湖北宜昌中國核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司　晏遠東

施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制與風(fēng)險防范

湖北宜昌中國核工業(yè)第二二建設(shè)有限公司晏遠東

摘要:內(nèi)部控制是當眾多企業(yè)為達到高效管理經(jīng)濟活動目的而普遍使用的一種控制體制。健全的資金管理內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性工作，能為企業(yè)未來的生存和發(fā)展提供保障。合理的內(nèi)部控制制度能夠強化資金活動的集中管理，進而保證資金運行的安全可靠。

關(guān)鍵詞:資金管理內(nèi)部控制風(fēng)險防范施工企業(yè)

伴隨著近些年來不斷深化的企業(yè)改革和改制，施工企業(yè)的資金管理出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，比如說財務(wù)、核算、資金和定額等問題。對此，施工企業(yè)提高對資金管理的內(nèi)部控制能力是十分必要的。

一、施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制

施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制是指這樣一種方法和程序，它是為了保障施工企業(yè)財產(chǎn)的安全以及會計信息的可靠真實而設(shè)計和規(guī)范的。施工企業(yè)要想企業(yè)資金得到科學(xué)高效的使用并形成良性循環(huán)，就需要建立健全嚴格的資金批準、授權(quán)和審驗等有關(guān)管理制度，形成清晰的職責權(quán)限并滿足崗位分離要求。

二、施工企業(yè)完善資金管理內(nèi)部控制的原因

當前我國的諸多企業(yè)尚未形成健全的內(nèi)部控制，隨著改革改制在施工企業(yè)的進一步深入，資金管理逐漸顯露出了許多的問題，這些問題的出現(xiàn)需要企業(yè)通過完善對資金管理的內(nèi)部控制加以解決。

(一)定額問題

如果將“一切經(jīng)濟活動源于合同”這句話用來形容經(jīng)濟效益，那么施工企業(yè)的內(nèi)部管理則是計劃、財務(wù)會計核算的依據(jù)，用定額水平來衡量員工所完成的食物工程量依然是企業(yè)進行全面核算和計酬的基礎(chǔ)及標準。但是，當前已經(jīng)很少有企業(yè)繼續(xù)堅持定額管理。

(二)財務(wù)問題

由于經(jīng)濟承包難以對工程效益進行客觀真實的反映，更加無法據(jù)此判斷資金的利用效果，故其對企業(yè)財務(wù)管理的危害是非常嚴重的。尤其在二級核算管理企業(yè)，把多項工程混成一體，遮蓋了工程盈虧的真實情況?？梢哉f，企業(yè)的“財務(wù)科”不如被稱為“記賬科”，經(jīng)常會出難以進行審計工作的情況。這樣下去，企業(yè)財務(wù)管理若想通過從價值上組織、協(xié)調(diào)再生產(chǎn)過程中的資金運用及產(chǎn)生的經(jīng)濟關(guān)系基本難以實現(xiàn)。

(三)核算問題

我國大多數(shù)施工企業(yè)仍然實行以完全成本法為內(nèi)容的成本管理模式，其實質(zhì)是以計劃價格為基礎(chǔ)，主要是事后核算。該種核算方法難以明確責任劃分，無法進行有效的事前控制和事后分析，沒有與建筑工程投資大、周期長的特點相結(jié)合，往往直至工程竣工才發(fā)現(xiàn)原訂指標已落空，此時由于責任難以劃分往往出現(xiàn)互相推諉的現(xiàn)象。然而此時已然錯過進行成本控制的關(guān)鍵時期，導(dǎo)致重大的經(jīng)濟損失難以彌補。

(四)資金問題

施工企業(yè)資金流向與控制不協(xié)調(diào)，缺乏事前控制力。事后監(jiān)督欠缺可行的考核辦法，只能走走形式。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)難以說清企業(yè)的財務(wù)狀況，而財務(wù)人員對于企業(yè)的經(jīng)營情況又缺乏了解，又由于本身處于被領(lǐng)導(dǎo)的境況，往往在進行財務(wù)工作管理時完全依照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進行處理。因為許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往追求利潤指標、企業(yè)產(chǎn)值的提高，致使大多數(shù)企業(yè)經(jīng)常會年度考核時經(jīng)營業(yè)績正常，然而新的經(jīng)營班子進行核帳清產(chǎn)時，潛虧問題則顯露出來。

三、提高施工企業(yè)資金管理內(nèi)部控制的措施

(1)施工企業(yè)要對投標項目加強可行性分析，提高投標項目選擇的科學(xué)性、合理性，從根源上強化對資金的控制和管理。在進行項目投標時要綜合考慮經(jīng)濟、社會、環(huán)境效益，同時也要考慮財務(wù)盈利性強、技術(shù)先進并適用、建設(shè)條件可行等，如此才能使得企業(yè)的投資決策更加科學(xué)合理，結(jié)合企業(yè)實際，從而減少因決策失誤而導(dǎo)致盲目投資造成的損失，實現(xiàn)施工企業(yè)進行資金管理內(nèi)部控制的目標。

(2)施工企業(yè)可以從資金的集中管理入手，建立健全有效的企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度，達到資金集中統(tǒng)一管理的目的。銀行賬戶多、資金分散且利用效率不高以及點多面廣是施工企業(yè)普遍存在的特點。為此，企業(yè)能夠使用網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)將分散的賬戶加以聯(lián)系，從而形成規(guī)?；⒈Ｕ现Ц吨攸c，加快了資金的周轉(zhuǎn)。在強化企業(yè)應(yīng)對突發(fā)支付問題的同時，實現(xiàn)了提升資金管理內(nèi)部控制能力的目的。

(3)增強企業(yè)管理層對財務(wù)管理內(nèi)部控制的重視力度和掌握能力，管理層通過強化對于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠有助于其及時找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，有助于企業(yè)降低不必要的財務(wù)損失，提高資金利用率，增加經(jīng)營效益。一個出色的企業(yè)管理者應(yīng)當掌握較為全面的財務(wù)、稅收以及會計等知識，強化成本意識，提高成本控制的能力，掌握企業(yè)預(yù)算的制定和執(zhí)行，同時注意時常在平時的管理和決策過程中才財務(wù)成本的角度審視自己的工作，從而提高企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制水平。

(4)施工企業(yè)需要加強項目中標后的資金預(yù)算管理，并建立健全資金預(yù)算編制、審批以及考核、監(jiān)督等較為全面的預(yù)算控制體系。通過逐級編報、審批和滾動管理的方式，實施嚴密的預(yù)算調(diào)整體系。同時完善考核制度、監(jiān)督制度，強化對施工企業(yè)資金活動各個環(huán)節(jié)的控制和監(jiān)督，從而保證資金得到科學(xué)合理的運用。

(5)為強化施工企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，提升對企業(yè)資金的審計水平，內(nèi)部審計檢查人員的設(shè)置是必不可少的。通過制定并執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的資金流動進行定期或不定期的審計，從而提高企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

四、結(jié)束語

合理的內(nèi)部控制制度是施工企業(yè)完善對資金活動各個環(huán)節(jié)高效監(jiān)控的有效方法。放眼未來，工程項目管理對于施工企業(yè)的發(fā)展將會起到強大的推動作用。諸多實踐已經(jīng)證明，施工企業(yè)對于資金管理實施有效的內(nèi)部控制制度將會促進資金得到更加高效的利用。

參考文獻:

[1]周萍.企業(yè)資金管理內(nèi)部控制及風(fēng)險防范研究[J].經(jīng)營管理者, 2014,4(5):52-53

[2]姜秀霞.探討企業(yè)資金內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,8 (7):85-86

[3]黃發(fā)盛.對施工企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及其風(fēng)險防范的思考[J].民營科技,2012,3(4):156-158