王皓蕓

摘 要： 現(xiàn)金管理問題作為企業(yè)內(nèi)部管理控制的關鍵而得到重視。由于現(xiàn)金流動性極強，而中國多數(shù)企業(yè)對于現(xiàn)金管理并沒有系統(tǒng)的方式方法，對于存在的問題也不甚了解，導致在現(xiàn)金管理上存在很大的漏洞和隱患。因而如何進行現(xiàn)金管理成為企業(yè)更好生存發(fā)展重要的一環(huán)。本文闡述了企業(yè)在現(xiàn)金管理中產(chǎn)生的相關問題并進行分析，給出了解決的辦法。

關鍵詞： 企業(yè)；現(xiàn)金；管理

現(xiàn)金是企業(yè)平時進行交易，運營，管理所必須具備的，它是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的根基。包括庫存現(xiàn)金，銀行存款以及其他貨幣資金。如何在對現(xiàn)金的持有量進行權衡和控制，既能保證企業(yè)進行正常的現(xiàn)金交易活動，又能使企業(yè)收益盡可能最大化，也是企業(yè)應該重點考慮的問題。由于現(xiàn)金的流動性極強，對其準確性分析和控制就增加了難度性，在企業(yè)的日常操作中就更難進行把控。因而，如何合理的對企業(yè)進行現(xiàn)金管理成為立足于強大競爭壓力的市場中的制勝法寶。

一. 企業(yè)現(xiàn)金管理的目的

企業(yè)進行現(xiàn)金管理，對于日常收支情況能夠有更加準確的把控，管理的妥當與否，也直接關系著企業(yè)人員的內(nèi)部滋生腐敗的現(xiàn)象，對內(nèi)部穩(wěn)定性起到了重要的作用。做好對現(xiàn)金持有量的把控，也對企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和利用起到積極有效的作用。由于現(xiàn)金的性質(zhì)，其流動性強，收益性弱，因而企業(yè)現(xiàn)金管理就要做到既不能造成現(xiàn)金的短缺，造成日常交易上的問題，也不能過度持有，導致利益下降。所以應該在滿足需要的基礎上盡可能的減少現(xiàn)金持有量，并加快先進的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的利用率?，F(xiàn)金持有的動機主要分為三個方面：

1.1交易動機

指為了正常的生產(chǎn)交易索要擁有的現(xiàn)金量。銷售時收入往往不能馬上到賬，而采購師有需要先進的支持，就需要一定的現(xiàn)金。而基于這種企業(yè)購產(chǎn)銷行為需要的現(xiàn)金就是交易動機要求的現(xiàn)金持有。

1.2補償動機

銀行為企業(yè)提供服務是，往往需要企業(yè)在銀行中保留存款余額來補償服務費用。

1.3預防動機

企業(yè)在現(xiàn)金管理時，要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況，為了應付企業(yè)發(fā)生意外可能對現(xiàn)金的需要，企業(yè)準備一定的預防性現(xiàn)金。

1.4投機性動機

企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營正常進行的基礎上還希望有一些回報率較高的投資機會，此時也需要企業(yè)對現(xiàn)金的持有。[1]

二. 企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題

2.1法律制度要求缺乏明確性

企業(yè)現(xiàn)金管理條例在1988年正式出臺發(fā)布，2011年經(jīng)過修訂。雖然對于之前的現(xiàn)金管理條例有所修改和完善，但是還是存在制度上的欠缺。并且處罰力度為10%到30%，有的條款甚至能到達50%，但是管理的力度不夠強硬，或者是在實際執(zhí)行操作中存在很多不可抗因素導致查處上有很大難度。這也成為企業(yè)存有僥幸心理去觸及法律底線的原因之一。在現(xiàn)金管理過程中，法律要求上也缺乏針對性和明確性。對于像個體工商戶，私營企業(yè)這樣的公司條例顯然說的還不夠具體和明晰，因而對于企業(yè)自身現(xiàn)金管理上也帶來了相應的不便。

2.2企業(yè)內(nèi)部管理人員的職業(yè)素養(yǎng)

（1）企業(yè)管理人員知法犯法的抱著僥幸心理，不愿意用現(xiàn)金管理條例來進行自我約束，而進行隨意的坐支，編造用途套取現(xiàn)金或用不符合會計制度規(guī)定的憑證替代庫存現(xiàn)金等不符合條例的手段，主觀上對現(xiàn)金自由支配以實現(xiàn)自身利益或者是使用方便。其中比較常見的如超額使用現(xiàn)金的現(xiàn)象。根據(jù)國務院的相關規(guī)定，現(xiàn)金的開支主要是對個人的各項工資、獎金、福利等開支及出差人員隨身攜帶的差旅費等，其結算限額為1 000元，超過限額的部分應當以支票或者銀行本票支付，確需全額支付現(xiàn)金的。而企業(yè)實際操作運行過程中，1000元的限制又稍顯緊張，導致企業(yè)在應該轉(zhuǎn)賬支付的時候仍采取現(xiàn)金方式支付。[2]

（2） 相關知識的匱乏不明確現(xiàn)金管理的內(nèi)容。企業(yè)沒有對相關管理人員進行定期培訓或是定期考核，導致很多企業(yè)現(xiàn)金管理人員并不清楚企業(yè)現(xiàn)金管理都包含哪些內(nèi)容。頭腦中并沒有明確地管理流程或步驟，導致現(xiàn)金管理上的混亂，如現(xiàn)金的缺失等。現(xiàn)金管理按照相應的規(guī)范，先編制現(xiàn)金收支計劃，然后進行現(xiàn)金日?？刂?，接著確定最佳現(xiàn)金余額。

而在企業(yè)的實際運行過程中，很多管理人員只是簡單地把現(xiàn)金管理理解成字面的含義，只是對現(xiàn)金收支方面進行記錄，更有甚者認為其流動性大而不去記錄過程，只保留最后的現(xiàn)金管理。這對于企業(yè)的現(xiàn)金管理并沒有一個系統(tǒng)的認識。如果預算的現(xiàn)金量不足，則對公司交易，日常的薪金發(fā)放，差旅人員的差旅費都受到影響。而相應的，如果預算的現(xiàn)金量過多，就有可能造成資金的閑置浪費，從而減少了公司的機會成本，對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了滯后和消極的作用。長此以往也會不利于企業(yè)的發(fā)展。

2.3企業(yè)管理制度機制的嚴謹性

現(xiàn)在，很多企業(yè)管理制度混亂，存在著會計人員也管賬等一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象?，F(xiàn)金收支和記賬崗位并沒有做到分離。這之中就會存在徇私舞弊，私自挪用現(xiàn)金，做假賬等違法行為的隱患。還有在現(xiàn)金管理上，應該嚴格控制收支兩條線，當日的現(xiàn)金收入必須及時送到銀行，而支出的款項也一定要記錄清楚，充分做到賬實相符。很多企業(yè)制度設立和人員的配置上不相符，從而虛設了制度，只注重相關的管理人員。不能因為人員的不足而導致制度上的缺失。也應該加強內(nèi)部審計的作用，發(fā)現(xiàn)問題時能夠即使找到問題的癥結所在。

2.4專業(yè)現(xiàn)金管理方法的落后

目前企業(yè)在進行現(xiàn)金管理上存在方法落后的現(xiàn)象。絕大多數(shù)企業(yè)沒有專門的定期培訓，就導致相關的管理人員方法上的落后。企業(yè)的管理上也多存在于遲滯問題。管理者多從模型角度或者是現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的單一環(huán)節(jié)進行分析，由于其流動過程中充滿了不確定性，導致了數(shù)據(jù)的不及時性，以至于最后的分析結果往往差強人意。

三. 企業(yè)現(xiàn)金管理的相關對策

3.1完善現(xiàn)金管理的法律制度

及時對相關的法律進行修改，對于現(xiàn)在的企業(yè)現(xiàn)金管理條例再進一步作出規(guī)定。并且應當加大管理的力度。對于違反規(guī)定的企業(yè)給出相應的懲罰措施。制定更加完善的方式來監(jiān)督企業(yè)的執(zhí)行情況。

3.2提高相關管理人員的素質(zhì)水平和技能

企業(yè)應該在選擇人才的時候更加側重于管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)上的考量。如出納不得帶款回家，會計人員應及時做好收支方面的記錄，企業(yè)的內(nèi)部審計人員夜鶯做好自己的本職工作，積極對出現(xiàn)的問題進行審核。

而相關的管理人員也應主動加強自身的職業(yè)水平，與時俱進，不斷更新和補充所學知識，合理的對現(xiàn)金管理進行調(diào)控和把握。針對當前的現(xiàn)金進行及時的預算，在收支實現(xiàn)之前了解經(jīng)營可能帶來的財務結果，方便及時作出改進和提出新的建議。做到對現(xiàn)金進行有效的控制。

3.3健全合理的制度體系

強化企業(yè)內(nèi)部結構，堅持杜絕“一人多崗”的現(xiàn)象，保持體制的完整性與結構性的統(tǒng)一。建立全面，有效的監(jiān)督管理機制。使得公司層次明確，分工合理，目標清晰，更好地實現(xiàn)公司發(fā)展。

3.4改進企業(yè)現(xiàn)金管理的方法

現(xiàn)金持有量決策對于企業(yè)現(xiàn)金管理起著相當大的作用，而依據(jù)傳統(tǒng)的成本分析模型，存貨模型等已經(jīng)很難及時的和動態(tài)的現(xiàn)金管理分析相適應了。這就需要我們應用更現(xiàn)金的科技水平完善現(xiàn)金管理系統(tǒng)。[3]通過計算機網(wǎng)絡技術等手段促進內(nèi)部信息溝通聯(lián)系，從而對現(xiàn)金進行更為有效和時時的管理。 （作者單位：北京信息科技大學）

參考文獻：

[1] 荊新.主編.財務管理學.北京：中國人民大學出版社，2012

[2] 王鑫.企業(yè)現(xiàn)金管理有關問題探討.[J]經(jīng)濟研究導刊.2009

[3] 盧俊林.淺談企業(yè)現(xiàn)金管理存在的問題及措施.[J]投資理財.2015