劉啟云

（呼倫貝爾學(xué)院　經(jīng)濟管理學(xué)院，內(nèi)蒙古　呼倫貝爾　021008）

中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

劉啟云

（呼倫貝爾學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院，內(nèi)蒙古呼倫貝爾021008）

中小企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展中起到不可或缺的作用.但是，中小企業(yè)的快速發(fā)展過程中，也存在著一些問題，如企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善，因此加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的理論和實踐的研究，以促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展和提高經(jīng)營業(yè)績，具有重要的意義.本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的分析，提出了相應(yīng)解決問題的對策.

內(nèi)部控制；中小企業(yè)；對策；發(fā)展

如今，中小企業(yè)的發(fā)展已成為國民經(jīng)濟發(fā)展必不可少的部分，在經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定中起著重要的作用.中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要參與者，以確保經(jīng)濟的增長，緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，活躍市場，在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用.盡管中小企業(yè)的發(fā)展快速，但是我們看到很多中小企業(yè)的壽命并不長，有很多原因，其中缺乏有效內(nèi)部控制是一個關(guān)鍵因素.只有有效的實施內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)長久的生存和發(fā)展.

內(nèi)部控制是指企業(yè)的高層管理人員與全體員工根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行合理的經(jīng)營管理，保證企業(yè)的資產(chǎn)、報告安全完整，提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展.

內(nèi)部控制是否能有效的實施，通常由風(fēng)險評估，內(nèi)部環(huán)境，控制活動，內(nèi)部監(jiān)督，信息與溝通這五個要素決定.風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的有效實施的重要組成部分，它是企業(yè)及時判斷分析在實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的各項業(yè)務(wù)活動的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險并提出相關(guān)對策的過程.能否有效的實施內(nèi)部控制，內(nèi)部環(huán)境是最基礎(chǔ)的因素，它為企業(yè)提供了經(jīng)濟、政治、社會等各方面的環(huán)境，為企業(yè)實施內(nèi)部控制創(chuàng)造一個平臺，但這個環(huán)境是否適合企業(yè)的發(fā)展是不確定的，有時候環(huán)境能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，有時候企業(yè)也得隨著環(huán)境的變化而變化，企業(yè)要隨時與環(huán)境緊密相連，這樣才有助于企業(yè)的長久發(fā)展.控制活動是在實現(xiàn)環(huán)境和風(fēng)險評估的前提下，有效的結(jié)合企業(yè)的實際情況和國家相關(guān)政策的規(guī)定，控制企業(yè)內(nèi)部活動合理有效的進(jìn)行.內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的，這可以保證內(nèi)部控制能夠有效的進(jìn)行，企業(yè)應(yīng)對各部門進(jìn)行定期的審查，也要建立相應(yīng)的審查機構(gòu)，及時糾正企業(yè)的不足之處.信息與溝通是內(nèi)部控制的一個重要條件，它是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集相關(guān)的內(nèi)部控制信息，讓各個信息之間能夠有效的進(jìn)行傳輸，確保企業(yè)、商家能夠及時的與外部信息進(jìn)行溝通.

1　中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1中小企業(yè)制度結(jié)構(gòu)不合理，公司人員對內(nèi)部控制的意識薄弱

企業(yè)在管理模式的設(shè)計中雖然有綜合部、財務(wù)部、工程部、營銷部，但是各個部門的分工不明確.同時在崗位的設(shè)置上，為了節(jié)省人力，采用一人多崗的制度.崗位和權(quán)限的設(shè)置不明確，有些企業(yè)的員工會利用這一漏洞進(jìn)行貪污，挪用企業(yè)資金，或者將企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到自己的賬戶，從而獲取利益.

1.2中小企業(yè)內(nèi)部會計制度不完善

在會計核算中沒有注意到不相容職務(wù)分離原則，使得資金的使用出現(xiàn)混水摸魚的現(xiàn)象，還出現(xiàn)核算不實，會計信息失真、設(shè)立賬外賬的情況，使得國家稅款流失.同時由于會計人員的素質(zhì)有限，一些工作人員由于自身的素質(zhì)不夠，在職責(zé)分工不明確的情況下，他們發(fā)覺了做賬或者資金管理方面有漏洞，感覺有些資金自己拿了也沒人發(fā)覺，在利益的驅(qū)動下，他們將部分資金占位幾有；還有一些員工，由于自身的工作能力不強、專業(yè)水平不高，公司也沒有專門的培育技術(shù)人才的基地，這些員工沒有很強的分析賬務(wù)能力，再加上自身素質(zhì)不足，在看到有領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行某些不當(dāng)操作時候，保持一種裝作沒看到的態(tài)度，或者幫助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行資金的挪用，對于領(lǐng)導(dǎo)的有些賬務(wù)處理，他們由于專業(yè)水平不夠，不能分辨其行為是否恰當(dāng)，有些人員，領(lǐng)導(dǎo)會給予金錢的誘惑，他們也會助長這種現(xiàn)象發(fā)生.

1.3中小企業(yè)監(jiān)督制度不健全

目前，一些中小企業(yè)沒有設(shè)立合理的監(jiān)督機制，會計和審計是同一個人，財務(wù)部門和審計部門沒有達(dá)到相對獨立，這就使得企業(yè)資金出現(xiàn)不實，與公司領(lǐng)導(dǎo)共同舞弊的幾率很大.相對而言，內(nèi)部審計也是公司能有效實施的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部雖然設(shè)有相應(yīng)的監(jiān)督機制，但是不能完全的發(fā)揮作用，企業(yè)的內(nèi)部審計不是一個獨立的機構(gòu)，有時候由財務(wù)人員來完成審計工作.同時，公司高管也不重視內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)也不高，所以其實行不是非常有效.

1.4企業(yè)資金來源單一

由于經(jīng)濟的變動，政策的變更，該公司的資金鏈就會有重大的影響，導(dǎo)致融資困難的局面，這樣很多工人的工資就出現(xiàn)了無法按時支付的情況.同時企業(yè)的財產(chǎn)清查沒有相應(yīng)的制度規(guī)定，在清查期限和清查程序方面沒有明確的規(guī)定，該公司存貨不是定期進(jìn)行盤點，而是在庫存較多或者業(yè)務(wù)較多的時候進(jìn)行清查，對于企業(yè)的各種款項，賬務(wù)也進(jìn)行核對，但是核對的期限不太明確，這樣就會造成會計信息不真實，不能及時體現(xiàn)出企業(yè)的資金狀況.

2　中小企業(yè)內(nèi)部控制的存在問題原因分析

任何企業(yè)能夠長期有效的發(fā)展下去，與它所處的環(huán)境是息息相關(guān)的，企業(yè)能夠健康的向上發(fā)展，有時候環(huán)境有很大的幫助，但有時候企業(yè)也得適應(yīng)環(huán)境，這樣才能有效的實施內(nèi)部控制.下面是一些具體的原因分析：

2.1中小企業(yè)的發(fā)展范圍被限制，出現(xiàn)了壟斷現(xiàn)象有些領(lǐng)域禁止中小企業(yè)進(jìn)入，有些企業(yè)未能與其他企業(yè)取得同等的經(jīng)濟地位，在市場準(zhǔn)入、融資渠道、資源使用、法律等發(fā)面沒有得到同等待遇.同時，政府對有些企業(yè)不重視，沒有相應(yīng)的扶持制度，有些金融機構(gòu)看到政府不支持這些企業(yè)，有時候這些企業(yè)去貸款、融資，他們也不給于幫助，造成了企業(yè)的資金來源不足，融資困難，企業(yè)不能有效的實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，這其中也包括我公司.

2.2企業(yè)全體員工的素質(zhì)不高企業(yè)就算是有合理的內(nèi)部控制制度，但是人員的素質(zhì)不高，也是不能有效的實施的，上級管理人員不主動地起帶領(lǐng)作用，對公司已經(jīng)確定的內(nèi)部控制制度視而不見，每個崗位的人員都應(yīng)該各負(fù)其責(zé)，而有些領(lǐng)導(dǎo)卻到處指揮，不懂裝懂，有些員工為了自己的利益幫助領(lǐng)導(dǎo)貪污或者自己把公司的資金占為己有.

2.3雖然有關(guān)法律有明確的的、具體的關(guān)于企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的規(guī)定，但是部分企業(yè)卻不太關(guān)注這方面的規(guī)定，或者雖然仔細(xì)研讀了各項規(guī)章制度，卻沒有在企業(yè)全面的推行.對于《會計法》、《審計法》有明確的會計人員應(yīng)該遵循的職業(yè)操守的規(guī)定，企業(yè)的會計人員沒有完全的按照會計人員的職業(yè)道德來做事，關(guān)于審計監(jiān)督部門也沒有明確的設(shè)立，所以造成了企業(yè)的監(jiān)督體系不健全，內(nèi)部控制不能有效實施.

2.4企業(yè)沒有按照相關(guān)的公司規(guī)定去實行，沒有設(shè)立相應(yīng)的分支機構(gòu)，一旦有經(jīng)濟危機、環(huán)境改變等情況的出現(xiàn)，公司就會面臨著資金來源單一的局面，若設(shè)立分支機構(gòu)，分公司之間或者分公司與總公司之間就能夠相互的進(jìn)行融資，緩減資金困難.

3　建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

3.1建立健全的制度，既要符合法律，又要切合實際

中小企業(yè)內(nèi)部控制成功與否，健全和完善的內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)得以健康和有序運行的基本保證，中小企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度符合自己的實際情況，有利于企業(yè)的發(fā)展，做出更好的決策.一方面，要讓高層管理者了解到內(nèi)部控制的重要性，提高他們自身的素質(zhì)，建立科學(xué)的內(nèi)控評價體系，哪里不合格了，隨時糾正；另一方面，要讓企業(yè)的員工注重內(nèi)部控制的重要性，員工也是企業(yè)的重要組成部分，對員工的職責(zé)要明確分配，同時也要建立員工的培訓(xùn)基地，使員工的素質(zhì)、各方面的能力有所提高.同時，也要合理分析，設(shè)置多個可以隨環(huán)境的變化而隨時調(diào)整的內(nèi)控制度，這樣，無論環(huán)境變化的多么快速，也不會對企業(yè)造成太大的威脅.從而建立健全的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的健康長久的發(fā)展，增加企業(yè)的利潤.

3.2加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

要想提高企業(yè)的監(jiān)督、管理水平，必須發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，審計部門應(yīng)該形成一個獨立的體系，定期對企業(yè)進(jìn)行審查，并且審計部門要實行問責(zé)制度，有哪些審計人員有徇私情況，或者為了自身利益而做一些對公司造成影響的事情，或者違背了審計人員的基本職業(yè)操守的，公司應(yīng)有相應(yīng)的處罰制度；對于公司的高管人員，還有全體職工，公司應(yīng)有相互制約的監(jiān)督機制，無論誰做了違背公司利益的事情，都要有相應(yīng)的處罰制度；對于一些對公司做貢獻(xiàn)的員工，或者公司任一人，都要有相應(yīng)的獎勵機制；同時要加強全民監(jiān)督，對于公司的不足部分，公司職員或者公司以外的人員可以積極提出意見，對于公司好的方面，也要給予鼓勵，公司也要積極采納，虛心接受，及時糾正錯誤，好的方面繼續(xù)發(fā)揚，這樣有利于公司向著健康積極的一面發(fā)展.

3.3增加資金來源渠道

當(dāng)前，大部分中小企業(yè)的資金來源比較單一，政策一變動，中小企業(yè)就有可能面臨著資不抵債的現(xiàn)象.中小企業(yè)應(yīng)該增加多種資金來源渠道，增加金融機構(gòu)的渠道，也可以增加與其他企業(yè)的合作，增加社會資金來源等等，也可以像大企業(yè)一樣，多設(shè)置幾個分支機構(gòu)，這樣就算是某一個機構(gòu)虧損了，還可以有補救的機會.增加融資渠道，保證內(nèi)部控制的有效性.

3.4提高公司全體人員素質(zhì)

企業(yè)員工的素質(zhì)直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施情況的好壞，企業(yè)人員的素質(zhì)是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營活動的重要基礎(chǔ).要加強對會計師繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)考核，上崗證要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，培養(yǎng)完善的會計專業(yè)知識和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì).對其他專業(yè)人員也要有相應(yīng)的培訓(xùn)制度，不斷地加強其專業(yè)技術(shù)能力.對公司的高管人員也要定期的進(jìn)行考核，學(xué)無止境，公司的全體人員，只有不斷地學(xué)習(xí)，不斷地加強各方面的能力，還要遵循各自的職業(yè)操守，也要對全體人員進(jìn)行誠信教育，把“誠信”作為企業(yè)的遵旨.企業(yè)內(nèi)部要形成一種領(lǐng)導(dǎo)廉潔奉公、職員敬業(yè)樂業(yè)，既要有上級的集體領(lǐng)導(dǎo)，又要有下級的充分民主，既要分工明確，又要協(xié)作團(tuán)結(jié)，每個職工職責(zé)、權(quán)力、利益都十分明確的融洽關(guān)系，這樣才能打造出一個不斷向上發(fā)展的企業(yè).

4　結(jié)論

隨著環(huán)境的不斷變化、經(jīng)濟的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的重要性不斷增加，對于中小企業(yè)的內(nèi)部控制的建設(shè)問題，我們要保持高度的重視，隨時保持警覺，這對于我們完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度有積極地影響.只有完善的內(nèi)部控制，才能夠使中小企業(yè)的發(fā)展處于不敗之地，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，我們要及時的解決，對于好的方面要繼續(xù)發(fā)揚，有領(lǐng)導(dǎo)的重視，員工的積極配合，社會各界的關(guān)注，相信中小企業(yè)的內(nèi)部控制會有很大的改善.

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