張穎新等

[摘 要]加強施工企業(yè)資金管理是施工企業(yè)提高自身市場競爭力，以及在激烈的市場競爭中立足的關(guān)鍵，是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。目前我國的許多施工企業(yè)面臨行業(yè)競爭加劇的壓力、不規(guī)范競爭存在導(dǎo)致資金風(fēng)險，存在著資金籌集和使用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險較大、資金流向與控制脫節(jié)、財會人員專業(yè)技能及綜合素質(zhì)有待提高的內(nèi)部問題。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；資金管理；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.20.135

1 統(tǒng)籌安排資金，拓寬融資渠道，保障企業(yè)經(jīng)營需求

由于現(xiàn)階段受鐵路建設(shè)步伐放緩等因素影響，企業(yè)流動資金壓力較大，為更好優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，加快資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)要進一步加強資金集中管理，切實提高資金集中度，盤活沉淀資金，嚴(yán)格內(nèi)部資金借貸程序，優(yōu)化資金配置，理順內(nèi)部借貸制度，提高資金使用效率。要加強項目經(jīng)營風(fēng)險控制，減少風(fēng)險性資金投入，嚴(yán)格控制墊資施工項目，加強驗工計價調(diào)概索賠工作，緩解企業(yè)資金壓力。在實行資金統(tǒng)一調(diào)度和集中管理的同時，應(yīng)充分利用銀行信貸優(yōu)勢，加強與銀行的合作，增加融資能力和授信額度，緩解資金需求緊張局面。對項目部應(yīng)上繳公司的各項資金（包括管理費和公司代墊社保款等）應(yīng)及時催收。對拖欠供貨商的原材料款、分包商的工程款、協(xié)作隊伍勞務(wù)款、職工工資等應(yīng)進行合理規(guī)劃，結(jié)合企業(yè)實際進行支付。在對外支付欠款時要分類分別支付，以優(yōu)先支付農(nóng)民工工資為主，且工資款的發(fā)放必須取得協(xié)作隊伍負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。在支付大宗物資款時，應(yīng)充分利用銀行信貸渠道，辦理銀行承兌匯票，以緩解資金壓力。另外，企業(yè)要及時與建設(shè)單位加強溝通，盡快取得建設(shè)單位拖欠的工程款和在建項目工程進度款。對建設(shè)單位有資金保障的在建項目，要快速施工，爭取按進度計價，確保資金及時回籠；對只需少量資金即可完成收尾的在建項目，要先行投入，盡快完工和撤場，減少費用支出；對無資金保障和緩建的項目，要控制規(guī)模，減少項目資金投入，保證企業(yè)安全運行。

2 實施全面預(yù)算管理，以收定支，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為

目前，大部分施工企業(yè)仍停留在財務(wù)預(yù)算管理層面，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算與財務(wù)預(yù)算尚未全面有效銜接，導(dǎo)致預(yù)算的剛性不夠、過程控制乏力。企業(yè)應(yīng)加大全面預(yù)算的實施力度，做好資金合理流動，完善財務(wù)功能，加快財務(wù)轉(zhuǎn)型，向管理要效益。要建立以業(yè)務(wù)流程為導(dǎo)向、以責(zé)任分工為基礎(chǔ)、各職能部門相互協(xié)同、各管理層級密切聯(lián)動的組織工作體系，完成業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的銜接工作，加強現(xiàn)金流預(yù)算管理，加快資金周轉(zhuǎn)，提升現(xiàn)金保障能力，推行項目全面預(yù)算。項目中標(biāo)后，按以收定支的原則，根據(jù)項目產(chǎn)值、工期、責(zé)任成本預(yù)算、項目經(jīng)費預(yù)算等，編制項目資金使用計劃，并將整體資金預(yù)算按年度、季度、月度進行分解落實，確定各期的資金需求計劃，作為日常資金支出的依據(jù)。同時將各項預(yù)算指標(biāo)落實到具體單位或部門，使預(yù)算責(zé)任明確，考核監(jiān)督程序規(guī)范，更好地發(fā)揮財務(wù)預(yù)算對經(jīng)營目標(biāo)的引導(dǎo)和控制作用，保證預(yù)算執(zhí)行高效。

3 強化“雙清”工作，加速資金回籠，防止效益流失

清理清收外欠款可簡稱為“雙清”，它對緩解施工企業(yè)資金緊張、增加經(jīng)營性現(xiàn)金流入、降低融資成本、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、規(guī)避財務(wù)風(fēng)險等都具有十分重要的意義。企業(yè)要對應(yīng)收賬款進行全面清理，逐項進行梳理分析，提出解決的目標(biāo)、方案和措施；要加強與建設(shè)單位和地方政府溝通，制定行之有效的清收策略和方法，加大清收力度，創(chuàng)新回收方式，保障項目生產(chǎn)資金需要，緩解資金支付壓力。如可運用三角抹賬、以物抵債、債務(wù)重組、讓利清收、招標(biāo)清收和訴訟清欠等多種方法著力清收，力爭債權(quán)規(guī)模大幅下降，在賬齡較長的項目清收上取得突破。由于資金具有時間價值，當(dāng)期資金若不能及時收回，資金的時間價值就會流失，企業(yè)在對以前年度外欠款清理的同時，還要加大在建項目當(dāng)期應(yīng)收工程款和其他應(yīng)收款的清收力度，提高在建項目計量支付的及時性和收尾項目竣工清理清算的時效性，尤其是實物工程量完成價值超過業(yè)主計量較大的項目，應(yīng)查找收入未能取得的原因，采取措施提高計量支付的及時性。各項目部應(yīng)根據(jù)各季度工程、預(yù)算、財務(wù)系統(tǒng)報表等情況，定期進行驗工差原因分析，及時整理或更新二次經(jīng)營臺賬，強化項目清理清收的跟蹤和落實，加速資金回籠，防止效益流失。

4 加強資金支出過程控制，降低工程成本，提高項目盈利水平

企業(yè)可從如下方面進行資金支出過程控制，在資金支付前，查驗該項經(jīng)濟活動是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定，是否履行了財務(wù)收支程序，是否達(dá)到財務(wù)支付、結(jié)算、報銷的條件，以降低工程成本，提高項目經(jīng)濟效益。

4.1 物資采購資金支出

在物資采購過程控制中，應(yīng)加大材料采購報銷環(huán)節(jié)審核力度，控制無計劃或超計劃采購行為。如項目部物資部門對于工程主體物資的采購報銷，必須持有經(jīng)項目經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的批次物資采購計劃，財務(wù)部門方可進行報銷。采購的所有材料價格不得高于經(jīng)公司批準(zhǔn)或公布的材料價格目錄；材料供應(yīng)單位應(yīng)在公司合格供方資格范圍內(nèi)；按規(guī)定需實行招標(biāo)采購的，須提供評標(biāo)結(jié)果報告。對于構(gòu)成工程主體的各種物資，不論采購金額大小，物資部門一律需填報材料采購報銷審核表，經(jīng)項目部工程部、預(yù)算合同部審核后，連同發(fā)票一起提交財務(wù)部門報銷，財務(wù)部門根據(jù)該審核表更新協(xié)作隊伍資金支付臺賬，并每月末與物資部門核對扣款金額，避免因更新不及時導(dǎo)致超付協(xié)作隊伍工程款現(xiàn)象的發(fā)生。

4.2 外租設(shè)備資金支出

項目部在項目開工后設(shè)備租賃前，須組織有關(guān)部門進行設(shè)備租賃市場資源調(diào)查，按需租賃的設(shè)備名稱、型號、數(shù)量、價格、方式、時間，形成租賃計劃、資源調(diào)查報告和租賃設(shè)備價格目錄，經(jīng)項目經(jīng)理審批后，報公司物資設(shè)備部審核，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后方可租賃。

4.3 勞務(wù)分包工程款支出

項目部財務(wù)部門應(yīng)按分包合同規(guī)定，配合相關(guān)部門做好分包單位領(lǐng)用材料、各種罰款及水電費、設(shè)備使用費等款項的扣款工作，必須按照每次分包結(jié)算金額和約定的比例（不得低于業(yè)主扣留質(zhì)保金比例）扣留協(xié)作隊伍質(zhì)保金，待業(yè)主退還質(zhì)保金后再退還給協(xié)作隊伍。

（四）財務(wù)人員在資金支付前，要嚴(yán)格審核各類單據(jù)的真實合法性，審核收款單位是否與合同簽訂單位、發(fā)票簽章單位相符。若出現(xiàn)不符現(xiàn)象，必須辦理付款委托，且以合同簽訂單位、發(fā)票簽章單位蓋章、有權(quán)簽字人簽字的付款委托書作為付款依據(jù)，同時由項目部經(jīng)理、書記聯(lián)簽。大額工程款、材料款、機具租賃費等對外費用的支付、大額資金的調(diào)配和劃撥等，須實施重要事項黨政會簽。

5 厲行節(jié)約，壓縮非經(jīng)營性支出，大力增收節(jié)支

面對基建市場急劇萎縮，新開工項目較少，給施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展帶來的負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制各項非生產(chǎn)性支出，禁止鋪張浪費行為。如加強公務(wù)車輛管理，壓縮公務(wù)用車的購置，對確需購置的車輛，應(yīng)嚴(yán)格限制標(biāo)準(zhǔn)，不得超標(biāo)購置；對閑置的公務(wù)用車，可進行拍賣轉(zhuǎn)讓或相互調(diào)劑使用，減少不必要的費用支出。此外，應(yīng)大力開展勤儉治企、增收節(jié)支活動。如強化業(yè)務(wù)招待費管理，對外接待要制定標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)接待要嚴(yán)格控制；控制大規(guī)模會議的次數(shù)及各類工程慶典和研討會，用視頻會議替代集中召開會議；控制差旅費支出，在年度預(yù)算范圍內(nèi)，按標(biāo)準(zhǔn)報銷差旅費等。通過各種措施控制非生產(chǎn)性支出，將有限的資金用在刀刃上。

6 加強資金內(nèi)控管理，堵塞管理漏洞

資金內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)要明確相關(guān)部門、人員的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格資金支出范圍和審批程序，實行大額資金支出集體決策和聯(lián)簽制度，堅持不相容崗位分離制衡。要加強資金預(yù)算管理和過程監(jiān)控，嚴(yán)格控制預(yù)算外支出。要加強各環(huán)節(jié)資金運行管理，認(rèn)真審核資金收支審批程序的合規(guī)性及合同、發(fā)票、商業(yè)票據(jù)等真實合法性，防止虛假購銷合同套取資金或票據(jù)欺詐。要嚴(yán)格實行錢、賬分開管理，出納和會計崗位不得兼任，禁止由一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，禁止將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，切實加強網(wǎng)上銀行、電子支付、密鑰密碼的安全管理，防范泄密、盜用等問題發(fā)生。此外，要定期進行現(xiàn)金清查盤點，及時開展銀行對賬及客戶往來款項核對，保證賬實相符和資金安全。要建立資金“收支兩條線”制度，加強銀行賬戶統(tǒng)一管理和監(jiān)控，禁止多頭開戶、公款私存和資金賬外循環(huán)，嚴(yán)禁設(shè)立“賬外賬”和“小金庫”。

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