摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用愈加重要，高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。文章圍繞此問題展開，結(jié)合內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的執(zhí)行狀況，提出完善與強(qiáng)化內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的內(nèi)容和相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制體系；內(nèi)部審計(jì) 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

中圖分類號(hào)：F270 文章編號(hào)：1009-2374（2015）13-0173-02 DOI：10.13535/j.cnki.11-4406/n.2015.13.087

1 企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制由企業(yè)各級(jí)管理層和全體員共同實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)管理的方方面面，完成合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)。內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)各部門間的相互配合，明晰各部門權(quán)責(zé)，從而保證企業(yè)內(nèi)部各部門與單位間的相互協(xié)調(diào)與制約。內(nèi)部控制的目標(biāo)明確了管理控制在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要作用，輔以財(cái)務(wù)控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2 內(nèi)部審計(jì)的重要性

2.1 提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理水平、增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

隨著社會(huì)進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨著日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、提升經(jīng)營(yíng)效益，在健全的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督治理機(jī)制下，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)部特定環(huán)境，利用內(nèi)部控制實(shí)施、評(píng)價(jià)系統(tǒng)完善企業(yè)決策、管理、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，通過有效的內(nèi)部控制提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理符合戰(zhàn)略要求、提升企業(yè)持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久

價(jià)值。

2.2 保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的順利執(zhí)行

完善的內(nèi)部控制制度能夠貫穿決策，執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過程、全員性控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問題，積極尋找解決問題的措施，幫助業(yè)務(wù)部門進(jìn)行調(diào)整與糾正，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)決策的順利實(shí)施。

2.3 提高信息、報(bào)告質(zhì)量

健全的內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)提高信息報(bào)告質(zhì)量，通過對(duì)信息、報(bào)告系統(tǒng)的有效監(jiān)督，確保企業(yè)能夠提供可靠及時(shí)、準(zhǔn)確而完整的內(nèi)部管理信息和對(duì)外披露信息，支持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策和對(duì)勞動(dòng)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控，提升企業(yè)的誠信度和公信力。

2.4 提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展使企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，通過內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立、健全，在企業(yè)不斷發(fā)展壯大的過程中，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，幫助企業(yè)規(guī)避、合理降低各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展。

2.5 保證企業(yè)財(cái)務(wù)安全

資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度通過定期盤點(diǎn)、限制接近、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄保護(hù)等一系列的手段與方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)的采購、驗(yàn)收、計(jì)量、倉儲(chǔ)等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行有效、科學(xué)、合理的監(jiān)控，從而保障了企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性與安全性，為資產(chǎn)安全提供扎實(shí)的制度保障。

3 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

第一，管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)存在缺陷。在現(xiàn)實(shí)工作中，越來越多的企業(yè)管理層越來越關(guān)心和重視內(nèi)部控制工作，但在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，內(nèi)部控制規(guī)章程序不完善，未能實(shí)現(xiàn)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門的共同參與，無法保障職責(zé)分工在內(nèi)控管理過程中的合理性、科學(xué)性、有效性，未能結(jié)合企業(yè)自己的實(shí)際情況，影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，內(nèi)部審計(jì)控制薄弱，企業(yè)對(duì)內(nèi)審工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用未能充分發(fā)揮。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作開展停留在發(fā)現(xiàn)問題層面，未能對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行詳細(xì)分析，致使內(nèi)控責(zé)任不清。對(duì)于不符合內(nèi)控要求事項(xiàng)未能通過調(diào)查、分析進(jìn)行缺陷分類，并在分類的基礎(chǔ)上進(jìn)行處理、改進(jìn)，對(duì)于不符內(nèi)控要求的事項(xiàng)僅通過通告、處罰等方式簡(jiǎn)單處理。如某國(guó)內(nèi)某大型汽車銷售集團(tuán)，在內(nèi)部發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，僅對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和店面總經(jīng)理處罰，對(duì)因系統(tǒng)原因造成的問題也未能進(jìn)行系統(tǒng)修正，獎(jiǎng)懲不公、責(zé)任追究不徹底。

第三，內(nèi)審部門人力資源配置不足，影響內(nèi)部控制效果及效率，使內(nèi)控目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控人力配置僅局限于財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員，未能根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)選擇重點(diǎn)內(nèi)控領(lǐng)域并進(jìn)行相應(yīng)的人力配置，內(nèi)控的重點(diǎn)也大都局限于財(cái)務(wù)范疇，未能進(jìn)行企業(yè)全業(yè)務(wù)流程中的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。如房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)中重點(diǎn)圍繞工程成本、工程款項(xiàng)審批、大額費(fèi)用審批、流程制度執(zhí)行、財(cái)務(wù)信息真實(shí)性開展，對(duì)于項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程施工控制、變更簽證等重點(diǎn)事項(xiàng)無法進(jìn)行審計(jì)。

第四，缺少各層級(jí)之間、部門之間的有效溝通。部門之間、領(lǐng)導(dǎo)與員工之間缺乏溝通、交換意見，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)流程中涉及多部門對(duì)接環(huán)節(jié)中的控制事項(xiàng)安排不合理，或出現(xiàn)無人負(fù)責(zé)，最終出現(xiàn)相互推卸責(zé)任，無法建立起相互協(xié)調(diào)的問題解決機(jī)制。

4 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的措施

第一，健全內(nèi)控制度建設(shè)，建立完整的內(nèi)部控制組織體系及各層面控制要求，通過制度規(guī)范內(nèi)控行為。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)借鑒內(nèi)部控制理論，根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀以及相關(guān)業(yè)務(wù)流程、主要風(fēng)險(xiǎn)和控制，持之以恒、系統(tǒng)地進(jìn)行內(nèi)控制度建設(shè)、完善，強(qiáng)化單位內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，使內(nèi)控工作有法可依、避免無章可循的混亂局面。

第二，處理好重要領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的控制。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面實(shí)行全方位的有效控制，把企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之中，根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)和管理重點(diǎn)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制，通過面、點(diǎn)控制的有機(jī)結(jié)合，在明確控制重點(diǎn)的基礎(chǔ)上明確各部門內(nèi)控

職責(zé)。

第三，按照實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的要求進(jìn)行人員配置，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員素質(zhì)。內(nèi)控部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)、對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施有效控制為原則，建立內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。加強(qiáng)職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高人力素質(zhì)及工作水平。

第四，內(nèi)控與企業(yè)文化結(jié)合。企業(yè)文化作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要補(bǔ)充，利于內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)的良好執(zhí)行，創(chuàng)造適合本企業(yè)實(shí)際、健康向上尤其是重視內(nèi)部控制的企業(yè)文化，培養(yǎng)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)同感，建立員工、部門間良好的溝通渠道，形成企業(yè)特有的文化氛圍，使內(nèi)部控制成為員工的習(xí)慣，而不是

壓力。

第五，建設(shè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程和信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少人力操縱因素，通過信息化提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效率。

5 結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，良好的內(nèi)部控制能有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基石。為確定保企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益和效率，防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)、發(fā)展戰(zhàn)略的需要制定內(nèi)部控制制度，高層管理者應(yīng)重視內(nèi)部控制活動(dòng)并參與其中，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)提高企業(yè)內(nèi)部控制效率、效果，認(rèn)真分內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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作者簡(jiǎn)介：侯京鋒，男，華南城集團(tuán)·西安乾龍物流有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，會(huì)計(jì)中級(jí)職稱，研究方向：會(huì)計(jì)。

（責(zé)任編輯：王 波）endprint