◎文/莊文榮 季正鵬

石油化工產(chǎn)業(yè)稅收現(xiàn)狀分析及建議

◎文/莊文榮 季正鵬

石油化工產(chǎn)業(yè)作為天津?yàn)I海新區(qū)八大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)稅收體系中占據(jù)著重要地位。本文通過(guò)對(duì)濱海新區(qū)大港地區(qū)石油化工產(chǎn)業(yè)分析，探尋影響稅收收入的主要因素，指出產(chǎn)業(yè)鏈延伸不完善、企業(yè)效益有待提升等當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題，并對(duì)其提出相關(guān)思考及建議。

石油化工；稅收；建議

一、石油化工產(chǎn)業(yè)基本情況

天津市濱海新區(qū)近年來(lái)經(jīng)濟(jì)保持平穩(wěn)快速增長(zhǎng)，綜合實(shí)力進(jìn)一步增強(qiáng)，2014年完成總產(chǎn)值8760.15億元，同比增長(zhǎng)15.5%，其中工業(yè)增加值5524.16億元，同比增長(zhǎng)16.9%，工業(yè)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)作用明顯。隨著 “油頭化身輕紡尾”這一產(chǎn)業(yè)鏈的逐步完善，石油化工產(chǎn)業(yè)作為新區(qū)八大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)之首的地位愈發(fā)突出，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、原材料成本壓力大、管理模式問(wèn)題等成為該行業(yè)的發(fā)展隱患。

（一）稅源分布較為集中，稅收貢獻(xiàn)度高

濱海新區(qū)目前有石油化工產(chǎn)業(yè)直接相關(guān)企業(yè)2707戶，其中濱海地稅三分局占1237戶，接近一半。本文以2010-2014年大港區(qū)石化行業(yè)收入 （地稅）為研究對(duì)象，對(duì)該行業(yè)影響因素進(jìn)行分析。

2014年全年，1237戶企業(yè)稅收入庫(kù)7.16億元，以全局正常企業(yè)的9.32%的戶源完成了全年稅收收入的31.21%，稅收貢獻(xiàn)明顯。2014年上述1237戶企業(yè)中，稅收收入前25名稅收收入總和已占該產(chǎn)業(yè)總稅收收入的80.5%，其中中國(guó)石油天然氣股份有限公司大港油田分公司占38.77%，稅收集中度較高。分稅種看，資源稅入庫(kù)2.63億元，占36.78%，營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)1.08億元，占15.13%，其余稅種分布較為均勻。

（二）經(jīng)濟(jì)總量和稅收影響力持續(xù)擴(kuò)大

隨著濱海新區(qū)石化產(chǎn)業(yè)布局，“兩港一園，港化一體”的產(chǎn)業(yè)格局的形成和發(fā)展，煉油、乙烯、鹽化工等現(xiàn)代石化產(chǎn)業(yè)體系相互支撐，加速發(fā)展，稅收貢獻(xiàn)增加，以大港地區(qū)為例，近五年石化產(chǎn)業(yè)占全局收入比重由快速增加向穩(wěn)中有升發(fā)展。稅收收入總量由2010年的4.39億元增長(zhǎng)為2013年的7.93億元，年均增長(zhǎng)20%，2014年由于原油價(jià)格波動(dòng)導(dǎo)致資源稅收入下降，引起2014年收入下降，全年為7.16億元。

圖1 2014年各稅種收入占比分布圖

（三）資源稅改革稅收貢獻(xiàn)增加

2011年以前，根據(jù)資源稅條例，大港油田原油24元/噸，天然氣9元/千立方米。根據(jù)財(cái)稅【2011】114號(hào)文：“為了便于征管，從2011年起對(duì)于開(kāi)采稠油、高凝油、高含硫天然氣、低豐度油氣資源及三次采油的路上油氣田企業(yè)，按照銷售收入和實(shí)際征收率繳納資源稅”，中國(guó)石油天然氣股份有限公司大港油田分公司資源稅實(shí)際征收率為4.32%。

若以原油價(jià)格4500元每噸為例，從量計(jì)征每噸應(yīng)征資源稅24元，從價(jià)計(jì)征每噸應(yīng)征資源稅4500×4.32%=194.4元。

若以天然氣價(jià)格1300元每千立方米為例，從量計(jì)征每千立方米應(yīng)征資源稅9元，從價(jià)計(jì)征每千立方米應(yīng)征資源稅 1300× 4.32%=56.16元。

稅制改革對(duì)稅收影響巨大。濱海地稅三分局2011年以后執(zhí)行新政策，2011年資源稅入庫(kù)5061.43萬(wàn)元，2012年稅制改革后資源稅入庫(kù)24620.18萬(wàn)元，增幅明顯。依據(jù)財(cái)稅 【2014】73號(hào)文，從2014年12月1日開(kāi)始，資源稅稅率調(diào)整為5.18%，將會(huì)對(duì)資源稅收入增加產(chǎn)生有利影響。

（四）資源稅增長(zhǎng)受價(jià)格因素主導(dǎo)

2011年以來(lái)，大港地區(qū)原油產(chǎn)量維持在140萬(wàn)噸以上較為穩(wěn)定，天然氣產(chǎn)量在3億立方米左右波動(dòng)較大，但原油對(duì)資源稅的貢獻(xiàn)達(dá)90%以上，有的月份甚至達(dá)到95%，資源稅的收入更多取決于原油的價(jià)格。

自2013年下半年以來(lái)，國(guó)際原油價(jià)格持續(xù)下探，從2013年底的4225元/噸下降到2014年底的 3071元/噸，資源稅收入從2013年的3.46億下降到2014年的2.63億。2015年4月國(guó)際原油價(jià)格已下降至1940元/噸，資源稅收入繼續(xù)逐漸減少。

二、石油化工產(chǎn)業(yè)稅收面臨的主要問(wèn)題

我國(guó)正處于工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的快速發(fā)展階段，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)龐大，開(kāi)發(fā)潛力巨大，在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)方針下，石油化工行業(yè)機(jī)遇與危險(xiǎn)并存。

（一）資源稅底數(shù)不夠明晰

以2013年油田公布的471.27萬(wàn)噸原油、4.1億立方米天然氣的產(chǎn)能為例，考慮到天津市和河北省分成問(wèn)題，天津市分成比例為原油40.44%，若不考慮其他資源稅免征情況，經(jīng)計(jì)算的2013年資源稅收入應(yīng)為：

（471.27×194.4+4.1×10× 56.16）×40.44%=37980.2（萬(wàn)元）

即約3.80億元，2013年實(shí)際入庫(kù)為3.46億元，基本與其產(chǎn)能匹配，但尚有差距，資源稅底數(shù)尚待探明。

（二）石油化工產(chǎn)業(yè)鏈結(jié)構(gòu)不夠完善

石化產(chǎn)業(yè)鏈涉及范圍廣，包括上游的油田、煉油廠到中游的化工廠及至下游的紡織、橡膠等高附加值產(chǎn)品廠商，目前總體情況為：上游項(xiàng)目多而強(qiáng)，下游項(xiàng)目少而弱，大企業(yè)對(duì)于該產(chǎn)業(yè)鏈上游占有絕對(duì)統(tǒng)治地位。

圖2 2010-2014年石油石化產(chǎn)業(yè)占全局收入比重圖

圖3 2011-2014年石油、天然氣產(chǎn)量（噸/千立方米）

中石油、天津石化這兩家大企業(yè) 2013年稅收收入 4.12億元，占該產(chǎn)業(yè)鏈稅收收入的50%以上，其中天津石化有百萬(wàn)噸乙烯、千萬(wàn)噸煉油項(xiàng)目，每年可以為社會(huì)提供高質(zhì)量成品油587萬(wàn)噸、乙烯等化工基礎(chǔ)原料320萬(wàn)噸、高端合成樹(shù)脂和化纖150萬(wàn)噸、液化氣等其他產(chǎn)品75萬(wàn)噸。這些產(chǎn)品基本都要運(yùn)到南方進(jìn)行銷售，但這些產(chǎn)品經(jīng)過(guò)深加工后可以生產(chǎn)服裝、塑膠等產(chǎn)品，產(chǎn)生更大的附加值。石油化工產(chǎn)業(yè)鏈拉動(dòng)效應(yīng)最大可達(dá)到1∶125，但天津市僅為1∶3，其重要的原因就是石油下游項(xiàng)目少、項(xiàng)目附加值低。

（三）稅收收入或?qū)②呌诜€(wěn)定低速增長(zhǎng)

首先經(jīng)濟(jì)狀況影響稅收不是很大，房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅方面，這兩個(gè)稅種占石化產(chǎn)業(yè)稅收收入的17.12%，增長(zhǎng)潛力有限；其次是稅收收入較大企業(yè)，營(yíng)業(yè)稅或企業(yè)所得稅多不為本局管轄；第三是占石化產(chǎn)業(yè)稅收收入36.78%的資源稅，近年來(lái)油田產(chǎn)能趨于穩(wěn)定，資源稅的收入將更多地取決于原油和天然氣的價(jià)格。2014年7月，國(guó)際天然氣期貨價(jià)格刷新了8個(gè)月新低，國(guó)際油價(jià)再次走跌，重回下跌通道，從未來(lái)情況看，原油需求難有大的增長(zhǎng)，原油價(jià)格將在一定范圍內(nèi)振蕩，大幅上漲的可能性不大，根本上制約了資源稅的增長(zhǎng)；最后是經(jīng)濟(jì)方面，國(guó)民經(jīng)濟(jì)在“穩(wěn)中求進(jìn)”的政策指導(dǎo)下，預(yù)計(jì)增速會(huì)下滑，但會(huì)保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，帶來(lái)市場(chǎng)需求穩(wěn)定低速增長(zhǎng)，加之節(jié)能減排政策的嚴(yán)格執(zhí)行，原材料成本壓力仍較高，行業(yè)經(jīng)濟(jì)將繼續(xù)快速平穩(wěn)增長(zhǎng)。

（四）節(jié)能減排政策嚴(yán)格執(zhí)行雙刃劍效應(yīng)凸顯

“十二五”期間，濱海新區(qū)堅(jiān)持把節(jié)能降耗作為轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要任務(wù)，隨著節(jié)能減排政策的落實(shí)，不少企業(yè)由于不達(dá)標(biāo)退出了市場(chǎng)。

一方面，由于部分企業(yè)的退出，導(dǎo)致相應(yīng)產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力減少，給企業(yè)提供了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，有助于企業(yè)通過(guò)技術(shù)革新、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模等多種方式搶占國(guó)內(nèi)已退出該產(chǎn)品生產(chǎn)廠商的市場(chǎng)份額，如濱海新區(qū)某一化工企業(yè)，2015年上半年企業(yè)染料銷量為5140噸，同比2014年同期1653噸增加了3487噸，增長(zhǎng)比例為211%,其主要產(chǎn)品棉用染料毛利率由2014年的0.8%增長(zhǎng)到2015年的4.6%，毛用染料毛利率由2014年的28%增長(zhǎng)到2015年的38%。

另一方面，隨著相關(guān)企業(yè)數(shù)量的減少，市場(chǎng)原料供給減少，導(dǎo)致了供需失衡，造成了化工原料價(jià)格的上漲，從而推動(dòng)了材料、產(chǎn)品的同步上漲。如上所述化工企業(yè)所購(gòu)主要原材料H酸2015年為12萬(wàn)元/噸，而2014年同期為3.5萬(wàn)元/噸， 增長(zhǎng)幅度為242.86%，對(duì)位酯2015年為2.8萬(wàn)元/噸，而2014年同期為2.6萬(wàn)元/噸，增長(zhǎng)幅度為7.28%，以上兩種原材料采購(gòu)金額同比增加2248萬(wàn)元，采購(gòu)量達(dá)到了總采購(gòu)量的88%。

（五）中小型企業(yè)稅收中增收貢獻(xiàn)薄弱

2014年與 2012年相比，稅收收入總量增加2390.9萬(wàn)元，其中中國(guó)石油天然氣股份有限公司大港油田分公司和大港油田集團(tuán)有限責(zé)任公司增收2408.9萬(wàn)元，中國(guó)石油化工股份有限公司天津分公司增收803.9萬(wàn)元；千萬(wàn)元稅收收入以上企業(yè)增加4378.4萬(wàn)元，千萬(wàn)元稅收收入以下企業(yè)減收1987.5萬(wàn)元，其中必然有小微企業(yè)暫免增收營(yíng)業(yè)稅的因素，但也顯示出中小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況不甚良好，稅收貢獻(xiàn)能力較弱。

三、推動(dòng)石油化工產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的建議

（一）大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，石油化工行業(yè)一直是國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要的支柱產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，但是目前積累的矛盾和問(wèn)題也日益突出，主要表現(xiàn)在產(chǎn)能增長(zhǎng)過(guò)快、產(chǎn)業(yè)布局不盡合理、安全環(huán)保隱患突出、高端產(chǎn)品比重仍然偏低等方面。行業(yè)發(fā)展模式需要繼續(xù)轉(zhuǎn)變，要進(jìn)一步加大節(jié)能減排、聯(lián)合重組、淘汰落后、技術(shù)改造、安全生產(chǎn)、上下游產(chǎn)業(yè)融合力度，提高資源能源綜合利用效率，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)石油化工行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈集約發(fā)展、低碳發(fā)展、安全發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展。

（二）科學(xué)完善石化產(chǎn)業(yè)鏈，涵養(yǎng)稅源廣度

要圍繞培育壯大石化產(chǎn)業(yè)鏈做文章，通過(guò)出臺(tái)新的扶植政策和招商引資工作，吸引更多龍頭企業(yè)進(jìn)駐，協(xié)助他們與石化上中游企業(yè)快速對(duì)接快速產(chǎn)出，充實(shí)本地石油化工產(chǎn)業(yè)鏈下游高附加值產(chǎn)業(yè)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)上下游一體化、產(chǎn)供銷一體化、內(nèi)外貿(mào)一體化的產(chǎn)業(yè)格局。

完善石化產(chǎn)業(yè)鏈應(yīng)遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律，以安全環(huán)保優(yōu)先、科學(xué)合理規(guī)劃、提高產(chǎn)業(yè)效益為原則，搞好石化產(chǎn)業(yè)布局，要嚴(yán)格環(huán)評(píng)、科學(xué)論證，做好項(xiàng)目選址，避免盲目違規(guī)亂上。

（三）創(chuàng)新征管方式，把握石化產(chǎn)業(yè)鏈稅收脈搏

一是中國(guó)石油天然氣股份有限公司大港油田分公司所生產(chǎn)的原油和天然氣的產(chǎn)地分別是天津和河北省，產(chǎn)量的分配不透明、依據(jù)不明確，有待有關(guān)部門(mén)給予多方支持和幫助。

二是石化產(chǎn)業(yè)鏈除資源稅外，以增值稅收入為主，必然導(dǎo)致很多企業(yè)由國(guó)地稅共同管理。而地稅負(fù)責(zé)征管的附稅跟增值稅直接相關(guān)；地稅方面的管理模式，帶來(lái)很多大型企業(yè)分別由兩個(gè)地稅局管理的現(xiàn)狀，為使各方稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面深入的了解，稅務(wù)部門(mén)之間應(yīng)完善數(shù)據(jù)共享模式、加強(qiáng)部門(mén)間信息交流，日常征管方面以產(chǎn)業(yè)鏈為引導(dǎo)，以實(shí)體經(jīng)濟(jì)為抓手把握稅收動(dòng)向。

（四）下發(fā)或取消部分審批權(quán)，推動(dòng)石油產(chǎn)業(yè)健康、高效、多元化發(fā)展

簡(jiǎn)政放權(quán)是深化政府改革、加快轉(zhuǎn)變政府職能的關(guān)鍵之舉，繼續(xù)簡(jiǎn)政放權(quán)，進(jìn)一步取消或下放石化行業(yè)審批權(quán)限，將推動(dòng)石油產(chǎn)業(yè)健康、高效、多元化發(fā)展。

在支持企業(yè)享受改革紅利的同時(shí)，政府職能部門(mén)也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到：審批權(quán)的下放或取消賦予微觀市場(chǎng)主體參與能源建設(shè)積極性的同時(shí)，也埋下了投資沖動(dòng)、產(chǎn)能過(guò)剩、生態(tài)破壞、環(huán)境污染的隱憂。因此政府要加強(qiáng)宏觀引導(dǎo)、陸續(xù)出臺(tái)相關(guān)配套改革措施和建議約束機(jī)制，讓審批制度透明化、標(biāo)準(zhǔn)化、公開(kāi)化。

責(zé)任編輯：傅延懌 田馬飛

F812

A

1006－1255－（2015）08－0057-04

莊文榮（1977—），天津市濱海新區(qū)第三地方稅務(wù)分局收入規(guī)劃核算科。郵編：300270

季正鵬（1990—），天津市濱海新區(qū)第三地方稅務(wù)分局收入規(guī)劃核算科。郵編：300270