□文/侯江濤

（石河子大學(xué)新疆·石河子）

商業(yè)銀行內(nèi)控管理與提升企業(yè)價(jià)值

□文/侯江濤

（石河子大學(xué)新疆·石河子）

［提要］商業(yè)銀行內(nèi)控管理是指商業(yè)銀行內(nèi)部自覺(jué)主動(dòng)地通過(guò)建立各種規(guī)章制度，以確保管理有效、資產(chǎn)安全，最終實(shí)現(xiàn)安全與效率的目標(biāo)，為了使其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)的一種自律行為；而企業(yè)價(jià)值是管理要素中最為核心的部分，每個(gè)企業(yè)的存在都會(huì)體現(xiàn)出它的內(nèi)在價(jià)值。商業(yè)銀行內(nèi)控與企業(yè)價(jià)值二者關(guān)系緊密，前者為后者保駕護(hù)航，構(gòu)建平臺(tái)，而后者又為商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)奠定基礎(chǔ)，在將風(fēng)險(xiǎn)降到最低的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

內(nèi)控管理；安全與效率；企業(yè)價(jià)值

收錄日期：2015年7月15日

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣和信用的服務(wù)型企業(yè)，具有高負(fù)債、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益且社會(huì)功能明顯等主要特征，加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展具有重要的作用。但是，隨著現(xiàn)代金融業(yè)快速發(fā)展，商業(yè)銀行案件呈現(xiàn)出高發(fā)、井噴且復(fù)雜多樣性。商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，唯有加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，關(guān)注商業(yè)銀行的整體性、系統(tǒng)性和重大風(fēng)險(xiǎn)，立足于規(guī)范操作，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，促進(jìn)各機(jī)構(gòu)（部門）健全內(nèi)部控制體系，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，才能保障業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升企業(yè)價(jià)值的含義

美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（即COSO委員會(huì)）認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個(gè)組織設(shè)計(jì)并實(shí)施的一個(gè)程序，以便該組織為達(dá)到自身制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保障。這些經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要包括：經(jīng)營(yíng)的效果和效率、真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告以及合規(guī)性經(jīng)營(yíng)等。COSO委員會(huì)的《內(nèi)部控制管理框架》把內(nèi)部控制活動(dòng)分成五大部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流以及監(jiān)督評(píng)審。我國(guó)的銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》中指出：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)制定并實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和改進(jìn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制，它包含的要素主要有：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋以及監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正。內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低事關(guān)商業(yè)銀行能否安全營(yíng)運(yùn)、風(fēng)險(xiǎn)可控，進(jìn)而達(dá)到減少不必要支出甚至價(jià)值增值（或創(chuàng)造）的目的。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升價(jià)值的含義。商業(yè)銀行內(nèi)部控制價(jià)值含義包括兩個(gè)方面的含義：一方面通過(guò)高效的管理和運(yùn)營(yíng)提高收入；另一方面通過(guò)減少支出而相應(yīng)地增加收入。從內(nèi)部控制最原始的查錯(cuò)防弊職能來(lái)看，一是可以保證決策信息的真實(shí)性和有效性，減少不必要的損失；二是可以減少舞弊和浪費(fèi)；三是可以防止不良現(xiàn)象對(duì)商業(yè)銀行整個(gè)組織士氣的影響，從而提高工作效率。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的價(jià)值提升，來(lái)自于對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的有效控制。總體上看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，一是可以通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)提升管理水平，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值提升；二是可以通過(guò)主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的增加，這是因?yàn)閮?nèi)部控制的過(guò)程本身可以對(duì)業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行整合和優(yōu)化，可以給商業(yè)銀行帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益。此外，良好的內(nèi)部控制可以給客戶帶來(lái)安全感和信心，從而有助于提高商業(yè)銀行的品牌價(jià)值，減少聲譽(yù)損失，有助于商業(yè)銀行吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，這一過(guò)程實(shí)際為商業(yè)銀行的良性循環(huán)發(fā)展帶來(lái)益處。

換言之，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度分析，內(nèi)部控制與收益也是相互對(duì)應(yīng)的，也就是說(shuō)，控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)價(jià)值相互對(duì)應(yīng)。這是因?yàn)?，?nèi)部控制是通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中各類風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、計(jì)量和控制來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而以最小的耗費(fèi)將風(fēng)險(xiǎn)損失減少到最低限度，達(dá)到最大的安全保障，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值創(chuàng)造的最大化。一般而言，商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)，創(chuàng)造的價(jià)值就越大。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制與價(jià)值提升之間有著密切的、不可分割的聯(lián)系，前者為后者構(gòu)筑基礎(chǔ)和平臺(tái)，后者則依賴于前者的有效實(shí)施。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制在價(jià)值提升方面存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值理念的認(rèn)識(shí)還不充分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)有關(guān)研究表明，國(guó)際上大部分倒閉銀行發(fā)生的主要原因都是因?yàn)閮?nèi)控管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問(wèn)題。這種情況下的企業(yè)毫無(wú)價(jià)值可言。而當(dāng)前的情況是，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值創(chuàng)造理念的認(rèn)識(shí)還不充分，存在以下認(rèn)識(shí)上的偏差：一是認(rèn)為內(nèi)控管理不但不會(huì)提升價(jià)值，反而會(huì)增加企業(yè)運(yùn)行成本，以至于忽視甚至漠視內(nèi)控管理工作，出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)拓展、輕內(nèi)控管理”的現(xiàn)象；二是矯枉過(guò)正，部分商業(yè)銀行將內(nèi)控管理流程復(fù)雜化，將簡(jiǎn)單的問(wèn)題復(fù)雜化，一方面嚴(yán)重影響正常業(yè)務(wù)的處理速度，嚴(yán)重影響員工工作積極性；另一方面業(yè)務(wù)處理速度緩慢會(huì)顯著增加客戶成本，使大量客戶流失。

（二）內(nèi)控參與，人人有責(zé)。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在著主體功能缺位、錯(cuò)位、越位現(xiàn)象，銀行內(nèi)部部分員工錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)控管理是高級(jí)管理層、內(nèi)控部門等少數(shù)人或少數(shù)部門的職責(zé)，而跟自身無(wú)關(guān)，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和制度執(zhí)行不力，在工作中往往以人情代替制度、以信任代替制度、以習(xí)慣代替制度的情況時(shí)有發(fā)生，違章操作現(xiàn)象比較普遍，給業(yè)務(wù)的正常運(yùn)營(yíng)埋下了安全隱患。

（三）有效進(jìn)行內(nèi)部控制的能力有待提高。在事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)，存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性不足、準(zhǔn)確性不夠，實(shí)地調(diào)查不徹底，未進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警等問(wèn)題；在事前預(yù)防、事中風(fēng)險(xiǎn)審查環(huán)節(jié)、事后處理過(guò)程中內(nèi)控執(zhí)行不到位，流于形式等情況時(shí)有發(fā)生；尤其在事后監(jiān)督整改環(huán)節(jié)，存在著非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)分析能力不強(qiáng)、部門之間聯(lián)動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)太少，協(xié)調(diào)不一致等問(wèn)題。同時(shí)，少數(shù)現(xiàn)場(chǎng)管理人員思想滯后、管理方法陳舊，教條主義，在管理過(guò)程中存在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象，治標(biāo)不治本，甚至有的舍本逐末。

（四）對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不足。當(dāng)前，金融產(chǎn)品及創(chuàng)新層出不窮，金融環(huán)境復(fù)雜多變，對(duì)當(dāng)前產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制需要不斷加大內(nèi)控管理的創(chuàng)新力度。但目前的情況是，商業(yè)銀行內(nèi)控管理模式、制度內(nèi)容、組織框架、重點(diǎn)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、人員素質(zhì)等一系列要素，沒(méi)有隨著經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)的變化和銀行自身的發(fā)展及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和更新，內(nèi)控管理手段粗暴、單一，部門之間協(xié)調(diào)配合不默契等情況依然存在，造成內(nèi)控管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。

（五）監(jiān)督檢查不力。對(duì)各項(xiàng)制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況檢查不力，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、處罰不到位，檢查工作流于形式是造成少數(shù)部門和員工有令不行、有禁不止、有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、屢查屢犯等現(xiàn)象不能得到徹底根治的主要原因。

（六）企業(yè)文化缺失，內(nèi)控管理文化空白。隨著商業(yè)銀行的同質(zhì)化，企業(yè)文化顯得尤為重要，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與成長(zhǎng)的靈魂，也是員工的精神所在，只有將企業(yè)文化與內(nèi)控管理文化合理有效地結(jié)合在一起，才能重鑄企業(yè)之魂。

三、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制提升企業(yè)價(jià)值的方法

（一）提升內(nèi)部控制對(duì)價(jià)值創(chuàng)造理念的認(rèn)知。一是樹立科學(xué)的內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度，提高內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。做好內(nèi)控管理工作是防范風(fēng)險(xiǎn)的剛性原則，要按流程做起，牢固樹立合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)理念，深入分析內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的狀況，按照構(gòu)建流程銀行的要求，加快實(shí)施整體、全程和量化的風(fēng)險(xiǎn)控制，正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理之間的關(guān)系，積極采取有效措施，加強(qiáng)培訓(xùn)，規(guī)范管理人員的經(jīng)營(yíng)行為和員工的操作行為，全力營(yíng)造良好的內(nèi)控管理環(huán)境；二是牢固樹立內(nèi)控管理提升價(jià)值的理念，把內(nèi)控管理寓于業(yè)務(wù)發(fā)展之中，以進(jìn)一步增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，引導(dǎo)全員進(jìn)一步樹立正確的內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值理念。要牢固樹立內(nèi)控工作無(wú)小事的理念，堅(jiān)持業(yè)務(wù)開拓發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)并舉的方針，通過(guò)經(jīng)常、主動(dòng)地對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估和監(jiān)控，不斷改進(jìn)和完善風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，避免風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。

（二）狠抓制度落實(shí)，確保內(nèi)控管理工作不走過(guò)場(chǎng)。一是要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照各個(gè)階段和環(huán)節(jié)的工作要求，狠抓落實(shí)工作，力求各項(xiàng)工作符合要求，同時(shí)要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，創(chuàng)新工作思路，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加收益的目標(biāo)；二是通過(guò)改善內(nèi)控管理工作的方法和手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理創(chuàng)造價(jià)值。要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)手段，逐步建立內(nèi)部控制信息資料庫(kù)，積極探索利用信息系統(tǒng)進(jìn)行控制的途徑。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制手段的改進(jìn)，不斷提高工作效率，增強(qiáng)內(nèi)部控制功效，保證價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）科學(xué)合理的制定規(guī)章制度，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。一是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化，及時(shí)修訂和完善規(guī)章制度，使之更加規(guī)范化、科學(xué)化；二是加大制度梳理整合力度，有針對(duì)性地分析研究各專業(yè)制度、流程的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)堵塞漏洞，提高制度的科學(xué)性、有效性和防范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)用性。各項(xiàng)規(guī)章制度在制定時(shí)，應(yīng)盡可能詳盡、簡(jiǎn)明，使員工能夠直接依據(jù)制度便于操作。

（四）創(chuàng)新內(nèi)控管理措施。要通過(guò)機(jī)制創(chuàng)新、信息整合和業(yè)務(wù)流程改造，建立完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，更加及時(shí)、準(zhǔn)確地識(shí)別和有效處置風(fēng)險(xiǎn)，完善內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，健全內(nèi)控管理框架。要將內(nèi)控工作作為一項(xiàng)“健康工程”和“生命工程”來(lái)規(guī)劃、組織和實(shí)施，致力于推進(jìn)內(nèi)部控制長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，夯實(shí)管理基礎(chǔ)；充分利用非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)方法，積極開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作，提高從業(yè)人員按章操作的積極性和自覺(jué)性。

（五）強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行力。在完善制度的同時(shí)，要把制度建設(shè)與制度執(zhí)行有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，增強(qiáng)制度執(zhí)行的有效性，切實(shí)提高制度執(zhí)行力。一是明確各級(jí)管理人員的內(nèi)控管理責(zé)任，強(qiáng)化管理人員的執(zhí)行力。管理人員是提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)開展過(guò)程中要切實(shí)履行好管理職責(zé)，按照規(guī)章制度的要求，突出對(duì)重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)時(shí)段的控制與防范，認(rèn)真做好事前、事中和事后的過(guò)程控制，管理內(nèi)容要全面，工作要扎實(shí)，防止出現(xiàn)管理空擋；二是提高操作人員的執(zhí)行力。從一些案例分析來(lái)看，很多大案要案的發(fā)生都是由基層操作引發(fā)的，而操作人員有章不循、違章操作則是引發(fā)案件的直接誘因。因此，一線操作人員作為內(nèi)部控制的第一道防線，也是風(fēng)險(xiǎn)防范最基礎(chǔ)、最主要的防線。在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，要嚴(yán)格操作規(guī)程，切實(shí)提高制度的執(zhí)行力；三是制定鐵律，在遵守規(guī)章制度上要一視同仁，不搞特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題一查到底，力求達(dá)到糾正問(wèn)題、排除風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。

（六）對(duì)內(nèi)控管理工作進(jìn)行評(píng)估。內(nèi)控管理的評(píng)估建立在對(duì)以下步驟正確實(shí)施的基礎(chǔ)上，即對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)是否正確全面，是否有輕視風(fēng)險(xiǎn)的傾向；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)是否恰當(dāng)，是否有科學(xué)的足夠的數(shù)據(jù)為依據(jù)；提出處理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策是否合理；對(duì)策的執(zhí)行是否有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和科學(xué)管理。為此，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作評(píng)估的適時(shí)性與全面性，特別要強(qiáng)化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系。要建立內(nèi)部控制有效性的動(dòng)態(tài)監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，通過(guò)建立、完善和落實(shí)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制，長(zhǎng)期堅(jiān)持，不斷改進(jìn)，消除可能出現(xiàn)的新的內(nèi)控盲點(diǎn)和漏洞。

（七）創(chuàng)建各具特色的良好的商業(yè)銀行內(nèi)控文化。作為企業(yè)文化的重要組成部分，一是要積極推進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，增強(qiáng)各種風(fēng)險(xiǎn)的管控執(zhí)行能力。結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展形勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的要求，圍繞內(nèi)控管理等專題開展培訓(xùn)，有效提升員工的合規(guī)經(jīng)營(yíng)能力；二是樹立合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、督促檢查、情況通報(bào)、工作調(diào)研等多種方式，積極傳播依法合規(guī)、審慎穩(wěn)健和創(chuàng)造價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。大力培育誠(chéng)信和諧、安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化。進(jìn)一步倡導(dǎo)誠(chéng)信至上意識(shí)，使誠(chéng)信成為全體員工的基本職業(yè)操守；大力倡導(dǎo)安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化，培養(yǎng)全員程序至上、照章辦事和嚴(yán)禁越權(quán)的習(xí)慣。通過(guò)培育健康的內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工職業(yè)行為。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制管理對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是重中之重，企業(yè)價(jià)值能否提升關(guān)鍵看內(nèi)控制度的完善及實(shí)施情況，所以商業(yè)銀行必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將價(jià)值提升作為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)價(jià)值的有效手段，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化。

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