□文/王　東

（鶴壁職業(yè)技術(shù)學(xué)院河南·鶴壁）

保險企業(yè)內(nèi)部控制研究

□文/王東

（鶴壁職業(yè)技術(shù)學(xué)院河南·鶴壁）

［提要］隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和人民收入的增加，人們對財產(chǎn)、人身的參保意識持續(xù)增強(qiáng)，保險市場迅速發(fā)展，各類保險公司規(guī)?？焖贁U(kuò)大。與此同時，保險企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理與內(nèi)部控制亟待提高。為此，對保險企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行初步研究。

保險企業(yè)；內(nèi)部控制；問題研究

收錄日期：2015年7月31日

當(dāng)前，我國保險企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模正在以驚人的速度發(fā)展，保險市場迅猛擴(kuò)張，保險企業(yè)和人員的數(shù)量不斷創(chuàng)出新高。但保險企業(yè)作為一種特殊行業(yè)，其自身也存在一定的風(fēng)險。于是隨之而來的是，保險企業(yè)自身的管理并沒有及時跟上，特別是在財務(wù)管理方面，保險企業(yè)的內(nèi)部控制整體水平較低，并沒有像行業(yè)市場發(fā)展一樣。同時，由于保險市場的擴(kuò)大，產(chǎn)品種類、項目、品種紛繁復(fù)雜，各種不確定因素增加，使得保險企業(yè)本身面臨著越來越多的經(jīng)營風(fēng)險。這就需要企業(yè)改善和提升自身管理，特別是對企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，顯得尤為重要。

一、我國保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制制度不健全。在眾多的保險企業(yè)中，除了部分大型企業(yè)初步建立了自身內(nèi)部控制制度外，更多的保險企業(yè)沒有建立適合自身的內(nèi)部控制制度。保險企業(yè)的特點在于重業(yè)務(wù)、輕管理，這就使得很多保險企業(yè)在制度設(shè)計、員工考核方面更側(cè)重于企業(yè)和員工的業(yè)績，而忽視企業(yè)的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制。建立健全保險企業(yè)內(nèi)部控制制度是保險企業(yè)內(nèi)部管理和企業(yè)競爭力提高的一項重要內(nèi)容。同時，企業(yè)的內(nèi)部管理、內(nèi)部控制也是提升企業(yè)形象、宣傳公司品牌的一個良好窗口。在這方面，很多保險企業(yè)欠缺較多，在公司制度建設(shè)過程中忽視了這一重要因素。特別是中小保險企業(yè)，由于自身發(fā)展受到一定限制，因此在對企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)、內(nèi)部控制管理方面少有顧及，這對保險企業(yè)自身的健康發(fā)展具有不可忽視的阻礙作用。

（二）企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠。保險企業(yè)管理人員大多從基層中選拔而出，一般都是側(cè)重于業(yè)績較好，溝通能力強(qiáng)的人員。這種“重業(yè)績、輕管理”的人員選拔方式加大了企業(yè)內(nèi)部管理的難度。還有很多保險企業(yè)管理層不能夠充分認(rèn)識到保險企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，不了解保險企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)生存、發(fā)展以及企業(yè)不斷壯大所起到的促進(jìn)作用，無法從企業(yè)戰(zhàn)略管理角度認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性。一些保險企業(yè)的管理人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識還局限于僅僅需要把制度設(shè)立好，內(nèi)部控制制度只是紙面上的要求，只是企業(yè)的一個象征性文件而已，并沒有從內(nèi)心在一定高度上把企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)作企業(yè)日常管理的重要部分，把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化、企業(yè)戰(zhàn)略的不可或缺程序。這就使得有的保險企業(yè)存在內(nèi)部控制制度雖然建立起來，但沒有引起管理層相關(guān)人員的重視，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，僅僅停留在字面上。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。保險企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行難、執(zhí)行不到位也是困擾保險企業(yè)管理的一個難題。很多保險企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，一定程度上企業(yè)管理層也認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用和重要性，但是企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度的時候，卻出現(xiàn)制度執(zhí)行力度不夠，很難統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行等諸多問題，使內(nèi)部控制的執(zhí)行力大打折扣。究其原因，主要是保險企業(yè)的員工素質(zhì)參差不齊，部門之間業(yè)務(wù)性質(zhì)差別較大，員工考核機(jī)制不完善造成的。

（四）缺乏監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。任何制度的執(zhí)行，要想能夠達(dá)到預(yù)期的目的，需要建立完善的監(jiān)督和制約機(jī)制。當(dāng)前部分保險企業(yè)的內(nèi)部控制無法有效執(zhí)行，與缺乏監(jiān)督制約機(jī)制有很大關(guān)系。首先，有效監(jiān)督是內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行和完成的保證，而當(dāng)前我國保險企業(yè)在對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督方面，明顯存在很大差距，很多保險企業(yè)基本沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)立了監(jiān)督機(jī)構(gòu)，但是在監(jiān)督機(jī)構(gòu)的部門重視程度、人員設(shè)置以及監(jiān)督執(zhí)行力方面都嚴(yán)重不足；其次，監(jiān)督機(jī)構(gòu)在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，不能及時追責(zé)，也是使監(jiān)督力度減弱的原因。例如，對于沒有按照設(shè)置的內(nèi)部控制制度執(zhí)行，相關(guān)部門和人員并沒有受到相應(yīng)的責(zé)任追究，或者責(zé)任追究力度不夠，這些監(jiān)督問責(zé)機(jī)制的執(zhí)行力降低最終導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效開展。

二、加強(qiáng)保險企業(yè)內(nèi)部控制的舉措

針對上述出現(xiàn)的由淺至深的問題，保險企業(yè)應(yīng)該也按照從基礎(chǔ)制度到執(zhí)行監(jiān)督的由低到高的要求，來完善自身的內(nèi)部管理與內(nèi)部控制。逐個層次的解決企業(yè)面臨的問題，把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一項重要工作和部分，使內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理和發(fā)展壯大中起到積極的促進(jìn)作用。具體來說，可以從以下幾個方面入手：

（一）建立完善有效的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的建立，是內(nèi)部控制工作的起點和基礎(chǔ)，只有建立了適合保險企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制制度，才能使保險企業(yè)內(nèi)部控制正常開展。具體來說，應(yīng)該從兩個方面著手：一是制定企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，包括保險企業(yè)的經(jīng)營管理日常規(guī)范、確保保險企業(yè)的資產(chǎn)安全可靠，杜絕保險企業(yè)財務(wù)報告等指標(biāo)真實有效。這些都是內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到的目標(biāo)，企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時，要把內(nèi)部控制的目標(biāo)明確。同時把這些目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化到每一個部門和崗位，讓每一個員工都能從崗位目標(biāo)的角度理解內(nèi)部控制的作用；二是把企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合。企業(yè)文化是每個員工都要學(xué)習(xí)并遵守的，是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)不斷發(fā)展的動力。深厚的文化和良好的氛圍能夠讓每一個員工充滿熱情和動力的投身于自己的工作。把企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)文化的一個重要組成部分，能使內(nèi)部控制在企業(yè)的管理中彰顯非凡的作用，即完善了企業(yè)文化，又重視了內(nèi)部控制，讓企業(yè)文化建設(shè)和制度建設(shè)統(tǒng)一結(jié)合，有效互補(bǔ)。

（二）提高管理層的認(rèn)識，確保執(zhí)行到位。如果企業(yè)已經(jīng)建立了完善的內(nèi)部控制制度，則需要管理層的重視和推進(jìn)。因此，保險企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識要充分。保險企業(yè)可以通過對企業(yè)管理人員在企業(yè)管理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行深入的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理人員的認(rèn)識程度。讓企業(yè)管理人員了解并認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制的有效開展對團(tuán)隊建設(shè)、員工凝聚力等都有促進(jìn)作用。只有管理人員認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和重要性，才能使內(nèi)部控制從企業(yè)的頂層設(shè)計中有效體現(xiàn)，才能為內(nèi)部控制的開展提供制度保障。

同時，按照由上而下的層面，需要把內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用、內(nèi)部控制開展的必要性在保險企業(yè)的員工中樹立起來。內(nèi)部控制的有效推進(jìn)，最終還是需要保險企業(yè)各個部門的員工來實現(xiàn)，因此讓企業(yè)內(nèi)部人員建立起內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)識，才能確保內(nèi)部控制的全面開展。

（三）完善監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。保險企業(yè)的內(nèi)部控制，需要與之相適應(yīng)的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制作為保障。要想建立有效的監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，首先需要企業(yè)內(nèi)部管理的架構(gòu)與之適應(yīng)，賦予監(jiān)督機(jī)構(gòu)獨立有效的監(jiān)督權(quán)限，并確保監(jiān)督過程不受企業(yè)管理部門的影響；其次，要建立問責(zé)機(jī)制。對于企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，能夠及時發(fā)現(xiàn)并把問題的責(zé)任明確，只有把各個部門及人員的責(zé)任明確，使各項工作的開展受到機(jī)制監(jiān)督，才能確保內(nèi)部控制開展的路徑是暢通的。同時，問責(zé)機(jī)制的有效運(yùn)行還需要與之匹配的制度保障，特別是建立科學(xué)合理的目標(biāo)完成考核制度、崗位責(zé)任制度。以此為依據(jù)對崗位和部門進(jìn)行考核，確保內(nèi)部控制能夠有效實施。

總之，保險企業(yè)的健康發(fā)展，離不開科學(xué)的企業(yè)管理模式和方法，內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要組成部分，必須能夠適應(yīng)保險企業(yè)不斷發(fā)展所面臨的新的問題與挑戰(zhàn)。各個保險企業(yè)只有對自身在內(nèi)部管理和內(nèi)部控制中存在的問題認(rèn)真分析，結(jié)合企業(yè)實際，建立和完善內(nèi)部控制制度，提高認(rèn)識，有效實施，才能在以后的發(fā)展中不斷壯大，在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］劉淑梅.保險企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究［J］.會計審計，2014.12.

［2］王天勇.淺談保險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀與對策［J］.財經(jīng)界，2014.4.

F27

A