魏曉明

【摘 要】企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要內(nèi)容，為更好地完善企業(yè)的交稅工作，有效避免我國稅源的流失，加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作是一項全局性的任務(wù)，隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)更加頻繁，企業(yè)所得稅征繳量迅速增長，為提高企業(yè)的申報質(zhì)量，加強稅收執(zhí)法的力度，是加強我國企業(yè)所得稅管理的重要途徑，社會主義市場經(jīng)濟變革的關(guān)鍵時期，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也面臨了更為廣泛的挑戰(zhàn)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；清繳；風險；稅務(wù)；管理

一、所得稅匯算清繳的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳，指的是相關(guān)部門或機構(gòu)對企業(yè)全年業(yè)務(wù)所得稅應(yīng)納稅額進行的檢查、計算和確認，并使企業(yè)按照稅法規(guī)定全面、真實、如期地繳納稅款，履行納稅義務(wù)。由于企業(yè)所得稅內(nèi)容復雜，計算程序也較為繁瑣，所得稅清繳不僅是執(zhí)行法律賦予的權(quán)力，也是促進社會穩(wěn)定發(fā)展的重要內(nèi)容。企業(yè)所得稅匯算清繳工作需要涉及會計制度與準則，但是企業(yè)所得稅與企業(yè)存在較大的差異，因此企業(yè)財會人員對所得稅清繳工作難以切實掌握，且由于稅法制度政策復雜，稅法涉及的條件眾多，因而無法及時地對企業(yè)納稅做出正確及時的調(diào)整。

當前，網(wǎng)購稅法制度還很有待進一步完善，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)所得稅清繳工作任務(wù)巨大，雖然擁有較大的自由裁量權(quán)，對企業(yè)所得稅清繳工作進行艱難。根據(jù)近年來的稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)表明，企業(yè)補繳稅款、或被認定為稅收違法、繳納稅收滯納金等風險大量存在。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的風險

1.補稅及承擔稅收滯納金的風險

企業(yè)所得稅需按照相關(guān)的稅收制度規(guī)定，由于所涉及的內(nèi)容紛繁復雜，會導致納稅人因為對政策的理解與把握的失誤而產(chǎn)生少繳稅款或者不繳稅款的現(xiàn)象，而一旦稅務(wù)機關(guān)查明這些情況，將會對企業(yè)發(fā)出補征稅款的要求，而且企業(yè)還將按照《稅收征收管理法》第32條規(guī)定，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金處罰。

企業(yè)對政策的不熟悉或者不了解很容易讓企業(yè)產(chǎn)生各種補征稅款的風險，而這些又經(jīng)常被企業(yè)忽略，甚至有些企業(yè)認為未交的稅款只要補上就行了，卻對要處罰的要求知之甚少，如果一個小規(guī)模企業(yè)在納稅時少繳稅款，那么該納稅人將會承擔一定數(shù)量的滯納金，由于小規(guī)模納稅人的稅收征收率為3%，而企業(yè)往往難以正確把握應(yīng)繳稅收的收入，導致稅收申報不準確，而面臨巨大的補稅金額，這對企業(yè)而言將是不容忽視的風險。

2.行政或刑事處罰風險

有一些人納稅人并非無心之過，而是有意為之，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時運用各種手段來減少或不繳稅款，如多列支成本費用支出項目、少列甚至不列應(yīng)稅收入，這些行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查明，將會予以嚴重的懲罰，包括對納稅人的違法行為進行罰款、追究刑事責任等。

3.增加企業(yè)稅負風險

在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)對稅法政策的理解與掌握至關(guān)重要，在匯算清繳的實踐中，常常會出現(xiàn)企業(yè)納稅人實際繳納稅款多于所得稅法規(guī)定應(yīng)當繳納的情況，這主要是由于企業(yè)所得稅法正在不斷完善，而企業(yè)對相關(guān)政策理解不足，在填報時程序不規(guī)范，申報表填寫不當?shù)葘е缕髽I(yè)承擔了額外的稅收負擔風險。

三、企業(yè)所得稅匯算清繳工作的風險管理

1.轉(zhuǎn)變繳稅觀念

近年來，我國加強了對納稅人繳稅征繳的管理，納稅人的違法行為一旦被稅務(wù)機關(guān)查明，不僅要補繳應(yīng)繳納而未繳納的稅款，還會被處罰，甚至追究刑事責任，而且企業(yè)的誠信也面臨風險，因此，偷稅漏稅不僅不能給納稅人帶來稅收上的收益，還會給納稅人帶來更大的懲罰。企業(yè)納稅人應(yīng)與稅務(wù)機關(guān)合作，按照所得稅法律要求依法履行匯算清繳義務(wù)，及時完整地完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，避免產(chǎn)生稅收風險，為保障自身的經(jīng)濟利益而嚴格遵循法律要求與程序，明確企業(yè)所得稅匯算清繳對于企業(yè)的長遠健康發(fā)展的重要作用，以良好的納稅行為來維護企業(yè)的良好形象，避免企業(yè)承擔額外的風險。

2.正常繳稅

企業(yè)所得稅繳納的政策復雜、計算程序繁瑣，在處理相關(guān)的稅務(wù)數(shù)據(jù)時，應(yīng)牢牢把握相關(guān)法律與政策，根據(jù)企業(yè)的實際情況，加強企業(yè)所得稅匯算清繳的正確性，由于稅收政策會出現(xiàn)一定頻率的調(diào)整變化，因此，在企業(yè)所得稅匯算清繳工作進行時，應(yīng)及時地關(guān)注新政策的要求，正常、正確地完成企業(yè)所得稅清繳工作。

提高納稅人的綜合素質(zhì)，提升企業(yè)規(guī)避風險的能力，企業(yè)納稅人應(yīng)該積極參加相關(guān)培訓，理解并掌握企業(yè)所得稅清繳工作的內(nèi)容、要求與程序，熟悉申報的方法，避免因為對政策法規(guī)變化了解不充分而造成的錯誤。另外，企業(yè)納稅人還應(yīng)該對企業(yè)當年的收入、成本、利潤等項目有更加細致準確的掌握與分析，在設(shè)置會計科目明細時，計量與所得稅納稅申報項目一致，從而為準確填寫申報表，處理總結(jié)相關(guān)數(shù)據(jù)做好充分的準備。在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，企業(yè)納稅人應(yīng)該及時到稅務(wù)機關(guān)申報、處理，依法按照相關(guān)規(guī)定及程序來報批，對賬務(wù)數(shù)據(jù)按照報稅事項進行調(diào)整并將正確的數(shù)據(jù)填入相關(guān)納稅申報表中。加強各個環(huán)節(jié)的納稅正確性，最大程度地降低風險。

3.合理規(guī)劃

企業(yè)納稅人在履行自身的匯算清繳義務(wù)時，應(yīng)確保清算過程沒有差錯，不產(chǎn)生新的稅收風險，這不僅是對企業(yè)自身利益有密切關(guān)系的，也是企業(yè)所得稅法的要求。由于企業(yè)所得稅匯算清繳與企業(yè)利潤最大化之間存在著一定的差距，因此，為實現(xiàn)所得稅匯算清繳，就應(yīng)該合理規(guī)劃，明確企業(yè)發(fā)展的方向與目標，進一步科學合理的生產(chǎn)經(jīng)營，是企業(yè)所得稅匯算清繳與企業(yè)的利益宗旨取得平衡，納稅人在依法納稅，進行所得稅匯算清繳的同時，還應(yīng)積極地投入生產(chǎn)經(jīng)營，促進企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的最大化，進而逐步減小企業(yè)納稅負擔。

參考文獻：

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