制藥企業(yè)的發(fā)展趨勢。近年來，國家對制藥企業(yè)的認證門檻逐年提高，國家節(jié)能環(huán)保政策對制藥企業(yè)提出了新的挑戰(zhàn)。

因此，企業(yè)以質(zhì)量為生命線，做好技術(shù)改造項目，適應(yīng)新形勢的發(fā)展，是眾多企業(yè)面臨的重大課題。

企業(yè)的生命力和競爭力主要來源于自身擁有的核心技術(shù)與產(chǎn)品。技術(shù)改造作為制藥企業(yè)擴大再生產(chǎn)、更新改造、節(jié)能減排、提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量的手段，扮演了提高生命力、保持競爭力、保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要角色。而經(jīng)濟可行性論證是技術(shù)改造項目前期的重要工作，是基本建設(shè)程序中不可或缺的部分。

在投資前對技術(shù)改造項目進行科學的經(jīng)濟可行性論證是企業(yè)加強投資效益管理的重要手段，也可為投資者、決策者提供真實、可靠的決策依據(jù)。因此，制藥企業(yè)在技術(shù)改造項目策劃和立項時，必須高度重視技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性論證的工作和成果。

1 梳理邏輯關(guān)系，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)

梳理技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性分析撰寫的邏輯關(guān)系，收集相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，其主要內(nèi)容包括：

（1）技術(shù)改造項目建設(shè)背景、目的、意義和主要目標。主要可從政策法規(guī)、市場輻射范圍、未來市場發(fā)展前景與趨勢、產(chǎn)能匹配性等多角度進行闡述。

（2）目前的產(chǎn)能狀況分析。依據(jù)市場部（銷售線）提供明確的3—5年的市場銷售需求目標規(guī)劃，包括需求品種和需求量，同時依據(jù)生產(chǎn)計劃管理部門提供的現(xiàn)有產(chǎn)能數(shù)據(jù)，來分析現(xiàn)有產(chǎn)能是否能滿足要求，如不能滿足要求，則分析產(chǎn)能缺口是多大。

（3）產(chǎn)能解決方案分析，技術(shù)改造項目建設(shè)規(guī)模及建設(shè)方案（含總體規(guī)劃及一期建設(shè)范圍和內(nèi)容、廠房建設(shè)裝修水平的定位、設(shè)備水平的定位等）的分析與確定。包括建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、地點、土地情況、地質(zhì)地貌、產(chǎn)品的包裝方案、銷售收入的預測（含銷售數(shù)量和銷售價格）等。

（4）工藝技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案及其合理性。包括產(chǎn)品生產(chǎn)工藝，工藝技術(shù)路線與技術(shù)特點，物料衡算，原輔料、包裝材料、燃料動力耗用量及價格，主要工藝及公用設(shè)備的選型及調(diào)研價格，匹配的勞動人員數(shù)量。數(shù)據(jù)來源于技術(shù)部門、物料采購部、生產(chǎn)部門、動力部門、市場部、人力資源部、財務(wù)部。

（5）技術(shù)改造項目投資總額的估算。包括建筑工程費（含廠房、總圖工程、道路、廣場等）、設(shè)備購置費、安裝工程費、其他費用（含設(shè)計、監(jiān)理、預算編制、運營資金需求量等）。數(shù)據(jù)來源于遴選的專業(yè)設(shè)計單位。

2 相關(guān)經(jīng)濟數(shù)據(jù)的計算

根據(jù)收集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要計算技術(shù)改造完成后產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、投資回報率、投資回收期。

2.1 生產(chǎn)成本組成：直接材料、直接人工、制造費用

（1）直接材料是指在生產(chǎn)過程中的勞動對象，通過加工使之成為半成品或成品，它們的使用價值隨之變成了另一種使用價值，包括原料、輔料、包裝材料等。

（2）直接人工是指生產(chǎn)過程中所耗費的人力資源，可用工資額和福利費等計算。

（3）制造費用則是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接成本。制造費用包括產(chǎn)品生產(chǎn)成本中除直接材料和直接工資以外的其余一切生產(chǎn)成本，主要包括企業(yè)各個生產(chǎn)單位（車間、分廠）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的一切費用，以及各個生產(chǎn)單位所發(fā)生的固定資產(chǎn)使用費和維修費，具體有以下項目：各個生產(chǎn)單位管理人員的工資、職工福利費、房屋建筑費、勞動保護費、季節(jié)性生產(chǎn)和修理期間的停工損失等。制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，而需按費用發(fā)生的地點先行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中。

（4）為了在生產(chǎn)成本核算時快速找出影響成本的因素，可將制造費用中的折舊、能耗、輔助部門分攤單獨列出，剩余的維修、勞保、低值易耗等則列為狹義的制造費用。以下案例中就是將狹義的制造費用作為生產(chǎn)成本的組成部分來計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，即生產(chǎn)成本組成：直接材料、直接人工、折舊、能耗、制造費用、輔助部門分攤。

2.2 經(jīng)濟數(shù)據(jù)計算

（1）以A產(chǎn)品技術(shù)改造項目為例，假設(shè)A產(chǎn)品包裝規(guī)格12 瓶/箱，每瓶為310 mL，出廠價為60 元/箱。規(guī)模為年產(chǎn)值6 億元，年工作日為250天，則年產(chǎn)的箱數(shù)為：6×108÷60 元/箱=1 000 萬箱。

（2）A產(chǎn)品技術(shù)改造項目的投資估算如表1所示。

表1 A產(chǎn)品技術(shù)改造項目投資估算表

（3）具體數(shù)據(jù)計算，均取兩位小數(shù)。

1）直接材料組成及成本計算如表2所示。

2）直接人工計算：假設(shè)生產(chǎn)人員為勞動三班制，共計人數(shù)60人，年均人工成本為6萬元（含保險、福利等），則每箱的生產(chǎn)成本為：60 000 元×60 人÷ 10 000 000箱=0.36元/箱。

3）折舊費計算如表3所示。

4）能耗計算如表4所示。

5）狹義的制造費用一般占直接人工成本的40%，即：0.26 元/箱×40%≈0.10 元/箱。

表2 直接材料組成及成本計算表

表3 折舊費計算表

表4 能耗計算表

6）輔助部門分攤費用：其組成為間接人工、公共設(shè)施折舊費、輔助分攤的制造費用。180 萬元+ 178.96 萬元+72 萬元=430.96 萬元，則每箱分攤的輔助部門費用為：430.96 萬元÷10 000 000 箱≈0.43 元/箱。

輔助部門分攤費用分項成本說明：

（a）間接人工：含倉儲、保潔、機修、后勤、動力管理等人員，假設(shè)數(shù)量為30人，年均人工成本為6萬元（含保險、福利等），則間接人工總額為6× 30=180萬元。

（b）公共設(shè)施折舊費計算如表5所示。

表5 公共設(shè)施折舊費計算表

（c）輔助分攤的制造費用：一般占間接人工成本的40%，即：180 萬元×40%=72 萬元。

（4）生產(chǎn)成本匯總?cè)绫?所示。

表6 生產(chǎn)成本匯總表

（5）投資回報率和投資回收期的計算。

投資回報率簡稱ROI，它是常見的經(jīng)濟學名詞，是指投資后所得的收益與成本間的百分比率。投資回報率（ROI）=年利潤或年均利潤/投資總額× 100%，從公式可以看出，企業(yè)可以通過降低生產(chǎn)成本、銷售成本、財務(wù)費用等途徑，提高利潤率來提高投資回報率。

投資回收期是指從項目的投建之日起，用項目所得的凈收益償還原始投資所需要的年限，是使累計的經(jīng)濟效益等于最初的投資費用所需的時間，是指通過資金回流量來回收投資的年限。投資回收期分為靜態(tài)投資回收期與動態(tài)投資回收期兩種，其單位通常用“年”表示。

一般而言，投資回收期越短，則投資回報率越高，兩者成反比關(guān)系，投資回收期（含建設(shè)期）一般在5年以下，投資的可行性較好。如果需要投資回報率為正數(shù)的話，則投資回收期不能超過12年。投資回報率和投資回收期的數(shù)據(jù)計算可來源于遴選的專業(yè)設(shè)計單位。

3 得出建議性的結(jié)論

經(jīng)過多方面、多維度（技術(shù)、經(jīng)濟、安全、環(huán)保等方面）的論證，得出A產(chǎn)品技術(shù)改造項目的建議性結(jié)論。其中，經(jīng)濟可行性論證撰寫的內(nèi)容主要得出以下經(jīng)濟指標（表7）：項目達產(chǎn)后年營業(yè)收入、年所得稅、年凈利潤、年增值稅；項目投資財務(wù)內(nèi)部收益率（稅前）、財務(wù)凈現(xiàn)值（稅前）、靜態(tài)投資回收期（稅前）、動態(tài)投資回收期（稅前）；項目資本金財務(wù)內(nèi)部收益率（稅后）、財務(wù)凈現(xiàn)值（稅后）、靜態(tài)投資回收期（稅后）、動態(tài)投資回收期（稅后）；平均總投資收益率、平均資本金凈利潤率。

表7 經(jīng)濟指標匯總表

續(xù)表

4 結(jié)語

經(jīng)濟可行性論證是制藥企業(yè)技術(shù)改造項目前期的重要工作，是基本建設(shè)程序中不可或缺的部分。為降低投資風險，加強投資效益管理，制藥企業(yè)在投資前對技術(shù)改造項目進行科學的經(jīng)濟可行性論證是非常必要的。制藥企業(yè)可從“梳理邏輯關(guān)系，收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)→經(jīng)濟數(shù)據(jù)的計算（主要包含：技術(shù)改造完成后產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、投資回報率、投資回收期）→得出建議性結(jié)論”的步驟來進行技術(shù)改造項目經(jīng)濟可行性論證分析，從而為投資者、決策者提供量化和科學的參考依據(jù)。

[1] 國家發(fā)展改革委，建設(shè)部.建設(shè)項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)[M].3版.北京：中國計劃出版社，2006.

2015-07-08

劉金萍（1984—），女，江西吉安人，助理工程師，研究方向：制藥工程。

王谷洪（1962—），男，江蘇儀征人，高級工程師，研究方向：制藥設(shè)備技術(shù)。

陳茂文（1979—），男，江西吉安人，助理工程師，研究方向：制藥工程。

冷胡峰（1986—），男，江西九江人，助理工程師，研究方向：制藥設(shè)備技術(shù)。