【摘要】稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，能夠直接對企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成影響。本文主要探討了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間的關(guān)系，分析了我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，并提出了一些相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù) 管理

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化，企業(yè)效益最大化的決定因素在于企業(yè)內(nèi)部管理決策以及外部財(cái)務(wù)環(huán)境兩個(gè)方面。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理有極為重要的意義，全程貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅人在國家稅法相關(guān)條率的情況下，對稅法進(jìn)行分析研究，利用自身的權(quán)利以及稅法的立法精神，以籌資、投資等多項(xiàng)事務(wù)的規(guī)劃為基準(zhǔn)，選取最能夠節(jié)約稅收成本、提高自身經(jīng)營效益的最佳納稅方案，即為稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義和特點(diǎn)

（一）稅收籌劃的定義

稅收籌劃是指納稅人和稅務(wù)扣繳人在國家相關(guān)法律規(guī)定內(nèi)，利用稅法規(guī)定的特性，以某些手段和方法對投資、經(jīng)營等活動(dòng)進(jìn)行策劃和安排，選擇能夠降低納稅成本和風(fēng)險(xiǎn)的納稅方案，并以企業(yè)效益最大化為目標(biāo)對納稅方案進(jìn)行周密安排，讓納稅方案得到最大限度的優(yōu)化。隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，各類大小企業(yè)相繼崛起，稅收籌劃亦將成為一個(gè)比較熱門的行業(yè)，該工作內(nèi)容在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中作占據(jù)的地位越來越重。稅收籌劃工作者的任務(wù)就是對企業(yè)稅收進(jìn)行籌劃，讓納稅人最大限度享受到國家稅收的相關(guān)政策，減小企業(yè)稅周成本，讓企業(yè)得到最大經(jīng)營效益。對企業(yè)來說，一個(gè)正確的納稅籌劃可避免繳納一些不該交納的稅金，降低納稅成本，還能有利于企業(yè)資金合理支出的籌劃，達(dá)到改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的。

（二）稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃的主要特點(diǎn)有：稅收籌劃具有合法性；稅收籌劃具有國家政策導(dǎo)向性；稅收籌劃具有目的性；稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性；稅收籌劃具有時(shí)效性。

稅收籌劃具有合法性主要表現(xiàn)在稅收籌劃是在國家相關(guān)法律下進(jìn)行，以國家定下的稅法為參考依據(jù)以及制約條件，對納稅方法進(jìn)行優(yōu)化選擇。

稅收籌劃具有國家政策導(dǎo)向性主要表現(xiàn)在政府能夠通過稅收對國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制，并以下達(dá)稅收優(yōu)惠政策、對稅收進(jìn)行多征或少征的手段，引導(dǎo)納稅人對納稅方案進(jìn)行符合政策導(dǎo)向的籌劃和安排，實(shí)現(xiàn)國家政府在宏觀上對社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控的目的。

稅收籌劃具有目的性主要表現(xiàn)在企業(yè)的稅收方案是以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行選擇和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，讓納稅人在法律規(guī)定下能夠充分享受及行使自身的權(quán)利。納稅籌劃的本質(zhì)已是一種財(cái)務(wù)管理手段，也是一個(gè)策劃活動(dòng)，一般策劃活動(dòng)都是以某個(gè)目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，沒有明確的目的無法進(jìn)行正常策劃活動(dòng)。稅收籌劃是以節(jié)約企業(yè)稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化為中心目標(biāo)進(jìn)行的。

稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性主要表現(xiàn)在稅收籌劃是納稅人對稅法的運(yùn)用，需要很強(qiáng)的專業(yè)技術(shù)才能對此進(jìn)行籌劃。稅收籌劃的工作人員需要精通國家的稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，并在任何納稅環(huán)境下，都能夠?yàn)槠髽I(yè)策劃出達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的納稅方案。

稅收籌劃具有時(shí)效性主要表現(xiàn)為稅收籌劃受到國家稅法的約束。國家稅法政策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的外部環(huán)境，會(huì)隨著時(shí)代的變化出現(xiàn)變更，在給納稅人提供行為空間的同時(shí)也約束著納稅人的行為，納稅人只能適應(yīng)它卻無法改變它。我國法律尚不完善，隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，國家稅法也會(huì)不斷的被修訂和完善，與此用時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃也需要隨之更新。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理是利用企業(yè)的資金、成本以及收入等價(jià)值指標(biāo)，對企業(yè)的價(jià)值生成和分配進(jìn)行組織和管理，并對其中存在的價(jià)值運(yùn)動(dòng)關(guān)系進(jìn)行調(diào)節(jié)和處理。財(cái)務(wù)管理和其他管理的不同之處主要在于它是一種價(jià)值管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)價(jià)值生產(chǎn)過程的運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理的作用是控制企業(yè)再生產(chǎn)過程中現(xiàn)實(shí)存在的資金運(yùn)作以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出和收入的關(guān)系，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金運(yùn)動(dòng)和企業(yè)合同等各類財(cái)務(wù)進(jìn)行處理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理須以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為管理目標(biāo)，最大限度上減小各項(xiàng)資金占用和成本消耗，獲取最大的財(cái)務(wù)價(jià)值。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是以對企業(yè)各種價(jià)值的管理實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合管理，運(yùn)用合理的方法對企業(yè)資金性調(diào)動(dòng)，協(xié)調(diào)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)間的關(guān)系，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的目的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃間的關(guān)系

根據(jù)對稅收籌劃含義以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理的管理內(nèi)容的分析，可以看出稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分，企業(yè)的稅收籌劃是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。稅收籌劃需要在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境下，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為中心進(jìn)行籌劃，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化服務(wù)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理對稅收籌劃有決定性的影響。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理對稅收籌劃在環(huán)境上的影響：企業(yè)財(cái)務(wù)管理有內(nèi)部和外部兩個(gè)環(huán)境，外部環(huán)境有經(jīng)濟(jì)、金融以及法律環(huán)境三部分組成，這些環(huán)境因素對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各種決策有很大的影響。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，因此也會(huì)受到這些環(huán)境因素的影響。稅收籌劃需要遵循這些環(huán)境的規(guī)則才能順利實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)對稅收籌劃的影響：稅收籌劃需要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為中心進(jìn)行選擇和優(yōu)化，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)需要分解成很多小目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，稅收籌劃是其中一個(gè)重要的小目標(biāo)。因此，稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，并不是以追求稅收籌劃利益最大化進(jìn)行納稅方案優(yōu)化，稅收籌劃利益的最大化未必一定能夠提升企業(yè)效益最大值。稅收籌劃需綜合考慮其給企業(yè)和社會(huì)帶來的效益，進(jìn)而進(jìn)行方案優(yōu)化。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)容上對稅收籌劃的影響：財(cái)務(wù)管理由籌資、投資以及資金運(yùn)用和利益分配組成，只有在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)融入稅收籌劃意識(shí)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。例如：在進(jìn)行籌資時(shí)可采取債務(wù)籌資，以債務(wù)利息抵稅；在進(jìn)行投資時(shí)，選擇稅收優(yōu)惠比較多的行業(yè)等。

四、我國稅收籌劃存在的問題以及完善建議

（一）我國稅收籌劃存在的問題

1.國內(nèi)企業(yè)對稅收籌劃的含義理解不夠深刻。由于稅收籌劃在我國實(shí)行時(shí)間較短，很多企業(yè)無法明確地了解稅收籌劃的意義，將稅收籌劃工作理解為偷稅漏稅等違法國家法律的意思，對我國稅收事業(yè)造成傷害。也有認(rèn)為稅收籌劃在國家法律下無法做到避稅行為，并未在財(cái)務(wù)管理工作中進(jìn)行真正意義上的稅收籌劃。這些錯(cuò)誤的理解不僅會(huì)在一定程度上造成國家稅務(wù)混亂，還會(huì)對企業(yè)的正常經(jīng)營造成負(fù)面影響。

2.企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。稅收籌劃的主要目的在于優(yōu)化企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)在納稅方面的風(fēng)險(xiǎn)，為在合法條件下實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化服務(wù)。企業(yè)在經(jīng)營過程中存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃的財(cái)務(wù)預(yù)算工作繁雜，需要分析大量數(shù)據(jù)，我國很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算支付方面的意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算方面的分析過于粗略模糊，對稅收籌劃的準(zhǔn)確度存在很大的影響。且企業(yè)和稅收籌劃人員缺乏溝通，容易出現(xiàn)企業(yè)錯(cuò)誤稅收政策，造成稅收籌劃失誤，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違法逃稅的行為。

3.國家缺乏稅收籌劃行業(yè)的人才。合格的稅收策劃工作者需要具備過硬的專業(yè)素質(zhì)和良好的職業(yè)道德。但我國目前大部分稅收籌劃工作者均缺乏實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，也存在一些工作責(zé)任心差、核算不夠仔細(xì)，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)錯(cuò)誤的工作人員，對稅收籌劃人才的培養(yǎng)極為不利。

（二）完善建議

1.重視稅收籌劃行業(yè)在我國的發(fā)展。由于我國很多企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識(shí)不夠，需要對稅收籌劃進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和宣傳，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行正確的稅收籌劃，并增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，宣傳稅收籌劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。

2.企業(yè)需要提升稅收籌劃的運(yùn)用技巧，避免相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營需要靈活運(yùn)用各種稅收籌劃技巧，在符合國家相關(guān)規(guī)定的背景下，合理的運(yùn)用各種制度，將節(jié)稅和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的籌劃結(jié)合起來，選擇最優(yōu)納稅方案。

3.提高稅收籌劃工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。對稅收籌劃工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，讓其了解稅收相關(guān)的最新消息，并激勵(lì)其自主學(xué)習(xí)意識(shí)，熟練掌握各種稅收知識(shí)和技巧。稅收籌劃師也需注重自身道德水平的修養(yǎng)，做到愛崗敬業(yè)，提高企業(yè)稅收籌劃方案的有效性。

五、結(jié)束語

稅收籌劃可以采取一切合法以及非違法手段進(jìn)行納稅方面的財(cái)務(wù)策劃，包括法規(guī)之下的避稅、節(jié)稅籌劃等方法。企業(yè)需要在不違反國家稅法相關(guān)政策的情況下進(jìn)行稅收籌劃，這樣不僅能夠讓稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用得到有效發(fā)揮，還有利于企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]蔣拓.淺析稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].中國外資，2012（19）：207+209.

[2]仝書峰.基于財(cái)務(wù)管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012.

[3]陸濱.論我國稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2011（13）：115.

[4]吳春莉.稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性[J].時(shí)代金融，2011（24）：35.

作者簡介：余信軍（1968-），女，漢族，湖北洪湖人，大學(xué)學(xué)歷，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)。