宗子薇

摘 要：資金管理對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展至關(guān)重要。但是，目前國(guó)內(nèi)企業(yè)在資金管理方面還存在許多不足，本文通過(guò)分析國(guó)內(nèi)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀，從資金管理工作中存在的問(wèn)題出發(fā)，提出改善與加強(qiáng)企業(yè)資金管理的對(duì)策，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重大意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；現(xiàn)狀；對(duì)策

企業(yè)的生存與發(fā)展離不開(kāi)資金的流轉(zhuǎn)，資金是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的物質(zhì)基礎(chǔ)，一個(gè)企業(yè)是否可以持續(xù)發(fā)展取決于對(duì)企業(yè)資金的管理與控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，如何通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)資金管理來(lái)提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力成為重要的議題。探求改善企業(yè)資金管理的對(duì)策，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、國(guó)內(nèi)企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)資金管理不規(guī)范，資金使用效益差

資金管理主要是在資金流通量與資金余額方面的管理。很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于資金管理不善，導(dǎo)致資金實(shí)際使用效益差，主要表現(xiàn)在：一是資金運(yùn)用不規(guī)范，如物資采購(gòu)散亂，加大在途資金成本；二是在重大決策問(wèn)題上監(jiān)控不力，如在投資決策時(shí)，由于企業(yè)沒(méi)有有力的約束機(jī)制，使得企業(yè)盲目投資，不顧風(fēng)險(xiǎn)，最終甚至血本無(wú)歸；三是銀行賬戶多，資金分散，如設(shè)立多個(gè)子公司的企業(yè)，由于多頭開(kāi)戶，資金散亂，導(dǎo)致監(jiān)管失控，出現(xiàn)大量流動(dòng)資金盈余，增加資本成本。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，資金安全性低

盡管有些企業(yè)已經(jīng)制定了內(nèi)部控制制度，但流于形式，執(zhí)行力依舊不高。其次由于企業(yè)在資金撥配上監(jiān)管不完善導(dǎo)致資金的流向與控制脫節(jié)。在內(nèi)部控制流程中，由于種種原因，使得內(nèi)部管理失控，導(dǎo)致很多企業(yè)不但不重視事前控制、事中監(jiān)督，甚至連事后審計(jì)都是走馬觀花，加之資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善，大大影響企業(yè)資金安全性，企業(yè)出現(xiàn)挪用，貪污，差錯(cuò)等現(xiàn)象也就屢見(jiàn)不鮮。

（三）資金管理信息不對(duì)稱，信息真實(shí)性難辨

資金管理信息是企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)重要的依據(jù)，但由于一些企業(yè)信息不透明，不對(duì)稱，導(dǎo)致信息失真。企業(yè)各層會(huì)封鎖一部分信息，使信息不能及時(shí)、完整的向外公布，甚至部分會(huì)提供虛假的信息，如財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)等。當(dāng)然，也有一些財(cái)務(wù)管理人員由于專業(yè)技能不高，上報(bào)給決策者的信息存在差錯(cuò)而導(dǎo)致信息失真。

（四）忽視現(xiàn)金流控制，資金管理意識(shí)薄弱

現(xiàn)金流量的管理與控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，但目前部分企業(yè)缺乏“錢(qián)到哪里，管理就跟隨到哪里”的觀念。他們只片面地追 求產(chǎn)量和產(chǎn)值，過(guò)度關(guān)注利潤(rùn)率等硬性指標(biāo)，而忽視現(xiàn)金流管理，不重視現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，不對(duì)現(xiàn)金流入、流出嚴(yán)格把關(guān)，大量投資卻不關(guān)注回收期，應(yīng)收賬款大量積存卻不及時(shí)回籠資金，使企業(yè)資金每況愈下，大大影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、改善企業(yè)資金管理的相關(guān)對(duì)策

（一）完善結(jié)算中心制度，加強(qiáng)資金預(yù)算制度

建立結(jié)算中心制度，有利于內(nèi)部資金集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，充分發(fā)揮結(jié)算中心蓄水池作用，同時(shí)嚴(yán)格控制多頭開(kāi)戶，避免了資金散亂，管理失控現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高企業(yè)資金使用效益。資金預(yù)算是對(duì)與企業(yè)存續(xù)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算并控制的管理行為，對(duì)于企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)具有監(jiān)控作用，能夠完善企業(yè)資金管理。因此建立健全資金預(yù)算制度，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)每一環(huán)節(jié)中，以需求與節(jié)約兼顧為原則進(jìn)行資金預(yù)算編制，同時(shí)將營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，不占用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金，適度使用非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。采用定額考核，動(dòng)態(tài)監(jiān)控，嚴(yán)格限制預(yù)算資金流動(dòng)情況，使資金能夠有序進(jìn)行。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化資金監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制，保證資金的安全性，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的生存與發(fā)展至關(guān)重要。建立健全內(nèi)部控制制度應(yīng)充分考慮客觀環(huán)境的影響，提高內(nèi)部控制行為主體素質(zhì)，同時(shí)完善企業(yè)內(nèi)部制衡機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。除此之外，還應(yīng)注重資金風(fēng)險(xiǎn)管理，通過(guò)建立盡職調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審等制度，使企業(yè)資金管理更加規(guī)范化，資金風(fēng)險(xiǎn)管理更加持續(xù)與全面，從而提高資金管理風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、度量與評(píng)價(jià)能力，保證資金的安全性。當(dāng)然，企業(yè)還應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注資金的預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益，加大資金監(jiān)管力度，避免不必要的支出，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠步入正軌。

（三）運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，實(shí)行資金管理信息化

利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立高效率的信息化管理系統(tǒng)是實(shí)施資金集中管理有效監(jiān)控的必然選擇。在信息技術(shù)快速發(fā)展的今天，利用互聯(lián)網(wǎng)與各種財(cái)務(wù)軟件來(lái)處理企業(yè)會(huì)計(jì)信息已成為趨勢(shì)，利用無(wú)紙化代替收工賬大大節(jié)省時(shí)間與人力，使財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、高效化，同時(shí)有效改善資金不及時(shí)，不對(duì)稱等情況。將制定的各種會(huì)計(jì)處理方法體現(xiàn)在計(jì)算機(jī)技術(shù)上，能夠大大提高資金管理水平。例如目前基于大數(shù)據(jù)時(shí)代的云會(huì)計(jì)就為企業(yè)資金管理提供了平臺(tái)，能夠?qū)ζ髽I(yè)融資、投資、營(yíng)運(yùn)等財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的資金流入、流出進(jìn)行預(yù)測(cè)，大大提高了資金管理水平和資金利用率，加強(qiáng)資金安全性等。

（四）強(qiáng)化資金時(shí)間價(jià)值意識(shí)，重視現(xiàn)金流量分析

資金時(shí)間價(jià)值是資金隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的增值，只要商品生產(chǎn)和貨幣存在，我們就必須考慮資金的時(shí)間價(jià)值。樹(shù)立資金時(shí)間價(jià)值意識(shí)，如投資時(shí)考慮投資回收期，存貸款時(shí)注意支付方式，有利于加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益，也可以疏通資金流通環(huán)節(jié)，有效避免資金鏈斷裂，提高資金管理水平。此外，現(xiàn)金流量是企業(yè)籌資、投資的關(guān)鍵，加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)，首先必須要明確現(xiàn)金流量的重要性，將現(xiàn)金流量分析覆蓋到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入與流出，對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)活動(dòng)過(guò)程中的資金凈流量進(jìn)行把關(guān)。在企業(yè)日常管理中，還需重視對(duì)現(xiàn)金流量的監(jiān)控，如實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異，大額資金的支付是否符合企業(yè)規(guī)定等。

（五）運(yùn)用經(jīng)濟(jì)增加值模型選擇適合的資金管理方式

經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）是企業(yè)投資資本收益超過(guò)加權(quán)平均資本成本部分的價(jià)值，是一種評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者有效使用資本和為股東創(chuàng)造價(jià)值能力，體現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核工具，是對(duì)真正“經(jīng)濟(jì)”利潤(rùn)的評(píng)價(jià)。該模型強(qiáng)調(diào)股東財(cái)富與企業(yè)決策的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)在重大問(wèn)題決策上產(chǎn)生約束，有利于提高資金管理水平。此外，將EVA指標(biāo)運(yùn)用于企業(yè)績(jī)效考核，通過(guò)剖析企業(yè)資金管理上存在的問(wèn)題，重新選擇真正適合本企業(yè)的資金管理方式，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（作者單位：揚(yáng)州大學(xué)）

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