魏恒強(qiáng) 李曉鳳 劉曉波

摘 要：財(cái)政專項(xiàng)資金是指各級(jí)政府為完成特定的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)所安排的具有專門用途的財(cái)政性資金，多為公益性的以政府主導(dǎo)的政策性資金，這種資金都會(huì)要求進(jìn)行獨(dú)立核算，?？顚Ｓ谩Ｘ?cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)，是指財(cái)政部門和預(yù)算部門根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)合理的績效指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支出進(jìn)行的綜合性考核與評(píng)價(jià)?？蒲惺聵I(yè)單位的財(cái)政專項(xiàng)支出作為財(cái)政專項(xiàng)支出的一個(gè)分支，在相關(guān)理論和實(shí)際運(yùn)行中具有其獨(dú)特性質(zhì)。

關(guān)鍵詞：科研事業(yè)單位 財(cái)政專項(xiàng) 績效評(píng)價(jià) 現(xiàn)狀

中圖分類號(hào)：F810.41

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）04-028-02

一、科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)理論

1.科研活動(dòng)。根據(jù)聯(lián)合國教科文組織的定義，科研活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的活動(dòng)，它主要作用于自然、社會(huì)及人文科學(xué)領(lǐng)域，與科技知識(shí)的產(chǎn)生、發(fā)展、傳播和應(yīng)用相關(guān)?？萍蓟顒?dòng)主要包括三大類：科學(xué)研究與實(shí)驗(yàn)發(fā)展、科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用、科技服務(wù)?？茖W(xué)研究與試驗(yàn)發(fā)展是一類系統(tǒng)性和創(chuàng)造性的工作，它的目的是為了增加知識(shí)總量，以及運(yùn)用這些知識(shí)創(chuàng)造新應(yīng)用；科技成果轉(zhuǎn)化及應(yīng)用是一種技術(shù)性活動(dòng)，目的是為了將研究與發(fā)展活動(dòng)的成果，轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的生產(chǎn)能力；而科技服務(wù)的定義則較為寬泛，與研究與發(fā)展有關(guān)，并且有助于科學(xué)技術(shù)知識(shí)的產(chǎn)生、發(fā)展、傳播和應(yīng)用的活動(dòng)都可稱為科技服務(wù)。

2.科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出的內(nèi)涵?？蒲惺聵I(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金，是政府為支持科研活動(dòng)的開展所給予的資金投入。我國政府用于科研活動(dòng)支出的財(cái)政資金按用途通常分為科學(xué)技術(shù)三項(xiàng)費(fèi)、科學(xué)技術(shù)基本費(fèi)、科學(xué)技術(shù)基建工程費(fèi)、其他科研相關(guān)的事業(yè)費(fèi)等。財(cái)政專項(xiàng)支出補(bǔ)助由上級(jí)財(cái)政或同級(jí)財(cái)政撥付，有些項(xiàng)目還需要單位配套資金，資金的使用要遵循法律法規(guī)和專項(xiàng)資金管理的要求，做到合理高效的支出。

3.科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的理論特質(zhì)?？蒲惺聵I(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)是要對(duì)其經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性以及所達(dá)到的社會(huì)效益進(jìn)行綜合評(píng)定，這是財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的理論基石，也是財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的基本原則。

（1）在研究方法方面，績效評(píng)價(jià)可從定量研究和定性研究兩方面來研究。在取得績效評(píng)價(jià)結(jié)論時(shí)，可以量化的數(shù)值或者比例（即定量指標(biāo)）來表示，而有的根本無法量化，通常用定性語言描述優(yōu)劣。在財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)過程中，效益、效果和效率三要素經(jīng)常出現(xiàn)，然而在本質(zhì)上與財(cái)政支出績效并無實(shí)質(zhì)差別。

（2）在表現(xiàn)形式方面，財(cái)政專項(xiàng)支出績效涉及社會(huì)、政治和經(jīng)濟(jì)等幾個(gè)方面。因此，財(cái)政專項(xiàng)支出的活動(dòng)和科研事業(yè)財(cái)政專項(xiàng)支出活動(dòng)的根本區(qū)別在于講求政治績效還是社會(huì)績效。以政府為主導(dǎo)的財(cái)政支出主要是為政府履行其職能而必須履行的責(zé)任，所以財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)更注重政治績效和社會(huì)績效，而經(jīng)濟(jì)績效是輔助的。

（3）在衡量尺度方面，財(cái)政專項(xiàng)支出績效可從實(shí)物和價(jià)值這兩個(gè)層面去解析，因此財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)目標(biāo)具有多元性，然而從其具有的社會(huì)屬性來看又存在質(zhì)與量的不確定性和不可計(jì)量性?？蒲惺聵I(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)是完善財(cái)政管理的重要內(nèi)容，是財(cái)政專項(xiàng)支出管理的深化，也是財(cái)政工作重要的發(fā)展方向。

二、我國科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)工作進(jìn)展

我國科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出始終把績效評(píng)價(jià)作為核心，把績效評(píng)價(jià)的結(jié)果作為提高和強(qiáng)化財(cái)政資金管理、提高資源使用效益的基本依據(jù)。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)條件下，我國科研事業(yè)單位承擔(dān)的財(cái)政專項(xiàng)比較多，相應(yīng)的資金量的規(guī)模較大，因此開展科研事業(yè)單財(cái)政專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)具有重要的積極意義。

目前我國對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)的研究趨勢(shì)都是借鑒西方的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，科研事業(yè)單位作為財(cái)政專項(xiàng)支出范圍內(nèi)的一個(gè)分支，則重點(diǎn)在于要設(shè)計(jì)我國多層面、立體的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，以及建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這些經(jīng)驗(yàn)為其他省市地區(qū)開展科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)工作提供了良好的借鑒，同時(shí)也為我國科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出考評(píng)工作的進(jìn)一步發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。對(duì)我國科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出工作的開展有著重要的意義。

1.優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化績效管理體系。伴隨著改革開放的步伐加快，也隨著具有中國特色的市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立，不斷完善我國的分稅制財(cái)政管理體制，構(gòu)建穩(wěn)定的財(cái)政收入增長機(jī)制，是我國的財(cái)政管理改革步入以財(cái)政支出管理改革為重心的新階段。在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，為確保履行財(cái)政職能，就務(wù)必用科學(xué)高效的管理體制對(duì)公共資源進(jìn)行合理的分配和使用，資源配置效率的問題，也是財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)的理論基點(diǎn)。對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的目的就是要關(guān)注政府對(duì)公共資源的配置是否實(shí)現(xiàn)了社會(huì)福利與社會(huì)公平的最大化。對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上就是國家投入的到科研事業(yè)單位資金對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出了多大的貢獻(xiàn)，在應(yīng)用型技術(shù)方面和科學(xué)理論方面是否有所創(chuàng)新。使財(cái)政對(duì)所投入的資金有一個(gè)全方位的認(rèn)識(shí)，有利于以后對(duì)資金資源的合理配置。

2.助推財(cái)政管理體制改革及事業(yè)單位改革。通過開展科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)，獲得大量績效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋，通過分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步完善和調(diào)整有關(guān)財(cái)政方針政策，提升公共財(cái)政投資決策能力和水平。特別是專項(xiàng)資金使用單位的真實(shí)意見，對(duì)納稅人滿意度也得到了充分的體現(xiàn)，有利于對(duì)現(xiàn)有財(cái)政專項(xiàng)資金分配，也有利于對(duì)財(cái)政管理與考核體制的更加完善。借助專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)的約束，提高資金配置的高效性，提高財(cái)政專項(xiàng)資金的利用效率，改善財(cái)政專項(xiàng)支出效能。建立一個(gè)目標(biāo)明確、預(yù)算科學(xué)、分配合理、執(zhí)行順暢以及監(jiān)督有效的財(cái)政管理體制。對(duì)科研實(shí)力比較強(qiáng)，創(chuàng)收能力較為充裕的事業(yè)單位，可進(jìn)行改制；對(duì)科研實(shí)力比較強(qiáng)，公益性較強(qiáng)的單位繼續(xù)保留；對(duì)科研能力較弱，創(chuàng)收能力不太強(qiáng)單位實(shí)行差額管理。

三、我國科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)亟待解決的問題

1.缺乏法律法規(guī)和制度保障。在現(xiàn)階段，我國科研事業(yè)單位的財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)作為項(xiàng)目管理的一部分還處于起步階段，績效考核階段的工作通常是應(yīng)付檢查。作為項(xiàng)目的審批單位一般是要求申報(bào)單位在項(xiàng)目管理方面要有完善的內(nèi)部控制。項(xiàng)目的承擔(dān)單位為了獲得項(xiàng)目就會(huì)粗放地進(jìn)行資金管理，很少按照財(cái)政的要求，就項(xiàng)目資金管理制定詳細(xì)的、規(guī)范的管理措施。也就不能從政策和法規(guī)方面對(duì)績效評(píng)價(jià)加以規(guī)范和保障，因此需要從立法的高度對(duì)績效評(píng)價(jià)予以明確。

2.缺乏科學(xué)的指標(biāo)管理體系?？蒲惺聵I(yè)單位是承擔(dān)國家專項(xiàng)任務(wù)，依托自己的科研實(shí)力，為國家承擔(dān)科技創(chuàng)新的重要部門，很多單位尚未制定科學(xué)合理規(guī)范的績效評(píng)價(jià)體系。在財(cái)政專項(xiàng)支出的使用過程中，達(dá)不到財(cái)政要求的效果?？茖W(xué)合理的績效評(píng)價(jià)體系能夠具有積極的價(jià)值導(dǎo)向作用，會(huì)使財(cái)政專項(xiàng)支出取得一個(gè)良好的效果。

3.管理機(jī)構(gòu)不明晰，評(píng)價(jià)結(jié)果不全面。我國對(duì)科研事業(yè)單位的財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)依托政府各個(gè)部門進(jìn)行，如省農(nóng)業(yè)廳、科技廳和財(cái)政廳等可以對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行管理，沒有建立一個(gè)有權(quán)威的財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的綜合管理機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)有評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)各個(gè)部門對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支出的績效評(píng)價(jià)的指標(biāo)不統(tǒng)一，方法和組織程序差異大，導(dǎo)致財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)結(jié)果差異較大，可比性差，無法保證評(píng)價(jià)結(jié)果客觀性的科學(xué)性，無法從根本上對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行高效的配置，導(dǎo)致資源配置效率低下。

4.績效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)資料缺失，收集困難。從現(xiàn)在科研項(xiàng)目的流程來看，從項(xiàng)目的申報(bào)、批復(fù)、執(zhí)行和驗(yàn)收的過程中，作為單位的財(cái)務(wù)人員沒有參與其中，對(duì)項(xiàng)目不夠了解，對(duì)項(xiàng)目支出的各個(gè)內(nèi)容不清楚，對(duì)一些資料也沒有掌握，對(duì)預(yù)算的編制和決算編制都是對(duì)數(shù)字進(jìn)行匯總，難以對(duì)數(shù)字所反映的項(xiàng)目的真實(shí)性做出判斷，對(duì)經(jīng)費(fèi)資料的缺失和不了解造成預(yù)決算相差較大的情況。

5.績效評(píng)價(jià)缺乏系統(tǒng)性，信息統(tǒng)計(jì)體系不健全。目前處理科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)的工作還處于一個(gè)初級(jí)階段。在項(xiàng)目尚未完畢前，單位會(huì)邀請(qǐng)一些專家先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初驗(yàn)，往往單位會(huì)找一批較為熟悉的人員對(duì)在進(jìn)行的項(xiàng)目進(jìn)行探討，在項(xiàng)目驗(yàn)收時(shí)項(xiàng)目批復(fù)部門也會(huì)找一批專家對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此可能存在專家的重疊就不會(huì)對(duì)初驗(yàn)時(shí)的問題再揪住不放，從而失去了對(duì)驗(yàn)收的權(quán)威性。評(píng)價(jià)工作在項(xiàng)目結(jié)尾的階段進(jìn)行，績效評(píng)價(jià)缺乏完整性和系統(tǒng)性。

6.績效評(píng)價(jià)形式化，評(píng)價(jià)結(jié)果執(zhí)行差?？蒲惺聵I(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)體系仍處于發(fā)展階段，制度尚不完善，評(píng)價(jià)的結(jié)果在項(xiàng)目進(jìn)行完畢后，項(xiàng)目資金已經(jīng)消耗殆盡，即使是評(píng)價(jià)結(jié)果不合理也無法進(jìn)行整改，這是整改意見往往沒有被很好地執(zhí)行的原因。還有就是受集權(quán)思想的影響，在評(píng)價(jià)上過多地受到權(quán)力的干擾，靈活主動(dòng)性差，帶有明顯的審計(jì)特征。最終導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)論沒有被很好地去執(zhí)行和改正，問題和責(zé)任缺少有效的制約，對(duì)績效評(píng)價(jià)結(jié)果的效力更是大打折扣。

科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)支出績效評(píng)價(jià)是針對(duì)事業(yè)單位對(duì)同級(jí)財(cái)政級(jí)上級(jí)財(cái)政獲得的資金在支出過程中對(duì)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的評(píng)價(jià)。到目前為止，我國仍然處于對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金支出績效評(píng)價(jià)的初級(jí)階段，存在著較多的問題，需要在實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，建立完善的科研事業(yè)單位財(cái)政專項(xiàng)資金支出評(píng)價(jià)工作的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，形成可靠的科研項(xiàng)目績效評(píng)價(jià)的體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 朱志剛.財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)研究[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003

[2] 文新三.財(cái)政專項(xiàng)資金績效評(píng)價(jià)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2014

[3] 張濤，劉興云.財(cái)務(wù)分析與績效評(píng)價(jià)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2011

[4] 楊玉霞.中國預(yù)算改革及績效評(píng)價(jià)[M].北京：北京師范大學(xué)出版集團(tuán)，2011

[5] 白文杰.省級(jí)財(cái)政支出績效評(píng)價(jià)研究[M].浙江，浙江大學(xué)出版社，2014

（作者單位：1.山東省海洋資源與環(huán)境研究院；2.山東省農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校煙臺(tái)分校；3.山東省海洋資源與環(huán)境研究院 山東煙臺(tái) 264000）

（責(zé)編：玉山）