作者簡介：李雄偉（1985.10-），昆明，本科，畢業(yè)于河北省邢臺學院，助理經濟師，研究方向：金融會計。

近年來隨著信用社不斷向商業(yè)銀行經營模式方向進行改革，盈利模式也在逐步變革，傳統(tǒng)地講，商業(yè)銀行盈利途徑主要有兩個方面，一是銀行存款利率與銀行貸款利率之間的差額，構成了銀行的主要利潤。存貸利率差額的具體表現是低利率吸納存款，高利率貸款給企業(yè)或個人。即使有時利率差額并不大，但當資金大到一定程度時，利潤依舊相當可觀。但該項業(yè)務也存在著較大風險，貸款無法收回時，形成壞賬，損失較大。二是中間業(yè)務，主要是指銀行代銷的各種理財產品，公司基金，保險業(yè)務等，同時銀行開通了水電費、燃氣費代收業(yè)務，也為銀行代理一定的經濟效益。由于銀行資信較好，廣受人民信賴，使得中間業(yè)務開展更為順利。

那么，隨著信用社業(yè)務收入逐步提高，如何將龐大的資金進行科學、規(guī)范的運作，將會成為信用社日后經營管理中的重要工作。

企業(yè)管理中最重要的內容是財務管理，主要包括各類財務職能部門的設置，對于內部財務的具體管理，監(jiān)督企業(yè)財務管理工作的依法進行，同時限制投資者的財務管理權限，將財務管理交給更專業(yè)的人才處理。企業(yè)生產經營的方方面面都受到財務管理的影響。例如：企業(yè)的財務計劃和預算是企業(yè)資金管理的重要內容，企業(yè)的籌資、投資，一定程度上決定了企業(yè)未來的發(fā)展方向。另外，建立相關規(guī)范等來保障投資者利益，將財務管理權下放到經營者手中，有利于保障投資者權益。財務管理方面的諸多問題有待解決，作為正在改革發(fā)展中的農信社管理部門，如何將這些工作一一理順，科學管理？筆者認為可以遵守以下這些原則。

一、為加強農村信用社的財務管理，規(guī)范財務行為，減低財務風險，提高經營效益，保障各項業(yè)務持續(xù)、健康發(fā)展。

二、將改革及管理辦法的詳細內容自省級農村信用社下發(fā)各級機構，含省聯(lián)社、市級聯(lián)社及基層單位。

三、財務管理體制：信用社實行“統(tǒng)一制度、財務獨立核算、獨立自主經營、企業(yè)自負盈虧”的財務管理體制。統(tǒng)一制度是指省級聯(lián)社根據省政府的授權制定統(tǒng)一的財務政策、制度和規(guī)章，農信社在省聯(lián)社的管理和指導下實施財務政策；獨立核算是農信社以法人為單位進行資金管理和會計核算；自主經營是農信社根據自身特點，獨立自主的進行各項業(yè)務經營活動；自負盈虧是農信社以法人為單位對其經營實現的盈利、虧損或風險負全部責任。

四、財務管理目標：以實現企業(yè)價值最大化為目標，實現經濟效益穩(wěn)定增長，以依法合規(guī)、防控風險、提高資源配置效率為重點，如實反映經營狀況，維護投資者和債權人的合法權益。

五、財務管理的方法及內容：綜合運用資金的規(guī)劃、預測等方法，對企業(yè)資產進行合理的計劃，實施預算控制，并對企業(yè)資金進行監(jiān)督，定期對當前財管管理體系進行考核，分析評價當前財務管理能力，對其不斷提高完善。另外還包括籌資融資，對資產進行營運管理，生產中進行成本的控制、分析和管理，合理的配置資源，規(guī)避財務風險。

六、我國當前的會計準則要求，企業(yè)對資產、負債、所有者權益的確認一律遵循權責發(fā)生制，收付實現制在我國當前經濟環(huán)境不被允許應用。企業(yè)對于當期生產經營實現的各項收入，期間發(fā)生或應當承擔的各項成本和費用，都應計入當前進行會計核算和管理，注意，權責發(fā)生制下并不考慮當期是否實現收付。

七、財務管理的相關要求：

（一）各級農信社應當按照《中華人民共和國會計法》的相關規(guī)定建立健全財務會計管理機構，并配足財務會計人員，保證本單位財務會計工作的順利進行。提高財務會計人員的工作水平，嚴格確保工作質量，必須確保持證上崗。

（二）建立健全財務管理相關制度，前期做好財務資金計劃，會計期間做好財務控制、財務核算，后期做好財務考核、財務報告、財務分析。同時做好資金、財產、成本的核算和管理，保證經濟效益。加強財務方面的檢查和監(jiān)督，合理的規(guī)避風險，對于當期存在的問題及時處理改進。

（三）定期向理（董）事會和社員（股東）代表大會報告有關財務計劃和財務預算，企業(yè)的籌資、投資等應該進行研究規(guī)劃，避免資金閑置或不足。另外，企業(yè)進行新的資產的購買或建造，應及時登記入檔。其他重大財務事項應定期向企業(yè)投資者申報，遇到經營重大事件及時處理。

八、會計的計量屬性：在進行會計核算時，對于企業(yè)的資產、負債等主要會計要素進行計量時，除國家有規(guī)定必須采用公允價值外，一般應當采用歷史成本法。當核算金額能夠確定并可靠核算時，也可根據實際情況選擇合適的計量方法。（一）歷史成本是指企業(yè)在核算資產時按照該項購置或建造時付出的相應價值進行計量。該種情況下，資產一般按照取得時的公允價值進行入賬，負債一般按照償還債務時所需支付相應價值計量。（二）重置成本是在現在的市場環(huán)境下，購置相同的資產或者償付債務時，應該付出的相應價值。重置成本一般是用在債務重組時，估計企業(yè)固定資產等情況（三）可變現凈值一般使用在商品尚未完成或尚未出售時，根據預計的售價扣除后期將有可能發(fā)生的各項成本或者費用后的價值。（四）現值是未來的現金通過一定的折現比率進行計算，相當于當前環(huán)境下現金的價值。（五）公允價值是指在市場交易中，遵循公平原則的交易雙方進行資產的交換或者債務的清償的現金或現金等價物的價值。

九、我國現行準則下，實際利率法通常使用在計算攤余成本和利息收支時。實際利率是指資產或負債在存續(xù)期間的產生未來現金流量，通過一定的利率折現為該資產或負債當期賬面價值所使用的利率。當實際利率與合同利率（名義利率）較接近時（差異小于±5%），采用合同利率計算。攤余成本是指資產或者負債的初始金額減去過去會計期間已經償還的金額，增加或者減少累計攤銷額（由初始金額與到期日金額的差額分攤形成），并扣除當期已計入減值準備或者轉入壞賬損失的金額。

十、遵守國家法律、法規(guī)和財政、金融政策，依法合規(guī)經營，依法履行納稅義務。

（作者單位：嵩明縣農村信用合作聯(lián)社）