鄒雨萌

[摘 要]國家的良好經(jīng)濟發(fā)展與金融行業(yè)的發(fā)展具有較為緊密的關系。可以說，金融行業(yè)是我國經(jīng)濟增長的重要載體，而金融企業(yè)一旦在相關涉稅業(yè)務實際管理中出現(xiàn)問題，則不僅會影響到自身行業(yè)的整體性發(fā)展，同時也會間接影響到國家經(jīng)濟的長久發(fā)展。就商業(yè)銀行的相關涉稅業(yè)務給予研究分析，對業(yè)務管理中存在的風險給予管理層面上的探討。從商業(yè)銀行涉稅業(yè)務管理風險內(nèi)涵以及主要特征進行著手分析，在此基礎上探析涉稅業(yè)務管理存在風險的起源。最后就涉稅業(yè)務的風險管理給予建議。以期為后續(xù)關于金融行業(yè)以及涉稅業(yè)務方面的研究提供理論上的參考依據(jù)。

[關鍵詞]金融行業(yè)；涉稅業(yè)務；管理

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通常來講，商業(yè)銀行是金融行業(yè)的重要組成部分，在對金融行業(yè)給予研究的時候不妨將商業(yè)銀行作為實際研究對象，通過探討商業(yè)銀行的涉稅業(yè)務實際管理來窺探整個金融行業(yè)管理發(fā)展。

1 商業(yè)銀行涉稅業(yè)務管理風險內(nèi)涵及主要特征

1 1 內(nèi)涵

一般來講，商業(yè)銀行涉稅業(yè)務管理風險主要是指在稅收相關政策影響下，商業(yè)銀行在實際涉稅業(yè)務上未能嚴格按照國家法律法規(guī)實施涉稅行為進而最終影響到其綜合利益。也就是說涉稅風險主要是建立在涉稅行為的基礎上產(chǎn)生。其實際影響體現(xiàn)在兩大方面：一是能夠?qū)︺y行自身的實際利益帶來一定的直接性損失。即由于商業(yè)銀行對于稅收存在執(zhí)行以及理解方面偏差，進而影響到其涉稅行為的有效性，最終帶來罰金以及滯納金方面的額外利益損失。二是能夠?qū)︺y行自身實際利益帶來一定的間接性損失。即由于商業(yè)銀行在涉稅行為方面的處理不當進而受到審計以及稅務等方面的處罰，而造成的聲譽不佳。

1 2 主要特征

商業(yè)銀行在實際經(jīng)營管理中存在的涉稅業(yè)務風險主要是具有以下兩方面特征。

一是客觀性特征。即商業(yè)銀行的實際涉稅風險從本質(zhì)上來講是一種財務風險。因為涉稅業(yè)務貫穿于整個商業(yè)銀行的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，涉稅業(yè)務是商業(yè)銀行不能回避也不可能減少或者是消除的經(jīng)營內(nèi)容，因而存在涉稅業(yè)務方面的實際管理風險也就具有一定的必然性，而這種必然性正是涉稅業(yè)務客觀性特征的重要體現(xiàn)。

二是不確定性特征。即商業(yè)銀行在涉稅業(yè)務方面的實際管理風險除了具有一定的必然性，同時還具有一定的不確定性。因為涉稅業(yè)務包含有眾多的業(yè)務內(nèi)容，每一項業(yè)務內(nèi)容都有可能出現(xiàn)風險，從涉稅業(yè)務主體層面上來講其是否會出現(xiàn)業(yè)務風險不能確定[1]。而從涉稅業(yè)務所處環(huán)境層面上來講其外界環(huán)境可能隨時變化，因而同樣具有不穩(wěn)定性。

2 商業(yè)銀行涉稅業(yè)務管理風險起源

2 1 源于企業(yè)內(nèi)部

商業(yè)銀行存在的實際涉稅業(yè)務風險首先是源于企業(yè)內(nèi)部。主要是體現(xiàn)在三方面。一是涉稅意識實際影響。對于商業(yè)銀行來講管理層的實際涉稅業(yè)務意識提高是避免涉稅業(yè)務出現(xiàn)風險的關鍵所在。而在法律實際規(guī)定范圍之內(nèi)將稅負給予良好降低是提高企業(yè)利益的有效方式。而如果是只強調(diào)企業(yè)稅款的少繳納而不考慮繳納的正當合法性則會為企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。二是涉稅業(yè)務工作人員的影響。很多金融企業(yè)在涉稅業(yè)務上從主觀角度來講不具備偷稅動機，但是由于部分涉稅業(yè)務工作人員自身職業(yè)素養(yǎng)的缺乏，在實際涉稅業(yè)務工作中并沒有嚴格按照法律規(guī)定進行嚴格操作進而造成了業(yè)務上的事實偷稅，而該種狀況同樣會給商業(yè)銀行帶來涉稅業(yè)務方面的風險。三是涉稅業(yè)務活動方面的影響。從本質(zhì)上來講，涉稅業(yè)務存在的風險主要是建立在涉稅活動基礎上，而涉稅業(yè)務活動也是造成涉稅業(yè)務存在的風險的關鍵所在[2]。一些涉稅業(yè)務從開始運行到結(jié)束運行并沒有進行良好的分析以及預測，事后還不想承擔較高的業(yè)務稅收成本。而這種狀況必然會產(chǎn)生相應的涉稅業(yè)務風險。

2 2 源于企業(yè)外部

商業(yè)銀行存在的實際涉稅業(yè)務風險除了源于企業(yè)內(nèi)部之外，還源于企業(yè)外部。主要是體現(xiàn)在兩方面。一是稅法方面的影響。我國從成立之初到現(xiàn)在稅法一直在不斷地更新以及改革，稅法體系現(xiàn)今也已經(jīng)較為龐大，作為重要的法律法規(guī)，稅法主要是以部門規(guī)章以及行政法規(guī)這兩種方式進行良好展現(xiàn)。但是由于規(guī)范性以及規(guī)章性的文件實際變動頻率較大，進而也就促使金融企業(yè)在涉稅業(yè)務方面存在一定的概念誤解狀況，而這種狀況無疑也是涉稅業(yè)務存在風險的重要原因之一。二是裁量權(quán)方面的影響。通常來講，執(zhí)法主體對于稅務管理具有重要的影響作用，而對于同一項涉稅業(yè)務來講，執(zhí)法主體可能和納稅人之間產(chǎn)生不同的理解。而至于涉稅業(yè)務的實際合法性其話語權(quán)主要是掌握在執(zhí)法主體手里。也就是說執(zhí)法主體對于金融企業(yè)的實際涉稅業(yè)務行為具有較大的解釋權(quán)以及裁量權(quán)[3]。而這種狀況也會加大金融企業(yè)實際涉稅業(yè)務潛在風險。

3 強化商業(yè)銀行涉稅業(yè)務風險管理方法

3 1 提高涉稅業(yè)務管理工作人員風險意識

對于商業(yè)銀行乃至整個的金融行業(yè)進行涉稅業(yè)務管理的不斷強化，首要任務就是要將涉稅業(yè)務管理工作人員的實際風險意識給予較好的提高。具體來講，首先涉稅業(yè)務實際管理層人員需要做到將自身風險意識給予不斷提高。因為管理人員實際涉稅業(yè)務意識的提高是避免涉稅業(yè)務出現(xiàn)風險的關鍵所在。同時涉稅業(yè)務實際工作人員在日常實際工作中同樣需要不斷增強風險管理方面的意識?？梢越⑾嚓P培訓活動，將涉稅業(yè)務作為培訓內(nèi)容的基礎，同時將業(yè)務素養(yǎng)以及稅務意識和相應的職業(yè)道德添加在培訓實際內(nèi)容當中，并在培訓之后給予嚴格的考核[4]。通過這些方法進而強化涉稅業(yè)務的實際風險管理。

3 2 健全涉稅業(yè)務管理的構(gòu)架組織

對于商業(yè)銀行乃至整個的金融行業(yè)進行涉稅業(yè)務管理的不斷強化還需要對涉稅業(yè)務管理的構(gòu)架組織進行不斷的健全?？梢哉f金融企業(yè)構(gòu)架組織的健全是其穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。具體來講，商業(yè)銀行可以將內(nèi)部管理依據(jù)以往實際管理特點給予不斷的優(yōu)化，可以設置一些涉稅業(yè)務的風險監(jiān)督崗位，對于不同涉稅業(yè)務崗位職責給予有效明確，對崗位權(quán)限進行有效劃分。此外還可以建立涉稅業(yè)務反饋機制以及意見接受部門[5]。進而通過上述這些方式來不斷強化涉稅業(yè)務的實際風險管理。

4 結(jié) 論

綜上分析可知，國家的發(fā)展離不開金融行業(yè)的繁榮發(fā)展，而對于金融行業(yè)來講商業(yè)銀行又是其中較為重要的構(gòu)成部分，對金融行業(yè)的實際涉稅業(yè)務給予研究可以從商業(yè)銀行的涉稅業(yè)務來進行具體探討。通過研究發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行實際涉稅業(yè)務存在風險的重要內(nèi)部以及外部相關因素，并給予其涉稅業(yè)務管理上的一定建議，進而促進商業(yè)銀行更好地實現(xiàn)發(fā)展目標，同時也為我國金融行業(yè)起到保駕護航的作用。

參考文獻：

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[2]張陽 廣告行業(yè)“營改增”涉稅管理風險及對策[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2015（1）：37-40

[3]劉劍文 稅收征管制度的一般經(jīng)驗與中國問題——兼論《稅收征收管理法》的修改[J].行政法學研究，2014（1）：31-41

[4]楊振漢 企業(yè)集團統(tǒng)借統(tǒng)還利息涉稅業(yè)務簡析[J].交通財會，2014（5）：67-69

[5]鐘胥易，劉運國 基于稅務治理的企業(yè)價值研究——COSO框架下大型企業(yè)集團稅務治理實踐[J].財會通訊，2014（19）：20-23