文/林玉華

財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的探討

文/林玉華

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的步伐，行政事業(yè)單位財務(wù)管理的最終目標(biāo)是最大化的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理活動的結(jié)果與成效，財務(wù)內(nèi)控制度是保證行政事業(yè)單位持續(xù)的、安全的、快速的、科學(xué)的發(fā)展的重要因素。財務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行是行政事業(yè)單位發(fā)展的重要基礎(chǔ)和前提保障。本文通過對財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范之間存在的問題；行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施；財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施三個方面進(jìn)行了簡單的論述。

財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；探討

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》的相關(guān)內(nèi)容與規(guī)定，行政事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，各個單位要依據(jù)自身的特點(diǎn)和實際的情況進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度的管理、優(yōu)化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經(jīng)濟(jì)競爭中的各種財務(wù)方面的風(fēng)險問題，不斷的提升行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的水平與服務(wù)質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位處于和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展之中，并不斷的提升行政事業(yè)單位在社會中的經(jīng)濟(jì)效益與利益等。

一、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范之間存在的問題

(一)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題主要包括以下幾點(diǎn)：一是高層管理結(jié)構(gòu)的不合理性，沒有很好的內(nèi)控組織部門。在很多的行政事業(yè)單位中，沒有完善的高級財務(wù)管理部門，沒有制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部消耗非常的嚴(yán)重，同時增加了成本的費(fèi)用，加大了財務(wù)風(fēng)險。二是缺少財務(wù)風(fēng)險的思想意識。社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，帶動了行政事業(yè)單位之間的競爭力度，增加了經(jīng)營的風(fēng)險系數(shù)，但是單位內(nèi)部的風(fēng)險意識卻沒有提升，導(dǎo)致在財務(wù)管理方面嚴(yán)重的缺乏風(fēng)險意識。三是沒有財務(wù)內(nèi)控制度的動力，單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立需要經(jīng)費(fèi)的支持，這樣就增添了單位在經(jīng)營中的成本費(fèi)用，有些單位缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，無視財務(wù)內(nèi)控制度給單位帶來的深遠(yuǎn)影響，藐視了財務(wù)內(nèi)控制度的作用。

(二)財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

首先是行政事業(yè)單位進(jìn)行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務(wù)風(fēng)險。有些行政事業(yè)單位采用擴(kuò)大單位規(guī)模的方式推動單位的未來發(fā)展方向，并用這種發(fā)展方式提升財務(wù)風(fēng)險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)效益，但是無形之中也加大了單位財務(wù)風(fēng)險的系數(shù)。行政事業(yè)單位在進(jìn)行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。其次是不合理的財務(wù)內(nèi)控制度會給行政事業(yè)單位造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位的財務(wù)必須要制定嚴(yán)格的制度與行為規(guī)范，用來約束財務(wù)的決策，保證決策的科學(xué)合理性，降低運(yùn)營的成本費(fèi)用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施

(一)劃分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務(wù)管理制度，保證財務(wù)分析的預(yù)防工作。例如：行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要建立崗位責(zé)任制度，將每日的財務(wù)工作內(nèi)容進(jìn)行有效的會計核算，并要保證定期的進(jìn)行財務(wù)匯報工作，實現(xiàn)財務(wù)狀況的公開透明化。二是在建立行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設(shè)置內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進(jìn)行細(xì)致的審計、稽查等。三是財務(wù)部門不是一個獨(dú)立的部門，要與其他部門進(jìn)行有效的聯(lián)合工作。注重行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務(wù)內(nèi)控制度的意識，保證財務(wù)內(nèi)控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責(zé)，積極、主動地協(xié)同財務(wù)部門建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度。

(二)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

促進(jìn)行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱就是企業(yè)的文化，同時它也是行政事業(yè)單位發(fā)展的靈魂。企業(yè)要想做好做大做強(qiáng)就必須有自身獨(dú)特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態(tài)度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化還可以為工作人員營造良好的工作環(huán)境，促進(jìn)了員工之間的融洽氛圍，協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，推動了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，提升了行政事業(yè)單位在整體管理中的水平，更好的發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控制度的作用，幫助行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。

(三)優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任

優(yōu)化行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)是為了更好的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度體系，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任是為了更好的推行財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。首先，行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內(nèi)部的整體活動情況，需要單位內(nèi)部的各個部門進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與配合，因此說，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立，要結(jié)合單位內(nèi)部各項的生產(chǎn)與經(jīng)營等活動，在整體中保證行政事業(yè)單位的順利、快速、穩(wěn)定的運(yùn)行與發(fā)展。其次，財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，因為人處于財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務(wù)管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養(yǎng)與考核他們的專業(yè)知識與技能，提高工作人員自身的素質(zhì)與技術(shù)水平等。

(四)建立健全監(jiān)督評價體系

行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度離不開科學(xué)的、有效的、合理的監(jiān)督評價機(jī)制，單位的監(jiān)督評價機(jī)制是監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作中的經(jīng)驗，監(jiān)督在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，并要及時的做出預(yù)防的措施，高效的控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施

(一)強(qiáng)化財務(wù)內(nèi)控制度的觀念

首先，要加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度管理的宣傳活動，增強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的重視力度，提升領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，并將這些思想意識傳達(dá)到各個部門，將財務(wù)管理意識自上而下的傳達(dá)到每一個人，從整體的角度提升財務(wù)管理的思想意識。其次，財務(wù)管理工作人員要認(rèn)真的學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》和相關(guān)的法律法規(guī)，豐富自身有關(guān)財務(wù)管理與內(nèi)控制度的知識，保證在出現(xiàn)有關(guān)財務(wù)風(fēng)險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進(jìn)行有效的處理。

(二)健全財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

建立健全有關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險之間的預(yù)警機(jī)制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險方面的系數(shù)降到最低?，F(xiàn)金是行政事業(yè)單位在理財方面最重要的因素之一，在進(jìn)行短期運(yùn)營的過程中，關(guān)注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現(xiàn)金的支配方面，因為現(xiàn)金是支持行政事業(yè)單位各項運(yùn)營活動的具體保障，是促進(jìn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要支柱。在保障了行政事業(yè)單位現(xiàn)金充足的情況下，做出準(zhǔn)確的預(yù)算評估，可以有效的保證財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供及時、有效的預(yù)防措施。

(三)做好財務(wù)預(yù)算工作，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度

在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要以財務(wù)管理工作為建設(shè)的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業(yè)單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經(jīng)變成了壞賬，就會給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，要加強(qiáng)內(nèi)部的管理機(jī)制，建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，降低死賬、壞賬的發(fā)生概率，提升資金的利用效率。其中財務(wù)預(yù)算管理辦法是財務(wù)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，在進(jìn)行事業(yè)單位預(yù)算管理中，要結(jié)合單位的實際情況、發(fā)展目標(biāo)等制定完善的預(yù)算管理計劃方案。財務(wù)的預(yù)算活動是一個行政事業(yè)單位整體預(yù)算的重要組成部分，在保證財務(wù)預(yù)算合理的情況下，將單位整體的預(yù)算目標(biāo)細(xì)致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴(yán)格的監(jiān)督與管理各個部門在執(zhí)行過程中的情況，有效的降低了行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)。

(四)完善財務(wù)內(nèi)控制度，建立完善的審計、監(jiān)督體系

保證行政事業(yè)單位財務(wù)管理執(zhí)行的有效方法就是建立科學(xué)的、合理的財務(wù)內(nèi)控制度，同時也是保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性、可靠性、安全性等，因此說，財務(wù)內(nèi)控制度要結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點(diǎn)與優(yōu)化內(nèi)部控制的各項機(jī)制進(jìn)行制定，保證內(nèi)控的時效性能，并對各項內(nèi)控制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。與此同時，單位還要建立規(guī)范化的監(jiān)督審計系統(tǒng)，與內(nèi)部的審計部門相結(jié)合，完善內(nèi)、外監(jiān)督與審計體系。在財務(wù)內(nèi)部建立監(jiān)督審計部門是為了更好的保證審計與監(jiān)督的質(zhì)量，體現(xiàn)出其權(quán)威性。外部監(jiān)督審計部門是為了更好的加強(qiáng)隊伍的監(jiān)督與管理工作，認(rèn)知的審計與核算財務(wù)資金的收入與支出情況，監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)管理的合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，提升行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發(fā)展的任務(wù)。在執(zhí)行的過程中，要大力的建設(shè)內(nèi)控制度、管理機(jī)制、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等，還要有單位其他部門的協(xié)調(diào)與支持。在進(jìn)行建設(shè)的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

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(作者單位：國家新聞出版廣電總局東南廣播電視維護(hù)中心)