舒全登

[摘 要]金融企業(yè)一直是高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的代名詞，作為金融工作的重要基礎(chǔ)，金融會(huì)計(jì)對(duì)保證金融工作安全運(yùn)行有著不可忽視的重要作用。因此，加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是確保金融安全的重要途徑。本文介紹了金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，希望可以對(duì)提高金融安全起到一定的作用。

[關(guān)鍵詞]金融企業(yè)；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；表現(xiàn)形式；防范；控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.06.086

作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要核心，金融可以有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，確保金融工作的安全性和穩(wěn)定性，是提高經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。然而，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)極大地影響了金融工作的順利開展，對(duì)金融行業(yè)造成了大量的經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。因此，加強(qiáng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施對(duì)金融企業(yè)有著難以估量的重要意義。

1 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

1.1 金融企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)落后

金融企業(yè)會(huì)計(jì)控制難以形成一個(gè)整體的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，被分解為獨(dú)立的單元分散在不同的管理制度中，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并處理。另外，會(huì)計(jì)、信貸及資金的控制制度不能有機(jī)地結(jié)合在一起，使三者在核算工作中出現(xiàn)分離的情況，不利于資金的穩(wěn)定高效運(yùn)行，對(duì)金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生了巨大的影響。而伴隨著市場(chǎng)上大量新興業(yè)務(wù)的誕生，不同部門的會(huì)計(jì)核算往往不能統(tǒng)一結(jié)合，不利于控制職能的充分發(fā)揮。

1.2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督保障職能的弱化

雖然我國的金融企業(yè)正處于飛速發(fā)展的階段，然而我國的會(huì)計(jì)核算工作與國際先進(jìn)水平相比仍顯落后。對(duì)于資金活動(dòng)沒有完善的監(jiān)督措施，只是單純的賬務(wù)處理。在資金運(yùn)轉(zhuǎn)與活動(dòng)方面缺乏必要的反饋信息和預(yù)警機(jī)制，對(duì)金融企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。

1.3 金融企業(yè)高負(fù)債特點(diǎn)引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

作為企業(yè)的重要經(jīng)營手段，負(fù)債經(jīng)營可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。而金融企業(yè)作為高負(fù)債行業(yè)，高額的負(fù)債對(duì)企業(yè)造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)運(yùn)行的過程中，不僅要籌集大量的資金，還要支付高額的利息，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生存和發(fā)展，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了極大的安全隱患。

2 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

2.1 信息失真帶來的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息是反映金融企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)問題會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)部門的信息資料出現(xiàn)失真的情況，使企業(yè)不能正確地認(rèn)識(shí)到資產(chǎn)出現(xiàn)的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)難以完全掌握企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，不利于提高金融的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，會(huì)計(jì)部門不能及時(shí)地向決策層反映管理工作中出現(xiàn)的問題，從而導(dǎo)致決策層不能充分了解工作中存在的問題情況，難以及時(shí)地做出正確的處理方案，造成決策上出現(xiàn)失誤，影響整個(gè)企業(yè)的工作進(jìn)展。而且，目前我國金融企業(yè)會(huì)計(jì)部門大多缺少合理的風(fēng)險(xiǎn)量化監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，領(lǐng)導(dǎo)層難以充分發(fā)揮出決策職能，使決策方面出現(xiàn)失誤的概率嚴(yán)重提高。

2.2 核算方法失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是金融企業(yè)核算的核心環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題，會(huì)造成核算程序出現(xiàn)漏洞，影響企業(yè)的核算質(zhì)量，存在著較大的經(jīng)濟(jì)隱患。金融風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)密切相關(guān)，會(huì)計(jì)核算是影響企業(yè)的直接因素。隨著企業(yè)的飛速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也隨之增加。大量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)費(fèi)提出了更高的要求，支付結(jié)算業(yè)務(wù)工作對(duì)金融企業(yè)的影響也有了明顯的提高，因此，嚴(yán)格控制支付結(jié)算的重要性不可估量。

2.3 結(jié)算數(shù)據(jù)虛假帶來的風(fēng)險(xiǎn)

作為會(huì)計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)，結(jié)算可以準(zhǔn)確及時(shí)地反映出業(yè)務(wù)的具體情況，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營成果，對(duì)提高企業(yè)利潤有著重要的意義。然而，在結(jié)算過程中往往會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)虛假的情況，部分單位或個(gè)人為了自身的利益，在結(jié)算報(bào)告中編造虛假信息，結(jié)算數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的虛假信息對(duì)企業(yè)帶來了極大的安全隱患。

2.4 聯(lián)行失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)

聯(lián)行業(yè)務(wù)是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的重要手段。聯(lián)行工作出現(xiàn)失誤，會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)及遲發(fā)的情況，使資金的在途時(shí)間增長，從而導(dǎo)致不法分子得到套用資金的機(jī)會(huì)，對(duì)企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。

2.5 外匯會(huì)計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)

隨著金融企業(yè)的不斷發(fā)展，國外金融業(yè)務(wù)的擴(kuò)展也逐漸成為金融企業(yè)的重要發(fā)展途徑。通過在國內(nèi)設(shè)置外資銀行，可以有效地提高金融企業(yè)外匯業(yè)務(wù)的額度，這也要求國內(nèi)金融企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)外匯會(huì)計(jì)的重視程度，提高外匯會(huì)計(jì)在金融企業(yè)中占據(jù)的比例。然而，外匯會(huì)計(jì)雖然會(huì)給我國企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益，但是由于匯率的頻繁變動(dòng)，在進(jìn)行國際貿(mào)易結(jié)算時(shí)，人民幣與外匯資金進(jìn)行轉(zhuǎn)賬時(shí)會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)一定的安全隱患。

2.6 管理乏力帶來的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國大部分金融企業(yè)主管部門缺乏完善的管理規(guī)章制度，已有的制度難以得到有效的執(zhí)行，對(duì)業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行造成了一定的阻礙，不利于提高企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。另外，由于會(huì)計(jì)工作人員的工作強(qiáng)度普遍過大，企業(yè)在工作中很難平衡會(huì)計(jì)員工與其他工作人員的關(guān)系，容易出現(xiàn)待遇不公平、獎(jiǎng)懲制度不明確的現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)造成一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.7 人員素質(zhì)過低帶來的風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國金融企業(yè)的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不全面，造成服務(wù)態(tài)度和質(zhì)量嚴(yán)重不及格。在工作中難以嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，工作質(zhì)量不高。有的人職業(yè)道德過低，對(duì)企業(yè)造成了極大的損失。

3 金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

3.1 建立完善的管理型金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度體系

要想有效地防范金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要從會(huì)計(jì)管理入手，充分發(fā)揮管理的作用，利用科學(xué)合理的會(huì)計(jì)管理方法，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)的有效管理，更好地經(jīng)營金融企業(yè)業(yè)務(wù)，形成適合企業(yè)發(fā)展的金融企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度。要想建立適應(yīng)商業(yè)化經(jīng)營的會(huì)計(jì)管理體系，首先應(yīng)該建立會(huì)計(jì)核算體系，將集中統(tǒng)一管理與分級(jí)授權(quán)核算有機(jī)地結(jié)合在一起，使會(huì)計(jì)工作的秩序更加合理，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的管理，嚴(yán)格治理假憑證、假賬簿、報(bào)假賬等違規(guī)現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)核算質(zhì)量能夠得到根本的提高，從而控制金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體制應(yīng)該統(tǒng)一起來，這樣才能對(duì)違規(guī)和賬外經(jīng)營的問題起到有效的遏制作用，從而可以有效地化解金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)并改善金融會(huì)計(jì)的信息

要想做好金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制首先應(yīng)該有來自金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部及外部及時(shí)、可靠的信息，這樣揭示與披露系統(tǒng)才能發(fā)揮其作用。對(duì)于銀行外需要貸款的單位的會(huì)計(jì)信息應(yīng)該對(duì)各方面提出要求，以降低金融風(fēng)險(xiǎn)。第一，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)應(yīng)強(qiáng)制要求企業(yè)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，該報(bào)表必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)驗(yàn)證，同時(shí)出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)相應(yīng)的連帶責(zé)任。第二，銀行在接受貸款申請(qǐng)時(shí)還應(yīng)要求貸款企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，更加注重現(xiàn)金流量指標(biāo)和與現(xiàn)金流量表有關(guān)的財(cái)務(wù)比率考核，而不是傳統(tǒng)的注重企業(yè)利潤指標(biāo)與靜態(tài)財(cái)務(wù)比率考核，這樣可以有效的降低金融風(fēng)險(xiǎn)。第三，當(dāng)企業(yè)貸款的數(shù)額較大時(shí)，銀行除了要求會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)要求出具顯示其償還能力的補(bǔ)充會(huì)計(jì)信息。

3.3 提高金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)

要想降低金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就要保證相關(guān)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。首先，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該有較高的政治素養(yǎng)，政治素養(yǎng)指導(dǎo)著人的行為，由于金融會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，所以對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想覺悟、政治覺悟提出了更高的要求，這是金融會(huì)計(jì)職業(yè)的需求，體現(xiàn)了一個(gè)人的職業(yè)道德。此外，還要提高相關(guān)人員的文化程度，從而使會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體專業(yè)水平得到質(zhì)的提高。金融企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體積極向上，努力提高自己各方面的能力，從而提高了工作的能力，發(fā)揮了會(huì)計(jì)人員在金融企業(yè)的應(yīng)有價(jià)值，從而可以很好地防范并控制金融企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié) 論

目前我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較為嚴(yán)重，嚴(yán)重地影響著我國金融業(yè)的發(fā)展，要想保證金融業(yè)健康快速的發(fā)展，就要積極采取防范金融風(fēng)險(xiǎn)的措施，完善會(huì)計(jì)管理的制度，不斷規(guī)范會(huì)計(jì)的行為，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)防并規(guī)避會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)能夠在良好的發(fā)展條件中順利的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭帆.金融企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范初探[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013，17（14）：52-53.

[2]王秀君.淺議金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范[J].時(shí)代金融（下旬），2012，10（11）：85-86.

[3]楊葉.企業(yè)融資模式分析及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014，2（7）：157-158.

[4]鄒影.試論金融管理對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)制的促進(jìn)作用[J].中國市場(chǎng)，2014（44）.

[5]郭鴻宇.淺析金融危機(jī)下企業(yè)的應(yīng)收賬款管理[J].中國市場(chǎng)，2014（52）.