盧蕩

摘 要：建立健全內(nèi)部控制制度作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來說至關(guān)重要，可以使得內(nèi)部控制的措施得以全面落實(shí)。大部分財(cái)險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理存在著許多問題，必須因地制宜地構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，完善法人治理結(jié)構(gòu)，提高財(cái)險(xiǎn)公司管理水平。建立健全內(nèi)部控制體系，增強(qiáng)財(cái)險(xiǎn)公司競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化考評(píng)和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)全員、全過程和全方位的內(nèi)部控制，發(fā)揮應(yīng)有的效果和作用。

關(guān)鍵詞：財(cái)險(xiǎn)公司；內(nèi)部；控制；管理

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，全面預(yù)算管理作為一種有效的內(nèi)部控制手段，對(duì)企業(yè)的重要作用日益凸顯，也對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制起到統(tǒng)馭作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷發(fā)展壯大的過程中，提升財(cái)險(xiǎn)公司價(jià)值創(chuàng)造能力的要求，建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。強(qiáng)化預(yù)算對(duì)價(jià)值創(chuàng)造的統(tǒng)籌指導(dǎo)，以促使企業(yè)長(zhǎng)期、可持續(xù)發(fā)展，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步健康快速發(fā)展注入強(qiáng)勁動(dòng)力。

1 企業(yè)內(nèi)部控制的定義

價(jià)值創(chuàng)造是財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的根本任務(wù)，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，持續(xù)提升經(jīng)營(yíng)效益的必然要求。保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，加強(qiáng)全面預(yù)算管理，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，不斷改善各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的投入產(chǎn)出水平，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，控制層次，進(jìn)一步挖掘財(cái)險(xiǎn)公司價(jià)值創(chuàng)造潛力。在控制活動(dòng)中采取一整套相互監(jiān)督、提高業(yè)績(jī)、提升價(jià)值，彼此聯(lián)系的控制方法。深化全面預(yù)算管理，對(duì)財(cái)險(xiǎn)公司各部門和其員工日常活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，達(dá)到及時(shí)識(shí)別和處理風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)設(shè)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、科學(xué)合理配置財(cái)務(wù)資源。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏對(duì)內(nèi)部的控制

現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，避免財(cái)險(xiǎn)公司因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以價(jià)值鏈貫穿業(yè)務(wù)鏈，構(gòu)成對(duì)業(yè)務(wù)的制度之間相互制約，圍繞財(cái)險(xiǎn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，相互監(jiān)督，使其有制度可依。但目前大多數(shù)企業(yè)仍普遍存在“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象，內(nèi)部管理層責(zé)任意識(shí)淡薄，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。需要增強(qiáng)財(cái)險(xiǎn)公司資源優(yōu)化配置能力。企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，缺乏“全面性、協(xié)同性、嚴(yán)肅性”的原則。企業(yè)管理者對(duì)包括財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)承保、理賠、投資等內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性，沒有形成閉環(huán)管理體系，建立專門的內(nèi)部控制制度。缺乏公司內(nèi)部與外部經(jīng)營(yíng)要素的協(xié)同，內(nèi)部控制目標(biāo)單一，嚴(yán)重制約了企業(yè)對(duì)其自身的內(nèi)部控制能力。

2.2 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理人員素質(zhì)不高

內(nèi)部控制是一項(xiàng)全員參與、全方位管理、全過程控制的綜合性系統(tǒng)管理活動(dòng)。在部分企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，似乎只是審計(jì)部門或者財(cái)務(wù)部門的事情，企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一些部門和崗位設(shè)置結(jié)構(gòu)不合理，在實(shí)踐中根本不能很好地起到控制作用。責(zé)權(quán)不明確，管理觀念的不到位，使得各相關(guān)崗內(nèi)部審計(jì)流于形式。在企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行上，缺乏強(qiáng)調(diào)財(cái)險(xiǎn)協(xié)同性。審計(jì)、會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)影響內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，無法確保全面預(yù)算戰(zhàn)略的有效實(shí)施。大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致部分內(nèi)部控制制度建設(shè)的不規(guī)范甚至缺失。

2.3 內(nèi)部控制執(zhí)行力與監(jiān)督力不夠

部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，管理無法涵蓋財(cái)險(xiǎn)公司全部經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。管理者在制定內(nèi)部控制制度之前沒有充分調(diào)查研究，預(yù)算管理無法涵蓋預(yù)算工作。制定的政策和制度與現(xiàn)實(shí)情況不一致，無法科學(xué)制定預(yù)算目標(biāo)并適時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。并且部分企業(yè)沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部控制制度，無法根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)形勢(shì)發(fā)展變化來作出調(diào)整，需要用內(nèi)部管理制度來代替。缺乏系統(tǒng)運(yùn)作機(jī)制，健全完善資源調(diào)控的體制機(jī)制和調(diào)控手段得不到有效落實(shí)。財(cái)險(xiǎn)公司接受外部監(jiān)督檢查日趨嚴(yán)格，使得大多數(shù)內(nèi)部控制仍停留在業(yè)務(wù)流程上，無法保證內(nèi)部控制制度被很好地執(zhí)行。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到重視，各專業(yè)領(lǐng)域投入規(guī)模和時(shí)序沒有被合理安排。

3 加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 建立健全內(nèi)部控制體系

企業(yè)相關(guān)部門加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳力度，是進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)險(xiǎn)公司健康協(xié)調(diào)發(fā)展的必然要求。建立內(nèi)部控制文化體系，將財(cái)險(xiǎn)公司的決策權(quán)進(jìn)行分解，使企業(yè)內(nèi)部各級(jí)樹立正確的內(nèi)部控制觀念，并通過適當(dāng)授權(quán)來進(jìn)行內(nèi)部控制。營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使得財(cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門責(zé)權(quán)范圍，通過全面預(yù)算管理的控制，形成相互制約、相互促進(jìn)的均衡狀態(tài)。根據(jù)財(cái)險(xiǎn)公司預(yù)計(jì)的結(jié)果對(duì)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)，明確各職能部門授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等，是財(cái)險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的前提保證。訂立明確的控制標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)依法從嚴(yán)治企的要求，建立健全適應(yīng)本企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系。

3.2 制定科學(xué)的人力資源管理制度

科學(xué)的制度作為各授控單位的約束條件，涵蓋了財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。人的全面發(fā)展和綜合素質(zhì)的提高，是持續(xù)優(yōu)化財(cái)險(xiǎn)公司資源配置的要求。最大限度地減少企業(yè)內(nèi)部控制中的失誤，完善統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)。堅(jiān)持以人為本的思想，從業(yè)務(wù)源頭上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，制定科學(xué)合理的人力資源管理制度。全面考核其綜合素質(zhì)，多層次、多方位地加強(qiáng)崗位和在職人員的培訓(xùn)。采取有效的分權(quán)管理和控制管理的模式，切實(shí)提高員工的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，從根本上保證財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，養(yǎng)員工形成以自我控制為主要手段的內(nèi)部控制機(jī)制。

3.3 強(qiáng)化監(jiān)督力度，加大內(nèi)部審計(jì)

加大內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，構(gòu)建完整的業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)。把業(yè)內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度，樹立明確的企業(yè)控制目標(biāo)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新。所有控制活動(dòng)圍繞這一目標(biāo)展開，促進(jìn)財(cái)險(xiǎn)公司計(jì)劃工作的開展與完善。從全局、長(zhǎng)期的視角開展控制活動(dòng)，減小財(cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。以保證內(nèi)部控制活動(dòng)的連續(xù)性、穩(wěn)定性。從業(yè)績(jī)考核上來說，企業(yè)開展內(nèi)控活動(dòng)必須由專門的部門進(jìn)行負(fù)責(zé)，便于對(duì)各部門、員工的激勵(lì)與控制。并且對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人賦予相應(yīng)的權(quán)利和地位，使財(cái)險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循，保障內(nèi)部控制活動(dòng)的獨(dú)立性。

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