徐娜

[摘 要]稅收中的優(yōu)惠政策是我國稅收制度中重要的組成部分，也是目前我國政府干預(yù)宏觀調(diào)控的重要手段，文章通過對我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展中的稅收情況，以及稅收優(yōu)惠制度中存在的問題，具體闡述相關(guān)問題出現(xiàn)的原因，把高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度問題作為主要的切入點，進(jìn)而提出高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策持續(xù)發(fā)展的相關(guān)解決對策，以此為我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠制度提出相應(yīng)的建議，保證我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；稅收；優(yōu)惠制度

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隨著改革開放的不斷深入，我國出臺了一系列有關(guān)于稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策，這對于鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到很大的推動作用。在21世紀(jì)稅收作為我國政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要手段之一，在促進(jìn)國家發(fā)展中起到了重要作用。經(jīng)過不斷地實踐，證明稅收對于高新技術(shù)發(fā)展有非常重要的作用，并且適當(dāng)?shù)靥岢龆愂諆?yōu)惠制度能夠鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步。為此，本文展開對于稅收優(yōu)惠制度的探討，希望能夠充分發(fā)揮稅收對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。

1 稅收政策在我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的概述

高新技術(shù)是我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，一般情況下是從事一種或多種高新技術(shù)產(chǎn)品的研究、開發(fā)以及生產(chǎn)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在開發(fā)的過程中往往存在很大的難度，但是如果克服困難之后，開發(fā)成功，對社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)水平的提高具有很高的效益。所以為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各國都提倡優(yōu)先發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并且把高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所謂戰(zhàn)略發(fā)展的重要組成部分，還給予稅收優(yōu)惠政策大力的支持。但是與此同時高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還存在很高的風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)外部性強(qiáng)等特點，正是由于這些客觀因素，導(dǎo)致政府在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中一定要彌補(bǔ)市場的缺失，稅收在市場經(jīng)濟(jì)中不能僅僅是換取財政收入，更需要在宏觀調(diào)控中起到相互平衡，支撐高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。所以稅收優(yōu)惠政策對于現(xiàn)階段高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展能夠起到促進(jìn)作用。[1]

我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中政府一般情況下都采取稅收減免的方式給予企業(yè)優(yōu)惠政策。一般情況下包括幾個方面：第一點，減免稅。這一點主要就是為了幫助最新興起的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，對該企業(yè)進(jìn)行稅收減免的優(yōu)惠，以便于減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)阻礙，降低企業(yè)投資的風(fēng)險，幫助企業(yè)快速成長起來，還會在引進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備的時候減免增值稅等相關(guān)的稅務(wù)；第二點，加速折舊。這一點的主要意思就是，在企業(yè)發(fā)展過程中允許固定資產(chǎn)所能夠使用的年限初期，提取相對比較高的折舊，這樣能夠幫助企業(yè)在固定資產(chǎn)使用年限中增加折舊費(fèi)，加快企業(yè)資金的重新投資；第三點，投資抵免。就是說在高新技術(shù)企業(yè)公司中當(dāng)年的所得稅中扣除新投資設(shè)備的稅額，這樣能夠減少企業(yè)的賦稅，在另一角度鼓勵企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。第四點，把企業(yè)發(fā)展中用于科學(xué)技術(shù)研究、新產(chǎn)品試驗的投資，選出一定的比例或者是全部作為費(fèi)用扣除，這樣發(fā)展下去，企業(yè)的資金也會有充足的剩余，保證企業(yè)的發(fā)展。

2 我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

在改革開放之后，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有很大的進(jìn)步，隨著我黨和國務(wù)院科教興國戰(zhàn)略的提出，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展又進(jìn)入了一個全新的規(guī)模，并且持續(xù)地向規(guī)?；彤a(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此我國某些領(lǐng)域的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)也逐漸接近了世界發(fā)達(dá)國家。[2]

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的地位也在穩(wěn)步提升，據(jù)調(diào)查顯示，在1992—2006年我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年總額度一直處于不斷增長的情況，并且隨著不斷地發(fā)展，每年的增長率都在增加。由此可以看出，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的總產(chǎn)值在1992年的2410 6億元增加到2006年的24359 7億元，平均的年增長速度為21 57%，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值在1992年以來一直保持著17 5%的速度在不斷增長。也正因為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，也為我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定的推動作用。我國政府等相關(guān)部門一直在引導(dǎo)全社會對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，希望能夠鍍金我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，現(xiàn)階段我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已經(jīng)具備了相當(dāng)大的規(guī)模，并且具有飛速增長的特點，這一點對于我國從工業(yè)化進(jìn)行正向的整體社會發(fā)展模式和構(gòu)造具有很大的作用，也是支撐我國企業(yè)發(fā)展的最新力量。[3]

3 稅收制度在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的缺失

在我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的過程和局面來看，現(xiàn)階段稅收政策對于高新技術(shù)的發(fā)展還有一定的缺失和局限性。也就是說政府的稅收制度對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一些特殊領(lǐng)域，調(diào)控能力比較弱，具體表現(xiàn)如下。

我國政府對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收問題還缺乏一個比較完整的體系，這一體系應(yīng)該在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中處于一個主導(dǎo)地位，統(tǒng)率著其他單行稅收政策，這也是決定國家所有高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收和司法活動的基礎(chǔ)。

高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收的立法部分等級高低，一般情況下都處于一個初級階段，但是因為我國具體國情存在一定的特殊性，因此我國政府在制定稅法的時候一般都是通過國家的授權(quán)立法以及行政法規(guī)定的。[4]

我國稅收的優(yōu)惠政策和目前為止高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程存在不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的主要特點就是，更新?lián)Q代的速度特別快，這其中也跟隨著產(chǎn)品的升級和更新，最終導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的市場淘汰率特別高。這一點就要求我國政府需要在稅收方面運(yùn)用一定的手段和方法扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，還需要依據(jù)不同時間內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的情況不斷調(diào)整和修改稅收政策。把落后的技術(shù)和市場前景黯淡的企業(yè)和產(chǎn)品，不予以扶持。把有限的資源聚集在一起，用于真正具有發(fā)展前景和有優(yōu)勢的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品中，以便于有效促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展。

4 稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的建議

在我國發(fā)展的現(xiàn)階段中，借助于政府稅收的優(yōu)惠政策是推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支柱，也是當(dāng)前我國政府經(jīng)濟(jì)政策中非常重要的內(nèi)容之一。對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有助于企業(yè)能力的增強(qiáng)，并且高新技術(shù)企業(yè)在國際激烈的競爭中不斷強(qiáng)大起來?；谖覈幕緡楹蛯τ诟咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的實施情況，可以了解到，根據(jù)世界發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗，我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)該具有三個方面的轉(zhuǎn)變，以便于加快我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成長過程。[5]

首先，在稅收政策方面，政府針對高新技術(shù)企業(yè)扶持，應(yīng)該側(cè)重于降低企業(yè)成本風(fēng)險，以便于促進(jìn)企業(yè)的投資，鼓勵企業(yè)把資金多投入到科研上，根據(jù)這一點來保證企業(yè)的發(fā)展。第一點是加強(qiáng)加速折舊方面，加快高新技術(shù)企業(yè)投入資金的周轉(zhuǎn)，減少企業(yè)在稅收方面成本；第二點是通過擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍等稅收優(yōu)惠措施，降低稅收負(fù)擔(dān)，降低高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營成本。第三點是通過減免研發(fā)人員個稅等稅收優(yōu)惠措施，降低研發(fā)人工成本中的個稅成本，從而降低企業(yè)的總成本，鼓勵企業(yè)把節(jié)約的個稅成本投入科研上，進(jìn)而推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這些都是稅收優(yōu)惠政策在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的良好措施。

其次，需要實現(xiàn)區(qū)域優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變。我國現(xiàn)行的高新技術(shù)稅收的優(yōu)惠一般情況下體現(xiàn)在某些經(jīng)濟(jì)特區(qū)、行政特區(qū)，以及經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，這樣明顯的區(qū)域優(yōu)惠，有利于區(qū)域的發(fā)展，但是卻不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期，區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策可以對于企業(yè)的發(fā)展起到先導(dǎo)性、示范性、集聚性等作用，并且可以在短期內(nèi)吸引資金的流向，還可以使資金流向需要發(fā)展的區(qū)域，這樣也能夠建立起高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的一個區(qū)域環(huán)境。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策的問題也在逐漸凸顯，一方面是這一點不能充分的實現(xiàn)稅收制度的激勵作用，并且在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展中沒有起到一個引導(dǎo)作用，因此這種區(qū)域性的弊端也日益凸顯，沒有體現(xiàn)出稅收優(yōu)惠制度的力度。另一方面，稅收優(yōu)惠政策沒有實效性，無限期的稅收優(yōu)惠對于企業(yè)創(chuàng)新機(jī)制的建立有消極作用，并且不利于企業(yè)在研發(fā)方面的投資。除此之外不同企業(yè)增加對于研發(fā)的投資，和高新技術(shù)企業(yè)的開發(fā)時間不同，因此相對的優(yōu)惠政策也有所不同，這就造成了政策性的差異。[6]

最后，還需要對有風(fēng)險投資的高新技術(shù)企業(yè)加大稅收優(yōu)惠力度，因為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)活動的運(yùn)轉(zhuǎn)周期和風(fēng)險投資的運(yùn)作周期的相同的因此，風(fēng)險投資對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新具有明顯的推動作用，這也有利于高新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵高新技術(shù)企業(yè)勇于面對挑戰(zhàn)和風(fēng)險投資。

5 結(jié) 論

綜上所述，我黨的十八大報告提出，我國需要提高自主創(chuàng)新的能力，以便于盡早成為創(chuàng)新型國家，這也是我國現(xiàn)階段發(fā)展的主要核心，并且對于提高我國的綜合國力有促進(jìn)作用，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)中的主體，同樣也是我國稅收的主要來源，縱觀國際上，很多發(fā)達(dá)國家都采用稅收優(yōu)惠政策以便于更多企業(yè)開始自主創(chuàng)新，發(fā)展成高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以我國作為發(fā)展中的大國，也需要不斷地在稅收上進(jìn)行改革，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展從而達(dá)到促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，為我國在國際上的發(fā)展做出相應(yīng)貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李雪冬，江可申，魏潔云 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠制度實施效果評價——以計算機(jī)及相關(guān)設(shè)備制造業(yè)為例[J].科技進(jìn)步與對策，2013（1）：129-132

[4]柳光強(qiáng)，田文寵 完善促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策設(shè)想——從區(qū)域稅收優(yōu)惠到產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠[J].中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（3）：1-5

[5]黎春燕，李偉銘，劉騁 后發(fā)地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)扶持政策建設(shè)研究——以海南省投融資、財稅、人才和產(chǎn)學(xué)研政策為例[J].科技進(jìn)步與對策，2012（15）：108-113

[6]李大明，龔振中 完善我國自主創(chuàng)新稅收政策的國際借鑒——以美、日、德、法等發(fā)達(dá)國家為例[J].學(xué)習(xí)與實踐，2006（11）：39-44