張靈華

（經(jīng)緯紡織機(jī)械股份有限公司，北京 100125）

隨著我國加入WTO組織15年保護(hù)期滿的臨近，中國企業(yè)將面臨全面打開國門，與世界接軌的重大機(jī)遇和挑戰(zhàn)，尋求高效管理，提高企業(yè)效益成為迫切需要思考的問題。內(nèi)部管理報(bào)告可以幫助集團(tuán)管理層全面了解業(yè)務(wù)單元、下屬企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行與運(yùn)營情況，是其進(jìn)行資源配置、業(yè)績評價(jià)的有效依據(jù)。

1 集團(tuán)公司內(nèi)部管理報(bào)告的定義

集團(tuán)公司內(nèi)部管理報(bào)告（以下簡稱“內(nèi)部管理報(bào)告”）是向集團(tuán)管理層提供內(nèi)部綜合管理信息的報(bào)告體系，是內(nèi)部重要的、正式的管理溝通媒介。內(nèi)部管理報(bào)告形成后，在集團(tuán)內(nèi)部按照一定的管理路徑進(jìn)行傳遞，滿足管理層實(shí)施決策與控制的信息需要，幫助管理層實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)的目標(biāo)管理［1］。

內(nèi)部管理報(bào)告以為公司各級管理層經(jīng)營決策提供綜合信息為目標(biāo)，圍繞公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行設(shè)計(jì)，涵蓋公司財(cái)務(wù)指標(biāo)和其他績效指標(biāo)［2］，對公司年度經(jīng)營目標(biāo)完成情況、重點(diǎn)工作落實(shí)完成情況及公司經(jīng)營中存在的問題和困難等經(jīng)營過程中的動態(tài)信息及時(shí)反饋，并對市場環(huán)境的變化進(jìn)行預(yù)測分析。

企業(yè)管理最常見的財(cái)務(wù)管理報(bào)告主要用于滿足投資者等相關(guān)信息使用者的需求，只能靜態(tài)地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不能反映公司未來趨勢，缺乏經(jīng)營管理的過程信息，對決策的支持作用較弱［3］，企業(yè)管理層還需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外的其他信息為經(jīng)營管理決策提供支撐，建立內(nèi)部管理報(bào)告體系就成為一種必然。

2 編制內(nèi)部管理報(bào)告的一般原則

2.1 時(shí)效性原則

信息報(bào)告應(yīng)在需要的時(shí)間內(nèi)傳遞到位。內(nèi)部管理報(bào)告主要涉及業(yè)績反饋及經(jīng)營管理、決策相關(guān)的內(nèi)容，對公司運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)控，就其監(jiān)控對象的特點(diǎn)不同，為減輕報(bào)告編制工作量，可以將內(nèi)部管理報(bào)告劃分為定期報(bào)告和不定期報(bào)告。前者以反映固定KPI、固定事項(xiàng)為目標(biāo)，以周、月、季度為周期進(jìn)行報(bào)送，根據(jù)公司性質(zhì)掌握頻度，一般以月度為單位較合適；后者主要針對臨時(shí)且重要項(xiàng)目、專題進(jìn)行報(bào)送，時(shí)間和內(nèi)容由決策需要決定。操作時(shí)，不定期報(bào)告不宜過多，否則應(yīng)納入定期報(bào)告中去，以減少對信息報(bào)告系統(tǒng)的工作干擾，提高工作質(zhì)量。

2.2 準(zhǔn)確性及針對性原則

過程事件報(bào)告應(yīng)以實(shí)際發(fā)生情況為依據(jù)，力求準(zhǔn)確、真實(shí)。內(nèi)部管理報(bào)告要針對不同的管理層級，應(yīng)繁簡有別。如高層管理者需要簽批、審核、參閱大量的文件，報(bào)送他們的內(nèi)部管理報(bào)告就要與對報(bào)送各事業(yè)部、各公司管理層的報(bào)告有所區(qū)別，篩選出管理者真正需要的核心信息，把握信息粒度，避免造成信息過載，浪費(fèi)決策者的時(shí)間和精力。

2.3 完整一致性原則

為了提高信息質(zhì)量，管理報(bào)告中的數(shù)據(jù)口徑應(yīng)當(dāng)有明確的定義，特別是與財(cái)務(wù)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)告等固定報(bào)告口徑有差異時(shí)，必須在數(shù)據(jù)第一次出現(xiàn)時(shí)對數(shù)據(jù)含義及口徑予以說明，并保持前后一致，便于管理層理解使用。對于不同時(shí)間的數(shù)據(jù)，如差異較大，應(yīng)當(dāng)核對數(shù)據(jù)范圍和外部宏觀環(huán)境是否有差異。

2.4 保密性原則

公司（特別是上市公司）須依照企業(yè)相關(guān)制度進(jìn)行宣傳教育，樹立保密意識；同時(shí)，要用技術(shù)手段保證信息僅在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行傳遞，防止泄密，如規(guī)定只能用公司的內(nèi)部郵箱、OA傳遞，并適當(dāng)加密。公司員工對于公司內(nèi)部信息有保密義務(wù)，尤其對于重要信息、敏感信息需要注意保密。

3 構(gòu)建內(nèi)部管理報(bào)告體系

3.1 內(nèi)部管理報(bào)告層次劃分

內(nèi)部管理報(bào)告主要圍繞管理者的經(jīng)營管理、經(jīng)營決策需求設(shè)定，故而有必要按照組織架構(gòu)設(shè)定多層級報(bào)告體系［4］。對于多元化經(jīng)營的企業(yè)集團(tuán)，可以設(shè)定公司整體報(bào)告、業(yè)務(wù)單元報(bào)告和下屬企業(yè)報(bào)告等層級，根據(jù)公司對不同業(yè)務(wù)、不同下屬企業(yè)的管控要求確定不同的報(bào)告重點(diǎn)［5］。下一層級管理報(bào)告在滿足本層級管理層信息報(bào)告要求的同時(shí)，要作為上一層級管理報(bào)告的支撐。

另外，從信息保密原則出發(fā)，也需要根據(jù)不同層級管理者涉及的業(yè)務(wù)范圍和管理重點(diǎn)提供有針對性的信息，不應(yīng)該對所有層級管理者提供同一份報(bào)告。

3.2 內(nèi)部管理報(bào)告內(nèi)容確定

內(nèi)部管理報(bào)告是一項(xiàng)長期的管理活動，在不同階段，重點(diǎn)有所不同，且每個(gè)管理層級關(guān)注的管理信息維度與深度有所差異，因此，管理報(bào)告的內(nèi)容須在年初確定，下發(fā)相關(guān)模板，并保持一定的穩(wěn)定性。一般說來，定期報(bào)告模板應(yīng)在年初下達(dá)，與年度管理目標(biāo)緊密結(jié)合，以后年度可以不斷完善。但是，當(dāng)模板內(nèi)容一次變動過多時(shí)，為克服執(zhí)行慣性、加深理解，應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)編制人員進(jìn)行培訓(xùn)。

本文利用Airpak軟件模擬了辦公室內(nèi)的氣流組織和熱舒適性，并與空調(diào)實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)下辦公室內(nèi)各測點(diǎn)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比和分析，得出以下結(jié)論：

3.3 報(bào)送路徑的規(guī)范

集團(tuán)公司一般會進(jìn)行多元化經(jīng)營，涉及不同的業(yè)務(wù)板塊，各板塊也會有不同的分（子）公司。公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告編寫組織，明確報(bào)告編制、審核和傳遞流程，并以公司制度或文件的方式下發(fā)到各個(gè)編制節(jié)點(diǎn)。用信息化手段固化流程是比較好的辦法，可防止因人為改變流程而造成職責(zé)不清，影響報(bào)告質(zhì)量。同時(shí)，其電子檔案應(yīng)固定存儲位置、設(shè)定瀏覽權(quán)限，便于隨時(shí)調(diào)取及信息保密。

4 企業(yè)實(shí)踐

4.1 內(nèi)部管理報(bào)告設(shè)計(jì)

某制造型上市公司，目前擁有3個(gè)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)單元，控股分（子）公司30余家，管控方式包括運(yùn)營管控、財(cái)務(wù)管控、戰(zhàn)略管控乃至混合型管控等。為提升集團(tuán)管控效果，公司從2009年開始推行內(nèi)部管理報(bào)告制度，并將定期內(nèi)部管理報(bào)告設(shè)計(jì)為業(yè)績指標(biāo)反饋、重點(diǎn)工作完成情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、市場分析及經(jīng)營中存在的困難和需提請上級關(guān)注的事項(xiàng)等5部分。

4.1.1 業(yè)績指標(biāo)

公司、各事業(yè)部（業(yè)務(wù)層）、各企業(yè)3個(gè)層面的業(yè)績指標(biāo)逐級承接了公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，管理層通過各層級經(jīng)營業(yè)績與預(yù)算、同期相比較的完成情況、獲利能力、業(yè)績貢獻(xiàn)、業(yè)績短板等，對各事業(yè)部和各下屬企業(yè)進(jìn)行業(yè)績管理，并據(jù)此進(jìn)行資源配置，及時(shí)糾偏。

4.1.2 重點(diǎn)工作

重點(diǎn)工作是達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績指標(biāo)的措施、路徑，是公司為了達(dá)成業(yè)績指標(biāo)進(jìn)行的工作安排，公司年初通過企業(yè)資源計(jì)劃下達(dá)給事業(yè)部和企業(yè)，且重點(diǎn)工作的布置符合SMART原則。管理層通過重點(diǎn)工作的落實(shí)、進(jìn)展情況掌握業(yè)務(wù)層、企業(yè)層對經(jīng)營管理工作的推進(jìn)程度，并糾正執(zhí)行偏差或根據(jù)外部環(huán)境變化調(diào)整業(yè)績指標(biāo)及重點(diǎn)工作。

4.1.3 生產(chǎn)經(jīng)營情況

生產(chǎn)經(jīng)營情況包括產(chǎn)品研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、兩項(xiàng)資金占用等內(nèi)容。公司管理層通過對各類產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、存貨的變化和對比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)經(jīng)營管理中存在的問題，合理地調(diào)整計(jì)劃、組織生產(chǎn)、控制存貨占用，制訂營銷應(yīng)對政策。

4.1.4 市場分析

市場分析包括宏觀環(huán)境分析、細(xì)分市場分析、競爭對手對標(biāo)分析和企業(yè)產(chǎn)品訂單分析等內(nèi)容。一線市場人員通過管理報(bào)告把市場變化及時(shí)傳遞到管理層。管理層利用這些資料做出判斷，識別機(jī)會，防范風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合判斷對公司資源進(jìn)行合理配置。

4.1.5 問題和請求

企業(yè)在經(jīng)營中會遇到各種問題和困難，或遭遇意外因素影響，各事業(yè)部和下屬企業(yè)在報(bào)告中應(yīng)真實(shí)反映問題的嚴(yán)重性和困難所在，以引起上級足夠的關(guān)注，并及時(shí)給予針對性的處置。

4.2 注意事項(xiàng)及應(yīng)用效果

對于3個(gè)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)單元，要分別形成獨(dú)立的管理報(bào)告。報(bào)告結(jié)構(gòu)類似，但具體內(nèi)容可根據(jù)板塊要求不同加以修改。

公司還在OA系統(tǒng)中建立了規(guī)范的報(bào)送路徑和報(bào)告信息推送路徑，保證了信息傳遞的有效性。除此之外，該公司還通過內(nèi)部管理制度對管理報(bào)告工作程序進(jìn)行了固化，形成了規(guī)范的工作流程。

經(jīng)過不斷探索，該公司目前已經(jīng)逐步建立了規(guī)范完善的內(nèi)部管理報(bào)告體系，改變了以前多口徑、碎片化的信息報(bào)告狀況，實(shí)現(xiàn)了全方位、立體化報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及成果，保證了管理層進(jìn)行系統(tǒng)、持續(xù)和全面地掌控內(nèi)部管理信息，有效地提高了集團(tuán)的管理效率和管控力度。管理層通過內(nèi)部管理報(bào)告也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的亮點(diǎn)和盲點(diǎn)，對問題進(jìn)行針對性的診斷、分析，必要時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)研，提高了決策效率。內(nèi)部管理報(bào)告不但成為各業(yè)務(wù)、各下屬企業(yè)業(yè)績考核的有效依據(jù)，也成為該公司進(jìn)行資源配置的有效依據(jù)之一。

5 結(jié)語

歷經(jīng)改革開放后幾十年的發(fā)展與成長，不少企業(yè)成為跨地域、跨行業(yè)的集團(tuán)型企業(yè)。隨著管理幅度的不斷擴(kuò)大，多數(shù)企業(yè)的管理者感覺管理盲區(qū)越來越大、管理信息越來越繁雜，如何尋求高效管理，成為眾多企業(yè)亟待解決的問題。

完整的內(nèi)部管理報(bào)告體系對加強(qiáng)集團(tuán)公司的管控能力具有現(xiàn)實(shí)意義，可以減少報(bào)告成本，提高經(jīng)營效率，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。目前，在企業(yè)中應(yīng)用內(nèi)部管理報(bào)告的情況并不理想，需要不斷豐富報(bào)告內(nèi)容，提升報(bào)告質(zhì)量，進(jìn)一步完善報(bào)告體系，最終才能達(dá)成實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的終極目標(biāo)。

［1］張先治，劉媛媛.企業(yè)內(nèi)部報(bào)告框架構(gòu)建研究［J］.會計(jì)研究，2010（8）：28－35.

［2］何瑛.基于決策相關(guān)性的電信運(yùn)營企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告體系［J］.會計(jì)與金融，2011（9）：132－138.

［3］章軼，羅美華.談完善企業(yè)管理報(bào)告體系的必要性與可行性［J］.財(cái)會月刊：b財(cái)苑，2004（8）：10－11.

［4］杜杰.黃旭.趙平.對建立企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告的思考［J］.商業(yè)會計(jì)，2003（11）：46－48.

［5］張先治.基于會計(jì)相關(guān)性的企業(yè)內(nèi)部報(bào)告地位與價(jià)值［J］.會計(jì)研究，2009（12）：65－69.

［6］杜杰.論企業(yè)內(nèi)部管理報(bào)告的建立［J］.冶金財(cái)會，2004（3）：31－33.