浦姍紅

“小金庫(kù)”成因及防范

浦姍紅

“小金庫(kù)”具有多樣化、共謀性、隱蔽性的特點(diǎn)，它的存在擾亂了社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，甚至成為犯罪和腐敗的源頭。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，提高資金的利用率，讓治理“小金庫(kù)”工作獲得顯著的效果，就要在了解治理“小金庫(kù)”必要性和重要性的基礎(chǔ)上，掌握財(cái)務(wù)政策，落實(shí)和貫徹各種治理措施。

小金庫(kù)；成因；防范

黨和政府在堅(jiān)決嚴(yán)懲腐敗時(shí)，更強(qiáng)調(diào)治本、強(qiáng)調(diào)預(yù)防、強(qiáng)調(diào)制度建設(shè)，這體現(xiàn)出我黨進(jìn)行廉政建設(shè)、反對(duì)腐敗的決心?！靶〗饚?kù)”是指無(wú)視國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和其他制度規(guī)定，隱匿、截留、侵占應(yīng)交收入，或者運(yùn)用資金返還、虛列支出等形式將資金轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)賬外，不體現(xiàn)在單位預(yù)算管理中，私放私存的資金，也就是俗稱的“私房錢(qián)”。小金庫(kù)的使用具有隨意性、保管具有隱蔽性，經(jīng)常處于管理制度之外，是滋生腐敗和犯罪的原因之一。所以我國(guó)要提高治理“小金庫(kù)”的力度。

一、“小金庫(kù)”的特點(diǎn)

首先，“小金庫(kù)”具有多樣化特點(diǎn)?！靶〗饚?kù)”來(lái)源多樣化：部分是鉆了政策的空當(dāng)，將違規(guī)代收的資金以個(gè)人名義儲(chǔ)存到銀行形成“小金庫(kù)”；部分是將應(yīng)該上繳的預(yù)算外資金予以截留形成“小金庫(kù)”；部分是將款項(xiàng)委托銀行或其他機(jī)構(gòu)理財(cái)，所得的利息收益形成“小金庫(kù)”。另外“小金庫(kù)”的去向也具有多樣化，包括以不同形式發(fā)放獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼，為私人購(gòu)買(mǎi)用品，中飽私囊等行為。

其次，“小金庫(kù)”的賬目具有隱蔽性特點(diǎn)。知情人少，只有單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)手人知道，沒(méi)有體現(xiàn)在財(cái)務(wù)賬目上，出現(xiàn)做假賬和賬外賬的現(xiàn)象，監(jiān)督部門(mén)難以抓住把柄。

最后，“小金庫(kù)”在使用上具有分散化和隨意化特點(diǎn)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部而言，“小金庫(kù)”的收支比較自由，“小金庫(kù)”在支配方面的隨意性，造成了“小金庫(kù)”泛濫并屢禁不止。此外，部分單位將原本應(yīng)該進(jìn)行統(tǒng)一管理、核算的資金分散到多個(gè)單位，在銀行開(kāi)設(shè)多個(gè)賬戶，應(yīng)付監(jiān)管部門(mén)的管理和監(jiān)督。“小金庫(kù)”的開(kāi)銷(xiāo)體現(xiàn)出分散化的特點(diǎn)，就是運(yùn)用不同方式將資金分散到少數(shù)人手中。

二、“小金庫(kù)”形成的原因

第一，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”危害的嚴(yán)重性。部分單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地認(rèn)為只要有助于發(fā)展工作，就不是嚴(yán)重的違紀(jì)行為，在思想和行為上對(duì)“小金庫(kù)”的存在采取默認(rèn)的態(tài)度。單位將“小金庫(kù)”的資金用在公款行賄、大吃大喝或疏通關(guān)系等方面上，具體體現(xiàn)在旅游費(fèi)、招待費(fèi)、請(qǐng)客送禮等不正當(dāng)支出；部分領(lǐng)導(dǎo)視“小金庫(kù)”為個(gè)人財(cái)產(chǎn)，一些難以報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用和屬于私事的花銷(xiāo)也開(kāi)列在“小金庫(kù)”賬目中；因?yàn)椤靶〗饚?kù)”具有較強(qiáng)的隱蔽性，也容易造成貪污和挪用資金的現(xiàn)象。

第二，財(cái)務(wù)管理需要規(guī)范、管理制度需要完善。因?yàn)椤靶〗饚?kù)”的支配權(quán)和管理權(quán)在少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)手中，普遍有收支混亂、隨意進(jìn)出、公款私存的現(xiàn)象。如部分單位做賬時(shí)采取普通收據(jù)、或者支出時(shí)沒(méi)有憑據(jù)、或者用白條抵現(xiàn)，就會(huì)出現(xiàn)虛假支出的現(xiàn)象；部分單位不顧現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定，大額支出和收入沒(méi)有進(jìn)行銀行轉(zhuǎn)賬，而以現(xiàn)金收付；部分領(lǐng)導(dǎo)還將“小金庫(kù)”資金以個(gè)人名義存入銀行，或直接帶回家中保管等。這些情況導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、管理制度不健全。

第三，沒(méi)有科學(xué)有效的監(jiān)管和監(jiān)督。大部分“小金庫(kù)”的設(shè)立，都是為了某個(gè)小團(tuán)體的切身利益，一經(jīng)查出后，其牽連面比較廣，這為執(zhí)法機(jī)關(guān)的查處帶來(lái)一定的阻礙。對(duì)于“小金庫(kù)”，國(guó)家和地方財(cái)政的審計(jì)部門(mén)也進(jìn)行過(guò)很多次清查活動(dòng)，但屢禁不止的情況時(shí)有發(fā)生。一些單位和部門(mén)為了不給領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)抹黑，或者為了自身利益，只能大事化小。

三、杜絕“小金庫(kù)”的防范措施

（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)，提高遵守法紀(jì)的意識(shí)

治理和防范“小金庫(kù)”，重點(diǎn)是單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是一把手。所以單位領(lǐng)導(dǎo)班子和一把手要增強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，意識(shí)到“小金庫(kù)”的嚴(yán)重性和危害性，要用先進(jìn)、廉政事跡激勵(lì)領(lǐng)導(dǎo)，提高他們遵守法紀(jì)的意識(shí)，并用反面典型來(lái)提高教育的實(shí)效性和針對(duì)性；領(lǐng)導(dǎo)干部要學(xué)習(xí)相關(guān)法律、制度，并做到以身作則，在自我約束、自我教育的同時(shí)，從思想上和行動(dòng)上抵制“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范

想從根源上避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”現(xiàn)象，就要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，并建立健全責(zé)任追究制度。應(yīng)該建立起單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題負(fù)有直接責(zé)任的管理機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”，不但要處罰當(dāng)事人，還要追究一把手領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。按照法律法規(guī)和相關(guān)政策制度，對(duì)“小金庫(kù)”所涉及的各種問(wèn)題進(jìn)行細(xì)化處理，提高其實(shí)際操作性。例如責(zé)任追究制度就一定要明確法律執(zhí)行主體是紀(jì)檢和監(jiān)察部門(mén)，當(dāng)查處某一案件時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)就要追究各個(gè)責(zé)任人的相關(guān)責(zé)任。

要制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，杜絕“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。內(nèi)部控制的基本原理是相互制衡，首先在業(yè)務(wù)中引進(jìn)相互制約、相互牽制的制度，構(gòu)建起以防為主的內(nèi)控制度。其次、在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的前提下，對(duì)財(cái)務(wù)收支、實(shí)物、款項(xiàng)、原始憑證等方面的違法、違規(guī)行為進(jìn)行制止和糾正。最后制定事后控制方案，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)各個(gè)崗位和各種業(yè)務(wù)進(jìn)行周期性和日常性核查，將核查過(guò)程和檢查結(jié)果反饋給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)，并根據(jù)結(jié)果做出評(píng)價(jià)，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，便于進(jìn)行整改。

（三）提高監(jiān)督的力度

第一要提高內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)控的建立和運(yùn)行情況實(shí)施的檢查和監(jiān)督，其優(yōu)勢(shì)在于能夠接近風(fēng)險(xiǎn)源，有條件和機(jī)會(huì)了解和認(rèn)識(shí)監(jiān)督對(duì)象的具體活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)理性化監(jiān)督；減少監(jiān)督的中間環(huán)節(jié)，具有針對(duì)性和直接性，提高監(jiān)督效率、降低監(jiān)督成本，可以獲得更好的效益。內(nèi)部監(jiān)督制度的完善能將“小金庫(kù)”扼殺于萌芽。

第二、提高外部監(jiān)督的力度。充分運(yùn)用上級(jí)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督等部門(mén)的監(jiān)督和管理，減少和避免監(jiān)督管理的空白地帶。政府要制定出臺(tái)有關(guān)嚴(yán)肅查處私設(shè)“小金庫(kù)”辦法等相關(guān)文件，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。

第三、要體現(xiàn)出群眾監(jiān)督的作用。群眾監(jiān)督具有信息及時(shí)、豐富的優(yōu)點(diǎn)，其優(yōu)勢(shì)在于監(jiān)督地位的基礎(chǔ)性，監(jiān)督內(nèi)容的全面性，監(jiān)督主體的廣泛性，監(jiān)督形式多，監(jiān)督具有隱蔽性，監(jiān)督的公正性比較明顯。發(fā)揮群眾監(jiān)督的力量，是提高治理“小金庫(kù)”和推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的動(dòng)力。

三、結(jié)束語(yǔ)

防范和治理“小金庫(kù)”是一項(xiàng)艱巨又長(zhǎng)期的任務(wù)，只有清楚地認(rèn)識(shí)到：由于領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有全面地認(rèn)識(shí)到“小金庫(kù)”的危害；財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范、不健全；查處力度較弱、監(jiān)督監(jiān)管機(jī)制不完善等原因，才導(dǎo)致行政事業(yè)單位現(xiàn)出“小金庫(kù)”的現(xiàn)象。只有增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)、提高守法意識(shí)；建立健全財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理行為進(jìn)行規(guī)范；提高監(jiān)督力度等有效策略，“小金庫(kù)”的種種問(wèn)題才能夠得到妥善的解決。

[1]王曉軍；蘇偉.淺談“小金庫(kù)”的危害及防范[J].財(cái)會(huì)通訊，2012(23).

[2]范春霞.淺析事業(yè)單位“小金庫(kù)”的成因及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(07).

[3]吳意暉.論行政事業(yè)類單位“小金庫(kù)”的成因與防治對(duì)策[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2013(05).

（作者單位：江蘇省昆山市財(cái)政局）