黑龍江北大荒農業(yè)股份有限公司七星分公司 唐吉龍

隨著市場經濟時代的發(fā)展，資源的稀缺性日益明顯，企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境中維持正常的生存、發(fā)展、實現持續(xù)經營，就必須對企業(yè)周邊的有限的人力、物力、財力資源等進行有效的、科學的運用。預算管理在這種管理思想下應運而生。究其實質，預算管理就是現代企業(yè)在現有的資源條件下，最大限度的對現有的有限的資源進行分配，以此來實現企業(yè)既定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和目標。預算管理的實施能夠幫助企業(yè)準確的掌握企業(yè)資金的流向，能夠幫助企業(yè)加強對各項成本費用支出的控制，能夠幫助企業(yè)有效的預測未來的利潤和現金流狀況，能夠幫助企業(yè)進行有效的內部溝通，從而達到進一步監(jiān)控企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施的進度的最終目標。

一、企業(yè)預算管理的現狀分析

隨著預算管理在我國企業(yè)中的推廣和運用，雖然有的企業(yè)在運用這一方法中想盡辦法完善預算管理，但是，在實施的具體過程中仍是困難重重。企業(yè)的外部環(huán)境瞬息萬變，存在著諸多的不確定性因素，這些因素嚴重影響了企業(yè)預算的準確性、科學性；從企業(yè)內部的環(huán)境來看，也存在著很多不完善的地方，例如：產權制度不明晰、法人治理結構不完善、權責劃分不明確、管理缺乏科學性等。因此，正確分析目前企業(yè)預算管理的現狀，對于企業(yè)優(yōu)化、創(chuàng)新預算管理具有重要的針對性。

（一）預算編制現狀

首先，預算的編制與調整時間較長。由于很多企業(yè)缺乏對預算管理重要性的認識，在預算的編制過程中對于各項數據的管理缺乏緊湊型，很難對企業(yè)內部各職能部門共同參與預算進行有效的協調與管理，從而造成預算數據信息的不對稱。另外，還有的企業(yè)由于在預算編制時并未形成一套規(guī)范的、合理的、科學的預算科目，從而造成預算與核算之間兩張皮現象嚴重。例如：某電氣公司由于不具備ERP系統，僅僅是通過EXCEL軟件進行數據的輸入和處理，從而導致企業(yè)的工作效率低下、錯誤頻出。因此，該企業(yè)在意識到這一問題后，在于另一家公司合作的過程中建立了財務管理信息系統，并實現了企業(yè)全面預算的良好對接。信息技術的不斷發(fā)展與網絡技術的普及，解決這一問題并非難事。其次，預算編制的方法十分單一。預算編制的方法較多，例如：零基預算、彈性預算、滾動預算等，這些方法在企業(yè)中的運用的越來越廣泛。但是，由于目前有的企業(yè)預算方法單一，導致預算產生差異明顯。例如：某電氣企業(yè)銷售部門對銷售收入的預算采取的是增量預算方法，在編制預算時，通過對近幾年企業(yè)銷售情況的統計、參照，設定了下一年度的銷售增長率。殊不知這種忽略了國家經濟發(fā)展環(huán)境、企業(yè)經濟發(fā)展水平、各地方政府政策、人民生活水平等因素在內的預算編制是企業(yè)準確性首先先知。第三，預算編制的質量有待提高。目前，很多企業(yè)的預算編制質量換不高，存在問題比較明顯。例如：預算目標的設定不精確、實際的執(zhí)行與預算之間存在很大偏差；對于一些大型集團企業(yè)而言還未能實現在全方位的推廣；成本預算與各部門費用預算的編制質量并不高，導致企業(yè)的資源分配不合理等。這些預算問題嚴重降低了預算的質量。

（二）預算控制與分析現狀

首選，預算的控制力度缺乏。目前，很多企業(yè)在預算的執(zhí)行與控制過程中，經常會出現企業(yè)內部各職能部門對于企業(yè)下達的預算目標并未進行充分理解就開始執(zhí)行，導致執(zhí)行過程中產生差異；還有的企業(yè)并未對各職能部門中的預算執(zhí)行情況進行全方位、全過程、動態(tài)化的跟蹤，導致預算的執(zhí)行情況不理想；有的企業(yè)并未及時分析、調整執(zhí)行過程中出現的問題?？梢姡髽I(yè)必須對預算執(zhí)行的全過程進行把控，并未找到預算執(zhí)行的關鍵因素。其次，預算控制效率低下。目前很多企業(yè)忽視了對預算的事前控制。例如：某企業(yè)的預算控制多為事后控制，即：只有費用發(fā)生了才進行控制，這種事后控制很容易導致企業(yè)的業(yè)務出現不受控、報銷缺乏及時性、預算對表數據價值降低等問題。第三，預算的分析數據缺乏精準度。預算分析的多維度造成預算的分析存在復雜性，因此，簡單地分析會降低精度，管理的效果也不明顯。例如：某企業(yè)由于規(guī)模較小，在進行預算分析時經常是由企業(yè)的財務人員整理數據、分析數據，造成數據分析結果錯誤頻出，從而影響了企業(yè)管理層的決策。

（三）預算考核中存在的問題

首先，預算考核缺乏科學性。對預算進行考核管理是預算管理體系中的最后一個環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)在企業(yè)的預算管理中起著承前啟后的作用，對預算管理的精準總結是為了下一年度的預算工作能夠更加有效、更加切合企業(yè)的實際。但是，有的企業(yè)的預算績效考核流于形式，根本沒有企業(yè)激勵與約束的作用，嚴重影響了員工的工作狀態(tài)。其次，預算開合缺乏激勵機制。目前，有的企業(yè)雖然也成立了專門的預算考評小組，并也切實發(fā)揮了監(jiān)督與激勵的作用，但是在實際中做的并不到位。但從績效考評的實施對象來看就存在漏洞，缺乏預算考核的公平與公正性；從預算的考評標準來看，制定的并不科學。

二、創(chuàng)新企業(yè)預算管理的措施

（一）實現預算指標與企業(yè)戰(zhàn)略目標的融合

在預算指標的完善中，應注意將企業(yè)的現有人力、物力、財力等資源進行科學的、合理的規(guī)劃預分配，盡量將業(yè)務預算指標進行下滑，并建立預算定額標準，這些標準中一定要融入企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃與目標。另外，為了進一步加強現代企業(yè)低于風險的能力，還必須在預算目標的設定中融入預警指標。加強對預算的事前控制，盡早發(fā)現、消除、防范經營中存在的各種潛在風險和隱患。

（二）不斷提升預算編制水平

隨著時間的流逝，企業(yè)的經營活動也會發(fā)生多樣化、復雜化的轉變，雖然企業(yè)在年初的預算編制中對各方面的影響因素進行了分析、評估、預測，但是很多內外部環(huán)境的變化使得預算的精準度下降，因此，企業(yè)可以根據自身的實際情況采用不同的預算編制方法。例如：滾動預算方法能夠有效的克服上述問題。該方法可以有效的提高預算的準確性、可以有效的幫助企業(yè)管理人員提高決策水平。再例如：零基預算方法的實行能夠有效地幫助企業(yè)降低成本費用。因此，針對企業(yè)的不同情況可以采取不同的預算編制方法。

（三）加大預算的執(zhí)行力度

企業(yè)的預算在執(zhí)行過程中一定要得到企業(yè)上下員工的配合與支持，良好的內控環(huán)境對企業(yè)的預算執(zhí)行起著至關重要的作用。因此，這就要求在預算的執(zhí)行過程中，企業(yè)上下級單位、平行職責部門、全體員工等必須及時進行信息的溝通與協調，實現信息共享。對于預算執(zhí)行中出現的問題應及時進行反饋，對于存在較大差異的項目一定要進行詳實的分析與說明。

（四）加快企業(yè)預算管理的信息化步伐

一直以來，預算管理就被企業(yè)財務人員認為是一項費時費力的工作。因此，各企業(yè)必須加快預算管理的信息化發(fā)展步伐，ERP全面預算管理系統的實施為企業(yè)的預算管理發(fā)件了平臺。例如：某企業(yè)與2010年開始推行ERP財務系統，并建立了全面預算管理體系，雖然在實行中還存在一些問題，但是，不能否認的是該系統的實施確實有效的推動了企業(yè)預算編制與分析的力度，減少了預算的編制周期，提高了預算的效率與管理水平。另外，及安全與完善企業(yè)預算考評與獎懲機制將大大促進企業(yè)預算水平的提升。

總之，有效的、完善的、科學的預算管理將幫助企業(yè)實現年度經營目標與發(fā)展戰(zhàn)略，幫助企業(yè)合理的控制經營風險的發(fā)生，是企業(yè)管理與發(fā)展邁入新紀元的堅強后盾。

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