◎文/程安亭

對減免稅政策效應(yīng)綜合量化分析

◎文/程安亭

為全面了解天津市國稅部門落實(shí)減免稅情況，以及減免稅政策在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中所發(fā)揮的職能作用，文章立足天津國稅2008至2013年減免稅統(tǒng)計(jì)調(diào)查數(shù)據(jù)，多方面總結(jié)分析天津市國稅減免稅情況，結(jié)合全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，從稅收角度評(píng)估減免稅對促進(jìn)天津經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的效應(yīng)，并對進(jìn)一步做好減免稅工作提出建議。

減免稅；效應(yīng)；分析

天津市國稅部門自2008年新一輪稅制改革以來，認(rèn)真貫徹落實(shí)國家各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減免稅政策，2008年至2013年六年間，累計(jì)減免稅額1078.3億元，年均增長9.9%。充分發(fā)揮了減免稅調(diào)控作用，有力地支持了天津經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

一、稅收減免的總體情況分析

天津市國稅部門積極貫徹落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，減免稅收總體規(guī)模與全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展需要基本相適應(yīng)，各類減免稅政策惠及領(lǐng)域協(xié)同發(fā)展，集中展現(xiàn)國家宏觀政策調(diào)控導(dǎo)向。

（一）減免稅總量規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，超過三成企業(yè)受益

享受減免稅納稅人戶數(shù)由2008年的 2.6萬戶逐步增加到2013年的 9.5萬戶，累計(jì)減免38.1萬戶（次），減稅面由2008年的 15.3%擴(kuò)大到 2013年的33.6%。減免稅額由2008年的134.3億元增加到 2013年的214.8億元，6年累計(jì)減免稅額占同期全市國稅收入的14.7%。

（二）稅收減免對第二產(chǎn)業(yè)支持力度穩(wěn)中有升，對第三產(chǎn)業(yè)稅收減免扶持幅度逐年加大

稅收減免對第二產(chǎn)業(yè)的支持保持穩(wěn)定。受2007年新企業(yè)所得稅法實(shí)施后新老企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠逐年遞減影響，第二產(chǎn)業(yè)累計(jì)減免稅額754.8億元，年均小幅增長4.1%，比重由2008年的82.6%下降至2013年的63.2%。第三產(chǎn)業(yè)稅收減免順應(yīng)了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)需要，累計(jì)減免稅額達(dá)323.5億元，年均增長27.6%，比重由2008年的17.4%上升至2013年的36.8%。特別是稅收減免更加向信息服務(wù)、商務(wù)服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)傾斜，兩個(gè)行業(yè)減免稅額年均增幅達(dá)到30%。

表1 2008—2013年減免稅額和國稅收入占比情況表（單位：億元）

（三）稅收減免突出鼓勵(lì)企業(yè)高新技術(shù)創(chuàng)新和節(jié)能環(huán)保，更加注重改善民生和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展

表2 2008—2013年減免稅行業(yè)分布情況表（單位：億元）

一是積極落實(shí)技術(shù)創(chuàng)新國家戰(zhàn)略，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)減免稅額位居各類減免稅之首，累計(jì)減免稅額150.7億元，年均增長33.7%。二是努力擴(kuò)大改善民生、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的減免稅獲益范圍，減免稅額保持較高增速，年均增長33.1%和50.8%。三是繼續(xù)鞏固農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)地位，支持農(nóng)業(yè)，減免稅額52.8億元。四是認(rèn)真貫徹可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，累計(jì)減免稅額27.0億元。五是支持金融資本市場發(fā)展，有效鼓勵(lì)企業(yè)投融資。

表3 2008—2013年減免項(xiàng)目分布情況表（單位：億元）

（四）濱海新區(qū)和市級(jí)大型企業(yè)減免稅優(yōu)勢明顯，中心城區(qū)和老五縣減免稅額大幅增長

市級(jí)大型企業(yè)累計(jì)減免稅額386.1億元，年均增長10.7%，占全市減免稅總額的35.8%；濱海新區(qū)累計(jì)減免稅額352.3億元，年均增長4.5%，占全市減免稅總額的32.7%；中心城區(qū)和老五縣減免稅額占比最低，但年均增長分別為21.3%和22.8%，大幅度領(lǐng)先于其他區(qū)域。

學(xué)校、教師和學(xué)生都應(yīng)重視跨文化交際能力的培養(yǎng)。學(xué)校盡可能地創(chuàng)造機(jī)會(huì)，為師生提供獲取跨文化交際知識(shí)和體驗(yàn)跨文化交際活動(dòng)的條件，如聘請外國人士或歸國人士任教或講學(xué)；組織師生出國參觀和游學(xué)直接感受文化差異；加強(qiáng)與其他院校的經(jīng)驗(yàn)交流。在課程設(shè)置上，除英語課之外，為學(xué)生開設(shè)一些包括其他語種的選修課，了解合作辦學(xué)國家的人文歷史、風(fēng)土人情、教育與職業(yè)等，為學(xué)生將來快速融入當(dāng)?shù)氐纳詈蛯W(xué)習(xí)打下基礎(chǔ)。教師在教學(xué)活動(dòng)中可加大跨文化交際教學(xué)的比重，改進(jìn)教學(xué)策略。學(xué)生要學(xué)會(huì)利用不同資源去學(xué)習(xí)和了解跨文化知識(shí)并加以運(yùn)用。

（五）內(nèi)資企業(yè)減免稅額占比超六成，外商投資企業(yè)減免稅額占比大幅下滑

內(nèi)資企業(yè)累計(jì)減免稅額達(dá)705.7億元，年均增長16.3%，所占比重由2008年的54.8%提升至2013年的72.8%。外商投資企業(yè)累計(jì)減免稅額227.6億元，年均下降11.7%，比重由2008年的34.3%下降至2013年的11.5%。港澳臺(tái)投資企業(yè)累計(jì)減免稅額137.1億元，年均增長18.2%。

二、稅收減免促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展效應(yīng)分析

全市經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)與減免稅關(guān)聯(lián)分析結(jié)果顯示，稅收減免引導(dǎo)鼓勵(lì)政策效應(yīng)明顯，積極助推天津經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，稅收調(diào)控職能作用充分發(fā)揮。

（一）助推經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

稅收減免能夠直接降低企業(yè)營運(yùn)成本，增加流動(dòng)資金，提升投資意愿，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和提升盈利能力，鼓勵(lì)居民消費(fèi)，進(jìn)而促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。天津市國稅部門稅收減免額從 2008年的 134.3億元上升至2013年的214.8億元，增長60.0%；同期全市固定資產(chǎn)投資額從3404.1億元增加到10121.2億元，增長近兩倍，地區(qū)GDP也從 6719.0億元上升至14370.2億元，增長113.9%，稅收減免乘數(shù)效應(yīng)十分明顯。我國的長期稅收乘數(shù)K=-1/（1-0.566）=-2.30，意味著稅收減免額每增加1億元，可以使地區(qū)GDP增加約2.3億元。由此說明，稅收減免可以有效扶持企業(yè)發(fā)展壯大、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，進(jìn)而可以增加更多的稅收收入，形成稅收增長與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的良性循環(huán)。

圖1 2008—2013年各區(qū)域累計(jì)減免稅額占比餅圖

（二）有效增加社會(huì)就業(yè)

根據(jù)近十年數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，天津市經(jīng)濟(jì)與就業(yè)之間存在較強(qiáng)的相關(guān)性，從增量看：經(jīng)濟(jì)每增加1億元，帶動(dòng)就業(yè)增加0.028萬人；從增幅看：經(jīng)濟(jì)每增長1%，促進(jìn)就業(yè)增長0.312%。據(jù)此推算，六年間，因稅收減免效應(yīng)帶動(dòng)就業(yè)人口累計(jì)增加27.4萬人，占2013年就業(yè)人員總量的3.2%。

（三）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

（四）提升企業(yè)核心競爭力

稅收減免有利于加大企業(yè)內(nèi)部的科研投入，提高企業(yè)產(chǎn)品的科技含量和產(chǎn)品附加值，增強(qiáng)企業(yè)綜合市場競爭力。反映到稅收上，企業(yè)的納稅貢獻(xiàn)能力也隨之迅速提升。如享受所得稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)從2008年的220戶增長至2013年的529戶，年均增長19.2%；實(shí)現(xiàn)稅收從2008年的 32.1億元增長到 2013年的87.3億元，年均增速22.1%；實(shí)現(xiàn)稅收占全市的比重從2008年的3.9%提高到2013年的5.6%，稅收增長勢頭強(qiáng)勁。

（五）推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展

六年間節(jié)能環(huán)保減免稅額累計(jì)達(dá)27.0億元，主要集中在電力（11.1億元）、制造業(yè)（9.8億元）以及商業(yè)（4.8億元）等行業(yè)，對企業(yè)進(jìn)行節(jié)能減排、減少污染的技術(shù)改造投資發(fā)揮引導(dǎo)作用。全市工業(yè)廢水排放量從2008年的2.04億噸下降至 2013年的 1.87億噸，工業(yè)固體廢物利用量從2008年的1471萬噸上升至2013年的1586萬噸。單位工業(yè)產(chǎn)值煤炭消耗量從2008年的0.89噸/萬元下降至2013年的0.67噸/萬元，降幅高達(dá)24.7%。

（六）壯大企業(yè)綜合實(shí)力

稅收減免的直接效應(yīng)就是減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)盈利水平，扶持企業(yè)加快發(fā)展。2014年國稅減免稅調(diào)查結(jié)果顯示，享受減免戶群的財(cái)務(wù)指標(biāo)全面優(yōu)于未享受減免戶群。享受減免的企業(yè)戶均營業(yè)收入是未享受減免戶群的2.2倍，戶均企業(yè)利潤是未享受減免戶群的9.2倍，平均利潤率是未享受減免戶群的4.2倍，戶均應(yīng)交稅金是未享受減免戶群的2.6倍。以上對比數(shù)據(jù)說明，減免稅增強(qiáng)了企業(yè)發(fā)展后勁，帶動(dòng)了稅源更快更好發(fā)展。

三、進(jìn)一步做好減免稅工作的建議

隨著國家稅收優(yōu)惠政策的不斷調(diào)整和完善，國稅部門應(yīng)全面貫徹落實(shí)稅收減免優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化減免稅過程管理，不斷發(fā)揮減免稅調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿職能和作用。

（一）完善減免稅宣傳機(jī)制

采取多種方式廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及稅收優(yōu)惠知識(shí)，有針對性地采取多種形式無償?shù)貫榧{稅人提供稅收優(yōu)惠政策相關(guān)咨詢服務(wù)，將國家的稅收優(yōu)惠政策及時(shí)、準(zhǔn)確、無償?shù)厮偷郊{稅人手中，做到優(yōu)惠政策宣傳落實(shí)到位，確保企業(yè)享受稅收減免到位。同時(shí)，還要加強(qiáng)對減免稅納稅人的輔導(dǎo)和管理服務(wù)力度，不斷提高納稅人稅收法制意識(shí)，促進(jìn)減免稅納稅人依法誠信享受減免稅。

（二）優(yōu)化減免稅過程管理

進(jìn)一步完善減免稅管理制度，簡化稅收減免流程，規(guī)范減免稅登記和備案手續(xù)，提高減免稅辦理效率。將減免稅管理納入稅源管理的重要內(nèi)容，逐步實(shí)現(xiàn)減免稅的全口徑和精細(xì)化管理，提高減免稅管理質(zhì)量。進(jìn)一步規(guī)范減免稅登記和備案，保證納稅人減免稅申報(bào)數(shù)據(jù)的完整和準(zhǔn)確。加強(qiáng)減免稅稅源巡查，加大減免稅優(yōu)惠政策的后續(xù)管理力度，加強(qiáng)對優(yōu)惠政策到期企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，加強(qiáng)備案類減免稅的后續(xù)管理。加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)等涉及有關(guān)證書作為享受減免稅前置條件的后續(xù)管理，嚴(yán)把減免稅事后監(jiān)督關(guān)。

（三）加強(qiáng)減免稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)核算

減免稅核算是減免稅管理的重要環(huán)節(jié)，是量化分析減免稅稅收政策效應(yīng)、預(yù)測經(jīng)濟(jì)稅收走勢的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。要進(jìn)一步優(yōu)化減免稅核算方式，統(tǒng)一減免稅的核算口徑，明確核算范圍、憑證依據(jù)和期間對應(yīng)，提高減免稅核算的準(zhǔn)確性。同時(shí)，加強(qiáng)減免稅統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用，對稅收減免效應(yīng)做出準(zhǔn)確測算分析，并根據(jù)天津市政策實(shí)施具體效果和經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要及時(shí)向上級(jí)有關(guān)部門提出完善和調(diào)整稅收減免優(yōu)惠政策的意見和建議。

（四）加強(qiáng)稅收政策效應(yīng)分析

建立稅收優(yōu)惠政策效應(yīng)分析機(jī)制，研制使用一批分析模型，及時(shí)掌握和反映優(yōu)惠政策實(shí)施效果。結(jié)合開展減免稅調(diào)查統(tǒng)計(jì)，摸清減免稅的總量規(guī)模、主要減免項(xiàng)目以及減免地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)分布情況，形成規(guī)范統(tǒng)一的減免稅管理機(jī)制。

責(zé)任編輯：解忠艷 李向春

F810.42

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1006－1255－（2015）06－0057-03

程安亭（1956—），天津市國稅局。郵編：300010