安徽七彩世界集團(tuán)　許梁冬

大數(shù)據(jù)時(shí)代公司內(nèi)部審計(jì)工作探討

安徽七彩世界集團(tuán)許梁冬

摘要:本文分析將對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代信息處理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)影響，及其帶來的弊端進(jìn)行分析，并探討利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的措施。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)審計(jì)方式

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代信息處理對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)的影響

(一)對(duì)公司制定和完善內(nèi)部控制制度和審計(jì)監(jiān)察標(biāo)準(zhǔn)的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代信息技術(shù)的應(yīng)用把原來的人工內(nèi)部控制與審計(jì)轉(zhuǎn)化成了自動(dòng)化計(jì)算機(jī)控制。原來的內(nèi)部控制制度與審計(jì)監(jiān)察標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能使用當(dāng)下的內(nèi)控程序。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)必須更新內(nèi)部控制制度。企業(yè)對(duì)于審計(jì)監(jiān)察標(biāo)準(zhǔn)的更新需要從審計(jì)技術(shù)、方法和測(cè)試指標(biāo)入手，才能使的相關(guān)工作者清楚明白工作的對(duì)象、執(zhí)行的標(biāo)注，才能不斷提高審計(jì)工作者的審計(jì)效率。

信息化的廣泛運(yùn)用將原來的人工內(nèi)部控制與審計(jì)轉(zhuǎn)化成了自動(dòng)化計(jì)算機(jī)控制。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為滿足管理需求，企業(yè)要建立符合求的管理體系，必須更新內(nèi)部控制制度。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)察標(biāo)準(zhǔn)也需要從審計(jì)技術(shù)、方法和測(cè)試指標(biāo)等方面入手及時(shí)更新，才能使的相關(guān)工作者清楚明白工作的對(duì)象、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)，以不斷提高審計(jì)人員的工作效率。

(二)對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的影響

大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來使得審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容發(fā)生改變，審計(jì)人員不僅需要對(duì)手工資料進(jìn)行審計(jì)，還要將手工資料進(jìn)行整理、并錄入系統(tǒng)。在這個(gè)過程中，企業(yè)硬件設(shè)施不達(dá)標(biāo)、信息處理系統(tǒng)不適用、購買的軟件不能滿足企業(yè)實(shí)際需求的問題不斷出現(xiàn)，使得企業(yè)不能及時(shí)提供數(shù)據(jù)，得不到分析結(jié)論。

(三)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式的影響

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制是以財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)核算流程監(jiān)控和內(nèi)部牽制為控制重點(diǎn)，但是大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使得企業(yè)的內(nèi)部控制變成了以系統(tǒng)程序控制為重點(diǎn)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行各種檢驗(yàn)、核對(duì)、判斷、監(jiān)督以及對(duì)系統(tǒng)各功能實(shí)用的權(quán)限控制等，這就使得內(nèi)部審計(jì)的方式由人工轉(zhuǎn)向人機(jī)聯(lián)合。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

(一)大數(shù)據(jù)應(yīng)用提高了內(nèi)部控制效率

大數(shù)據(jù)時(shí)代的人機(jī)結(jié)合控制比單純的手工控制，控制范圍更廣、跨度時(shí)間更長(zhǎng)，控制精度更高。在大數(shù)據(jù)技術(shù)影響下，許多控制程序，控制指標(biāo)、控制方法被設(shè)置在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部，這樣節(jié)省了大量的人力，提高了內(nèi)部效率。

(二)大數(shù)據(jù)應(yīng)用帶來的挑戰(zhàn)

信息化工具大量運(yùn)用提高了內(nèi)部控制的效率，但也給審計(jì)工作帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)，計(jì)算機(jī)內(nèi)部的程序運(yùn)行一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)造成審計(jì)工作失誤。計(jì)算機(jī)硬件的損壞、被工作人員忽視的錯(cuò)誤運(yùn)行程序、被外部人員的惡意攻擊、內(nèi)部人員為實(shí)現(xiàn)自身利益而進(jìn)行的蓄意破壞，這些都會(huì)造成系統(tǒng)運(yùn)行的失誤，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部失控。同時(shí)，如何從龐大的數(shù)據(jù)信息中找準(zhǔn)重點(diǎn)、做出準(zhǔn)確所專業(yè)的判斷，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)架構(gòu)及專業(yè)技能提出了更高的要求。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代如何開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

(一)加強(qiáng)大數(shù)據(jù)知識(shí)的學(xué)習(xí)

隨著大數(shù)據(jù)在各個(gè)企業(yè)的實(shí)施，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益為中心，以內(nèi)控體系為載體，積極主動(dòng)參加相關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，全面掌握運(yùn)用系統(tǒng)的各種功能，從而提高自己的認(rèn)識(shí)與技能。

(二)做好企業(yè)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)

在大數(shù)據(jù)實(shí)施的情況下，仍有一些人員采取隱蔽手段躲過審計(jì)。審計(jì)人員要想拿到真實(shí)的數(shù)據(jù)，就應(yīng)當(dāng)首先對(duì)系統(tǒng)本身存在的問題進(jìn)行審查。審查要點(diǎn)如下：一是系統(tǒng)的硬件信息和軟件信息。比如信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、所使用微機(jī)的型號(hào)、輸入及輸出設(shè)備、通訊設(shè)備、輔助存儲(chǔ)設(shè)備，所使用的操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)和應(yīng)用系統(tǒng)等。二是系統(tǒng)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的具體情況。比如處理的過程、發(fā)生錯(cuò)誤的多少等。三是本單位對(duì)其他單位信息系統(tǒng)的依賴程度。四是被審計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制。例如本年度設(shè)備的變更信息、維護(hù)信息、應(yīng)用系統(tǒng)的復(fù)雜程度及重要的處理過程等。

(三)促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)成果大多應(yīng)用于通病的審查，這些通病往往查了還會(huì)再犯，利用審計(jì)成果通過閉環(huán)管理方式進(jìn)行整改，一般效果較好。在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用將審計(jì)成果的應(yīng)用范圍擴(kuò)大。利用大數(shù)據(jù)促進(jìn)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用應(yīng)做到：一是利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)早前企業(yè)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行總結(jié)，探索出其中財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理等方面的內(nèi)在規(guī)律、共性問題和發(fā)展趨向，對(duì)于這些數(shù)據(jù)的合理分析，就能夠?yàn)槠髽I(yè)做出正確的決策提供依據(jù)。二是通過大數(shù)據(jù)技術(shù)更快更準(zhǔn)的找到問題，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠把同一問題歸入不同的類型使用，從不同的角度、層面整合提煉以滿足不同層次的需求。同時(shí)，通過對(duì)帶有共性、普遍性、傾向性的問題進(jìn)行挖掘，提煉出問題與數(shù)據(jù)中的關(guān)聯(lián)性，因此，它能夠更快更準(zhǔn)的找對(duì)問題可。三是大數(shù)據(jù)技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)連續(xù)式審計(jì)，這樣就能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)整頓問題。四是把審計(jì)成果進(jìn)行整理歸納，將發(fā)現(xiàn)的問題有條理的固化到系統(tǒng)中，從而利用計(jì)算對(duì)再次發(fā)生類似問題進(jìn)行技術(shù)的預(yù)警和規(guī)避。五是把審計(jì)人員、審計(jì)問題與審計(jì)成果進(jìn)行關(guān)聯(lián)，實(shí)施信息化備案，使得審計(jì)工作中遇到類似問題是能夠選取合適的審計(jì)人員、根據(jù)原有的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工程，既保證審計(jì)成果，又提高審計(jì)效率。

四、結(jié)束語

信息化審計(jì)建設(shè)是公司內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向。審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)不斷更新審計(jì)理念。將數(shù)據(jù)化的設(shè)計(jì)流程、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中去，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

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