山西省勘察設(shè)計(jì)研究院 張靜芳

隨著全球科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，各國(guó)面臨的來(lái)自政治、經(jīng)濟(jì)、文化、社會(huì)環(huán)境等方面的變化因素錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬息萬(wàn)變。為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中順利發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。出現(xiàn)在公眾面前的安然事件、世通財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假事件，對(duì)國(guó)際資本市場(chǎng)的正常運(yùn)作帶來(lái)了巨大沖擊，但是，無(wú)論是財(cái)務(wù)舞弊案件，還是會(huì)計(jì)造假丑聞，都導(dǎo)致很多企業(yè)、上市公司在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)問(wèn)題，甚至走向倒閉。我們撇開(kāi)各種經(jīng)濟(jì)因素、市場(chǎng)因素、不可控因素不論，大部分企業(yè)的失敗都是由于內(nèi)部控制存在缺陷而造成的。這也充分揭示出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性、緊迫性。但是，縱觀目前很多企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)情況來(lái)看，大部分存在管理松弛、內(nèi)部控制被弱化、不斷爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)流失嚴(yán)重、領(lǐng)導(dǎo)干部營(yíng)私舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重、管理人員浪費(fèi)嚴(yán)重。地勘設(shè)計(jì)行業(yè)隨著我國(guó)體制改革的深入，逐漸轉(zhuǎn)向企業(yè)化管理的事業(yè)單位，面對(duì)我國(guó)事業(yè)單位改制的大背景，從未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)看是不可避免的。因此，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下加強(qiáng)地勘設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與完善是保證地勘單位順利完成改制的基本前提。

一、地勘設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析

在不同的歷史階段、發(fā)展階段，地勘單位根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)管理要求制定了一系列的內(nèi)部控制制度、管理辦法。其范圍廣泛、涵蓋了地勘單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面。例如：有的地勘單位出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)管理辦法、財(cái)務(wù)管理規(guī)定、經(jīng)濟(jì)責(zé)任暫行辦法等，這些規(guī)章制度的實(shí)施與執(zhí)行切實(shí)為地勘單位的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、健康發(fā)展起到了積極地促進(jìn)作用。但是，目前，很多地勘單位的內(nèi)部控制建設(shè)還尚不完善，還未能達(dá)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，還留有很多空白點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

（一）內(nèi)控環(huán)境還有待完善

良好的內(nèi)控環(huán)境是做好內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞將會(huì)直接對(duì)地勘單位的其他控制環(huán)節(jié)的實(shí)施、實(shí)施效果的好壞產(chǎn)生最直接的影響。首先，地勘單位目前還存在著明顯的人控制現(xiàn)象。這主要是受到長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響造成的。很多地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)者、一把手集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事務(wù)的處理時(shí)經(jīng)常存在很大的隨意性。其次，地勘單位內(nèi)控實(shí)施存在問(wèn)題。多年以來(lái)，地勘單位在其發(fā)展的過(guò)程中，由于各種歷史因素、經(jīng)濟(jì)外因等多方面的影響，并不習(xí)慣于內(nèi)部控制體系的實(shí)施，還停留在接受行政指揮、監(jiān)督、家長(zhǎng)制的管理狀態(tài)中，并沒(méi)有制定出完整的內(nèi)控體系，及時(shí)制定了一些制度，也是散落在單位內(nèi)部的不同文件中，缺乏科學(xué)性、合理性、銜接性。內(nèi)部控制制度的建設(shè)也僅僅停留在紙上的文件，并沒(méi)有徹底進(jìn)行執(zhí)行、落實(shí)，也并未發(fā)揮出有效的作用來(lái)制約各種會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生。還有的地勘單位的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有做到以身作則、自己帶頭不遵守相關(guān)的內(nèi)控規(guī)定，對(duì)于下面員工的違法現(xiàn)象一味的縱容，缺乏有力的懲罰措施。最終導(dǎo)致地勘單位內(nèi)部控制制度的信任度下降、威懾力降低，最后失效。第三，地勘單位管理模式落實(shí)。很多地勘單位仍沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的老的管理模式，這種組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置偏重的是縱向的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，從而導(dǎo)致各職能部門(mén)之間的信息溝通不靈敏、不及時(shí)，交流不順暢、協(xié)調(diào)性差。第四，地勘單位的管理者理念落后。目前，很多地勘單位的管理者由于素質(zhì)問(wèn)題、觀念問(wèn)題，還不能完全適應(yīng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。作為知識(shí)密集型單位，地勘單位人才濟(jì)濟(jì)，但是，這些人才基本都是地質(zhì)專(zhuān)業(yè)的人才，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還嚴(yán)重不足。特別是單位的領(lǐng)導(dǎo)者，無(wú)形中將自己的行政級(jí)別視為國(guó)家高級(jí)官員，取法管理上的創(chuàng)新。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

長(zhǎng)期以來(lái)，由于地勘單位屬于國(guó)家行政干預(yù)下的單位，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全部由國(guó)家一力承擔(dān)，特別是在一些新業(yè)務(wù)、新項(xiàng)目的設(shè)計(jì)上嚴(yán)重缺乏評(píng)估意識(shí)、缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的必要考察。對(duì)于單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)更是缺乏預(yù)測(cè)，特別是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法與技術(shù)比較滯后，很多時(shí)候都是通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的主觀判斷來(lái)完成的，很難真正科學(xué)的、客觀的、真實(shí)的面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和自我保護(hù)也是的必將成為強(qiáng)者爭(zhēng)相蠶食的對(duì)象。目前，我國(guó)地勘單位的風(fēng)險(xiǎn)主要是集中在墊付資金的比例較大方面，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理。造成地勘單位應(yīng)收賬款增加的原因很多，都是由于為加強(qiáng)內(nèi)部控制造成的。這嚴(yán)重影響著地勘單位的資金流動(dòng)性、安全性，從而為地勘單位的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏必要的審核制度

嚴(yán)格的審核制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，雖然有的地勘單位設(shè)置了復(fù)核的崗位，但是由于執(zhí)行者缺乏必要的重視，根本就沒(méi)有時(shí)間進(jìn)行復(fù)核；即使有時(shí)間進(jìn)行復(fù)核也是存在很大的隨意性、缺乏連貫性與系統(tǒng)性，隨便蓋個(gè)章就算了事，根本沒(méi)有監(jiān)督與控制的作用。另外，對(duì)于目前的地勘單位的固定資產(chǎn)的盤(pán)查、庫(kù)存物質(zhì)的盤(pán)點(diǎn)、應(yīng)收賬款的核對(duì)等工作不及時(shí)。

二、地勘單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)對(duì)地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與完善

良好的內(nèi)部控制環(huán)境將使有效控制與管理各種風(fēng)險(xiǎn)的基本環(huán)節(jié)，更是影響和制約地勘單位內(nèi)部控制建立、執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱(chēng)。地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)與完善主要包括：?jiǎn)挝唤M織治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整、組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與各種責(zé)權(quán)利的分配、內(nèi)控文化氛圍的創(chuàng)建、人力資源管理政策的改進(jìn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置、反腐敗反舞弊機(jī)制的構(gòu)建等。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

地勘單位的內(nèi)部控制應(yīng)該從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩方面進(jìn)行把控，特別是在業(yè)務(wù)層面一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本條件。地勘單位根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)際開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、準(zhǔn)確的識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)，確定本單位承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中完全可以借鑒現(xiàn)代企業(yè)在這方面的成功方法，運(yùn)用現(xiàn)代化的科技手段、信息手段建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)于緊急的、重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)立即報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行分析并最終提出有效的解決方案。

（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度

為了進(jìn)一步確保地勘單位在實(shí)施與執(zhí)行的過(guò)程中能夠順利落實(shí)、貫徹執(zhí)行，單位必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)與完善，在單位內(nèi)部建立其完善的監(jiān)督、評(píng)價(jià)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性、權(quán)威性特征，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在平時(shí)的工作中應(yīng)將重心集中在事前、事中的審計(jì)工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)地勘單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的全方位、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督預(yù)評(píng)價(jià)，避免內(nèi)部控制形同虛設(shè)的局面發(fā)生。

總之，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制能夠有效的提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率、保障企業(yè)能夠依法經(jīng)營(yíng)、保證企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，對(duì)于地勘單位而言，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占得一席之地，就必須不斷優(yōu)化、完善內(nèi)部控制機(jī)制，有效的規(guī)避和防范各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)地勘單位的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

[1]楊宏斌.地勘單位內(nèi)部控制環(huán)境因素的探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者,2015

[2]劉伯順.淺論地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)的組織與實(shí)施[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014

[3]王桂香.地勘單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家,2013