黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

水電工程施工項(xiàng)目全面預(yù)算編制的精細(xì)化探索

黃玉軍

(中國水利水電第七工程局有限公司，四川成都 610081)

編制施工項(xiàng)目的全面預(yù)算是進(jìn)行項(xiàng)目全面預(yù)算管理的重要前提。特別是在預(yù)算編制過程中，對(duì)編制方法和成本要素等價(jià)值量化的精細(xì)化程度不僅決定了該預(yù)算的編制質(zhì)量，并將最終決定該預(yù)算的執(zhí)行質(zhì)量和項(xiàng)目的內(nèi)控質(zhì)量。闡述了預(yù)算編制中的工作思路、主要過程、成本要素等重要環(huán)節(jié)的精細(xì)化做法。

精細(xì)化；編制；施工項(xiàng)目；全面預(yù)算

水電施工企業(yè)利用全面預(yù)算對(duì)其施工項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制已有多年，從實(shí)踐上看，若要提高全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量，首先必須提高預(yù)算本身的編制質(zhì)量，因此，采用把責(zé)任、工作的每層、每步都做到位的精細(xì)化方法來提高施工項(xiàng)目全面預(yù)算的編制質(zhì)量就成為其必然的選擇。筆者對(duì)其進(jìn)行了具體探索，以期拋磚引玉。

1 編制工作的總思路及其精細(xì)化

(1)總思路或總要求。

編制施工項(xiàng)目全面預(yù)算的總思路或總要求一般來講都是立足于:以項(xiàng)目的履約目標(biāo)為導(dǎo)向，確定合理的利潤目標(biāo)，將施工項(xiàng)目中的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)以價(jià)值量化的形式表現(xiàn)出來，使管理信息真實(shí)反映業(yè)務(wù)活動(dòng)，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)資源的合理配置和對(duì)相應(yīng)價(jià)值目標(biāo)的過程控制。

從上述總思路或總要求可以看出，編制工作的總思路或總要求是圍繞“目標(biāo)導(dǎo)向”、“價(jià)值量化”、“資源配置優(yōu)化”和“過程控制”四大內(nèi)容進(jìn)行描述的。

一般來講，對(duì)文字性描述的“工作總思路或總要求”最好不要再去做精細(xì)化的工作。因?yàn)榧仁棺隽斯ぷ?，多?huì)落下“玩弄文字”之嫌。但是，可以在精細(xì)化思路的指引下，利用WBS對(duì)總工作思路的目標(biāo)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分解和工作分解，可以說這種分解的結(jié)果就是對(duì)總思路的具體化和精細(xì)化。

(2)WBS對(duì)總思路的精細(xì)化。

WBS是項(xiàng)目管理中的重要工具，其基本要義是對(duì)工作結(jié)構(gòu)進(jìn)行分解。具體來講就是把一個(gè)項(xiàng)目按一定的原則進(jìn)行分解，將項(xiàng)目分解成任務(wù)，任務(wù)再分解成一項(xiàng)項(xiàng)工作，再把一項(xiàng)項(xiàng)工作分配到每個(gè)人的日常活動(dòng)中直到其分解不下去為止。即:項(xiàng)目→任務(wù)→工作→日?；顒?dòng)。WBS——工作結(jié)構(gòu)分解。以可交付的成果為導(dǎo)向，對(duì)項(xiàng)目要素進(jìn)行分組，其歸納和定義了項(xiàng)目的整個(gè)工作范圍，每下降一層，代表對(duì)項(xiàng)目工作的更詳細(xì)定義。WBS總是處于計(jì)劃過程的中心，也是制定進(jìn)度計(jì)劃、資源需求、成本預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃和采購計(jì)劃等的重要基礎(chǔ)。因此，針對(duì)全面預(yù)算編制總思路和總要求，對(duì)項(xiàng)目施工中各個(gè)工作層級(jí)或?qū)I(yè)層級(jí)提出具體的量化目標(biāo)值或具體的資源配置數(shù)量，才能做到對(duì)工作思路和目標(biāo)的精細(xì)化。具體到全面預(yù)算編制上就是:逐級(jí)分專業(yè)、分工序定出如利潤目標(biāo)、工期目標(biāo)和人、材、機(jī)、費(fèi)耗用目標(biāo)，以及最佳納稅和最佳財(cái)務(wù)費(fèi)用等量化控制目標(biāo)并進(jìn)行工作分解，從而把編制總思路轉(zhuǎn)換成為可具體化的量化指標(biāo)，并以匯總數(shù)來指導(dǎo)全面預(yù)算的編制。

2 編制過程中的精細(xì)化

編制項(xiàng)目全面預(yù)算是全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)性工作。若要使最終成果客觀合理、符合實(shí)際，在全面預(yù)算編制過程中至少要做好以下工作:

(1)成立專門的編制機(jī)構(gòu)。由項(xiàng)目經(jīng)理掛帥，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)專業(yè)如財(cái)務(wù)、經(jīng)管、技術(shù)、設(shè)材、質(zhì)安等人員共同參與并以總目標(biāo)為導(dǎo)向，上下齊心協(xié)力，全員通力配合，將責(zé)任落實(shí)到人，才能做好預(yù)算的編制。

(2)制訂“任務(wù)計(jì)劃書”。計(jì)劃書中要逐級(jí)分解工作目標(biāo)、列示詳細(xì)任務(wù)及完成時(shí)間、參加人員、各任務(wù)負(fù)責(zé)人等。

(3)客觀評(píng)估中標(biāo)單價(jià)。編制機(jī)構(gòu)要針對(duì)工程量清單項(xiàng)目中的重點(diǎn)單價(jià)進(jìn)行分析測算，對(duì)價(jià)格偏高或偏低的主要單價(jià)應(yīng)作相應(yīng)合理地調(diào)整后，才可將其作為“全面預(yù)算”的編制依據(jù)。

(4)合理確定預(yù)算編制的價(jià)值量化依據(jù)。如選用何種專業(yè)定額、何種內(nèi)部定額、采用何年的實(shí)物單價(jià)?相應(yīng)稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)?稅費(fèi)優(yōu)惠?等。

3 編制方法上的精細(xì)化

(1)一定要注意“不重算，不漏算，不少算”。

因編制“全面預(yù)算”在工程項(xiàng)目列項(xiàng)時(shí)往往以“中標(biāo)合同工程量清單”項(xiàng)目為依據(jù)，而在實(shí)際施工中的多數(shù)情況會(huì)將某個(gè)工程量清單項(xiàng)目進(jìn)行工序再分割，故一定要注意做到“不重算，不漏算，不少算?！迸e例如下:

①隧洞巖石開挖:若鉆爆和挖裝運(yùn)輸是由外協(xié)隊(duì)施工，風(fēng)、水、電由自營生產(chǎn)，如此實(shí)施容易造成外協(xié)隊(duì)和自營隊(duì)兩頭重復(fù)計(jì)算成本；

②混凝土澆筑:若混凝土運(yùn)輸、立模、澆筑為外協(xié)隊(duì)，混凝土拌制為自營，則其拌制費(fèi)用也容易兩頭重復(fù)計(jì)算；

③施工階段的施工組織設(shè)計(jì)，其人工、材料、機(jī)械的消耗和配置一定要區(qū)分自營部分和分包部分，否則重算或漏算在所難免；

④認(rèn)真梳理一般項(xiàng)目，特別是對(duì)工程量清單未明示的項(xiàng)目更應(yīng)注意，避免漏算。另外，為競標(biāo)所需，投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)往往對(duì)一般項(xiàng)目壓價(jià)較多，因此，在編制“全面預(yù)算”時(shí)應(yīng)具體分析，避免少算或多算。

(2)注重漏項(xiàng)并相應(yīng)提出具體的處理方案。

因各種原由，投標(biāo)書存在項(xiàng)目漏項(xiàng)很難避免。針對(duì)這種可能有、可能沒有的狀況，在預(yù)算編制中一般采用以下處理方式:

①對(duì)照招標(biāo)文件和工程實(shí)際，認(rèn)真梳理投標(biāo)書中的項(xiàng)、量、價(jià)，對(duì)有無報(bào)價(jià)的漏項(xiàng)，特別是有無重大漏項(xiàng)，一是要做到心中有底，二是要提前擬訂處理方案；

②針對(duì)一般性漏項(xiàng)，在預(yù)算編制中宜采用以肥補(bǔ)瘦的方法予以調(diào)整；

③針對(duì)重大漏項(xiàng)，則不論是因?yàn)闃I(yè)主或設(shè)計(jì)單位的原因，或是投標(biāo)方失誤等原因，都要在預(yù)算中給出明確的價(jià)、量指標(biāo)并提出處理方案。

4 基礎(chǔ)工作的精細(xì)化

(1)優(yōu)化施工方案。

施工方案是編制全面預(yù)算的重要基礎(chǔ)。為響應(yīng)業(yè)主要求，投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)一般偏于保守，而在實(shí)際施工階段，如何優(yōu)化施工方案，提高經(jīng)濟(jì)效益是一個(gè)值得研究的重大課題。在編制全面預(yù)算前，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員、經(jīng)管人員和工程技術(shù)人員首先消化并了解投標(biāo)施工方案，結(jié)合現(xiàn)場情況，充分發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，本著可行、經(jīng)濟(jì)的原則，優(yōu)化原投標(biāo)方案，并在全面預(yù)算編制中對(duì)有關(guān)內(nèi)容作出相應(yīng)調(diào)整，如實(shí)反映。

(2)調(diào)整不合理的設(shè)計(jì)方案。

就EPC項(xiàng)目或設(shè)計(jì)+施工項(xiàng)目而言，受各類因素制約，導(dǎo)致投標(biāo)設(shè)計(jì)方案不可能百分之百的合理。故在編制全面預(yù)算時(shí)，應(yīng)通過認(rèn)真細(xì)致的基礎(chǔ)工作，深入分析原設(shè)計(jì)方案的利弊，充分挖潛于施工有利的突破口，提出最佳設(shè)計(jì)方案。同時(shí)，積極與相關(guān)方溝通，說服各方調(diào)整原設(shè)計(jì)，力爭共同受益，同時(shí)對(duì)預(yù)算也對(duì)應(yīng)作出配套的調(diào)整。此類成功案例常見的有:將地下主廠房排架梁改為巖錨梁，以減少主廠房的開挖跨度與混凝土澆筑量；在臨建上改全年導(dǎo)流圍堰為分期導(dǎo)流圍堰，以減少臨建工程費(fèi)用并縮短工期等。

(3)據(jù)實(shí)核算人、材、機(jī)等資源配置量。

投標(biāo)階段，投標(biāo)方為取得業(yè)主好感，可能制定的工期計(jì)劃偏緊，或有意加大資源配置，這勢(shì)必造成不均衡生產(chǎn)或施工機(jī)械的大馬拉小車，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，在編制“全面預(yù)算”時(shí)，對(duì)此應(yīng)特別關(guān)注，要做到據(jù)實(shí)核算工程量與工期并合理調(diào)整相應(yīng)的資源配置。

(4)按實(shí)核計(jì)臨時(shí)支護(hù)工程量。

對(duì)于地下工程的臨時(shí)支護(hù)計(jì)量，鑒于部分項(xiàng)目是以隧洞長度或豎井、斜井高度按延長米包干計(jì)算臨時(shí)支護(hù)工程量，特別是一些支洞井、輔助洞井等，而在實(shí)際施工中這些臨時(shí)支護(hù)工程量會(huì)因地質(zhì)情況變化出現(xiàn)很大的差異，如隨機(jī)錨桿、錨束、鋼支撐、掛網(wǎng)噴混凝土等，因此，在編制“全面預(yù)算”時(shí)，編制機(jī)構(gòu)應(yīng)會(huì)同技術(shù)人員根據(jù)地質(zhì)條件客觀地估算臨時(shí)支護(hù)工程量，采取“實(shí)物法”將該項(xiàng)成本計(jì)入預(yù)算。

5 成本要素量化的精細(xì)化

5．1 用“實(shí)物量法”量化施工中的人、材、機(jī)

5．1．1 人工費(fèi)

(1)測算人工單價(jià)，合理配置人工數(shù)量。通常，投標(biāo)書中的人工預(yù)算單價(jià)比實(shí)際價(jià)格低，但人工配置數(shù)量卻偏多，而且正式工人和勞務(wù)工人區(qū)別不清。因此，在編制全面預(yù)算時(shí)應(yīng)結(jié)合考慮這些因素，首先是根據(jù)市場行情測算人工單價(jià)，此處應(yīng)注意:投標(biāo)人工單價(jià)是依據(jù)定額按一天三班工作制計(jì)算的，而施工中一般是按兩班制施工的；其次，經(jīng)管人員應(yīng)會(huì)同技術(shù)人員依據(jù)兩班制特點(diǎn)及企業(yè)優(yōu)勢(shì)，合理測算人工數(shù)量的配置，并將正式工人和勞務(wù)工人數(shù)量分開，以便于按不同的人工單價(jià)計(jì)入全面預(yù)算；

(2)以“承包責(zé)任制”提高人工效率。施工中，對(duì)作業(yè)隊(duì)的管理在很大程度上是管人，而“承包責(zé)任制”則既使每個(gè)員工的實(shí)際收入與工作成效密切掛鉤，又能提高10%左右的人工效率，因此，在預(yù)算編制中應(yīng)以實(shí)測效率提高值計(jì)入全面預(yù)算；

(3)多用當(dāng)?shù)貏趧?wù)，降低施工成本。當(dāng)?shù)貏趧?wù)的人工單價(jià)較低，工程施工中，在滿足施工技能需要、保證工程質(zhì)量的前提下應(yīng)多用當(dāng)?shù)貏趧?wù)以降低人工成本，并以測算出的綜合勞務(wù)單價(jià)去編制全面預(yù)算。

5．1．2 材料費(fèi)

(1)實(shí)測各類材料的計(jì)量損失。如業(yè)主供應(yīng)的鋼筋、鋼材、混凝土、砂石料、風(fēng)水電和自產(chǎn)的塊石等材料，這些大宗材料在計(jì)量時(shí)，極易造成計(jì)量偏差，加之人為故意等因素，往往形成負(fù)差。因此，在編制全面預(yù)算中應(yīng)將計(jì)量設(shè)備、設(shè)施所實(shí)測的損失率進(jìn)入全面預(yù)算；

(2)優(yōu)化混凝土配合比。根據(jù)砂石骨料粒徑、級(jí)配構(gòu)成、含泥量、細(xì)度模數(shù)和水泥、煤灰等膠凝材料及外加劑的品種質(zhì)量等情況以實(shí)驗(yàn)為手段，切實(shí)優(yōu)化混凝土的配合比，以優(yōu)化后的配合比進(jìn)行全面預(yù)算的編制；

(3)核實(shí)大宗材料的施工損耗。例如，現(xiàn)行定額的鋼筋制安加工損耗為2%，混凝土澆筑的操作運(yùn)輸損耗為3%，鋼結(jié)構(gòu)的制安損耗為6%。在編制預(yù)算時(shí)不可簡單地套用定額，而要以測定后的鋼筋、混凝土和鋼材等的實(shí)際損耗量進(jìn)入全面預(yù)算的編制。

5．1．3 機(jī)械費(fèi)

(1)合理配置，少用進(jìn)口設(shè)備和大型設(shè)備。在預(yù)算編制中，合理地配置機(jī)械設(shè)備，少用進(jìn)口設(shè)備和大型設(shè)備并注意剔除分包隊(duì)伍自帶的設(shè)備，以避免配置浪費(fèi)和雙重計(jì)算，并以設(shè)備資源的最佳理論配置量進(jìn)入全面預(yù)算的編制；

(2)減少能耗，提高機(jī)械效率。在全面預(yù)算編制中，各種施工設(shè)備的效率和能耗不能簡單地套用定額或取用說明書，而應(yīng)按實(shí)物法予以考核測量，以實(shí)際考測中的平均先進(jìn)值作為全面預(yù)算中的價(jià)值量。

6 結(jié)語

施工項(xiàng)目全面預(yù)算管理是由“預(yù)算編制”、“預(yù)算執(zhí)行”和“預(yù)算考核”等三大流程所組成 ，這幾大流程既是企業(yè)的內(nèi)控工作，也是項(xiàng)目管理的系統(tǒng)工程，要完成這個(gè)系統(tǒng)工程，首先必須做好最基礎(chǔ)的“預(yù)算編制”，猶如高樓的牢固與否不在頂層而在基礎(chǔ)是一個(gè)道理。所以，編好預(yù)算，做好基礎(chǔ)工作是做好全面預(yù)算管理的第一步，而采用精細(xì)化的方法提高預(yù)算編制的質(zhì)量，卻有著事半功倍的效果。

(責(zé)任編輯:李燕輝)

川藏聯(lián)網(wǎng)首次大體檢

9月14－26日，迄今為止世界上最艱難的輸變電工程——川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電13天，開始該工程從2014年11月20日投運(yùn)以來的首次全面體檢。川藏聯(lián)網(wǎng)工程連接西藏昌都電網(wǎng)與四川電網(wǎng)，從根本上解決了西藏昌都和四川甘孜南部地區(qū)嚴(yán)重缺電和無電問題，同時(shí)還為滿足西藏地區(qū)水電開發(fā)外送、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化發(fā)揮著重要作用。為了確保川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全穩(wěn)定運(yùn)行，按照國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，國網(wǎng)四川省電力公司超前部署，科學(xué)安排，重點(diǎn)對(duì)1521千米川藏聯(lián)網(wǎng)輸電線路進(jìn)行清掃、螺栓緊固，消除輸變電設(shè)備各類隱患和缺陷，對(duì)500千伏變電設(shè)備進(jìn)行首檢、例行試驗(yàn)、基建消缺驗(yàn)收、精益化消缺等。同時(shí)把首次變電、線路檢修消缺與500千伏水洛、木里、鄉(xiāng)城3個(gè)變電站加裝合閘電阻改造工作同步推進(jìn)，進(jìn)一步提高了川藏聯(lián)網(wǎng)工程安全運(yùn)行的可靠性和穩(wěn)定性。針對(duì)川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作跨越時(shí)間長、點(diǎn)多面廣、山高路險(xiǎn)，交叉作業(yè)頻繁等實(shí)際情況，國網(wǎng)四川電力公司提前編制了《川藏聯(lián)網(wǎng)工程停電檢修作業(yè)指導(dǎo)書》，重點(diǎn)分析了停電檢修工作中的危險(xiǎn)點(diǎn)，制定了嚴(yán)密的安全措施，首檢中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，確保了9月26日?qǐng)A滿完成川藏聯(lián)網(wǎng)工程首次停電檢修消缺工作。

TV51;TV7;TV512

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1001-2184(2015)05-0136-03

黃玉軍(1963-)，男，四川隆昌人，項(xiàng)目副總經(jīng)理，經(jīng)濟(jì)師，從事水電工程施工經(jīng)營管理工作．

2015-05-05