摘要:高校財務內部控制是高校教學工作及內部管理的監(jiān)控手段，它能確保學校正常教學活動所涉及的資金運作的效率性和效果性。本文首先列出高校的財務內部控制極易發(fā)生管理隱患的五個方面，接著找出財務內部控制的對策，不斷強化財務監(jiān)督管理職能，完善高校財務工作，使得高校財務內部控制發(fā)揮出更為積極有效的作用。

高校財務內部控制是通過規(guī)范化的控制手段，對校內的所有經(jīng)濟活動進行控制和監(jiān)督。財務內部控制有助于高校教學任務的完成及日常管理目標的實現(xiàn)，旨在確保學校正常教學活動所涉及的資金運作的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、財務信息的真實性可靠性，它既是教學工作及內部管理中實時監(jiān)控的手段，又是非常重要的評價標準。

一、高校財務內部控制中極易出現(xiàn)管理隱患的幾個方面

(一)資產(chǎn)的管理

由于很多高校實行部門經(jīng)費包干使用，各部門可以隨意自行購置資產(chǎn)，但又缺乏相應的管理約束機制，極易產(chǎn)生賬外資產(chǎn)現(xiàn)象，使得資產(chǎn)賬實不符。另外，經(jīng)常會發(fā)生相同、相近的儀器設備重復購置，占用大量資金，使得相當一部分資產(chǎn)閑置；甚至有的資產(chǎn)到了使用年限報廢時，包裝還沒打開過，就變成了一堆廢鐵。而高校圖書館的建設在教學活動中的作用舉足輕重，需要投入更多的資金購入大量與教學活動相應的、與時俱進、內容豐富的書籍，現(xiàn)實狀況卻不容樂觀，很多高校的圖書館的藏書出現(xiàn)過時、老舊、質量不高、數(shù)量不足的狀況，從而跟不上教學活動的要求。

(二)高校收費流程的管理

高校的學生人數(shù)比較多，學費收繳也比較繁瑣。在收取學費的過程中，會涉及到以財務處為主的教務處、學生處及各院（系）等多個部門，由于很多高校收費流程體系不完善，各部門往往各行其道，配合不緊密，管理脫節(jié)。學生注冊、退學、休學、更換宿舍等信息發(fā)生變動時，相關部門沒有及時準確地互通信息，出現(xiàn)一些管理上的漏洞，就會給學生繳、退費帶來困難。更加不可思議是，一旦上級部門出現(xiàn)統(tǒng)計學生人數(shù)的情況，由于各部門都是以自己的統(tǒng)計口徑采集，最后每個部門上報的數(shù)據(jù)各不相同，十分另人尷尬。

(三)財務報銷流程不規(guī)范，未能充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能

目前高校財務系統(tǒng)的職能還只是停留在事后算賬、報賬上。會計的事前審核、事中復核、事后監(jiān)督不能層層落實，日常支出報銷時也出現(xiàn)審核不嚴，不按法律法規(guī)及相關制度執(zhí)行，對整個高校的內部控制及其他管理方面帶來不利的影響，增加高校的財務風險。由于高校的日常管理中偏重于教學、科研，財務部門是后勤服務部門，強調的是服務意識，財務部門的相關人員按相關法律法規(guī)嚴格審核票據(jù)時，很難得到各部門及各院（系）相關人員的理解和支持，進而弱化了財務會計的監(jiān)督管理職能。

(四)內部審計的效果不盡人意

高校應建立內部審計機構，建立健全監(jiān)督檢查機制。高校內部審計既是內部控制的重要組成部分，更是財務管理的有效補充。但實際工作中，內部審計工作卻往往達不到監(jiān)督檢查的目的，原因大致有三點：一是審計部門受高校領導思想的影響，即使在審計過程中發(fā)現(xiàn)了問題，領導往往也會采取大事化小、小事化無的處理方式；二是審計機構人員專業(yè)水平不高，不能圓滿完成審計工作。例如在處理一些具有隱藏性的違規(guī)舞弊事件時，有的審計人員缺乏應有的業(yè)務經(jīng)驗和職業(yè)敏感，執(zhí)行能力不強，難以滿足審計工作的要求；三是內部審計機構是高校管理中有效的獨立評價與監(jiān)督機構，但審計部門缺乏應有的獨立——部門不獨立、審計人員不獨立，影響了內部審計的質量，從而弱化了審計的監(jiān)督管理職能。

(五)財務人員的綜合素質有待提高

財務內部控制的有效實施，關鍵取決于從事財務工作人員的職業(yè)素質。有些高校的財務人員，業(yè)務素質偏低，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中，出現(xiàn)錯誤、營私舞弊的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，財務內部控制的有效性就難以發(fā)揮。

二、加強財務內部控制的對策

高校財務內部控制是高校管理體系重要的組成部分，而制定管理制度和執(zhí)行情況將直接影響高校改革發(fā)展的進程，因此，應建立嚴密的財務控制制度，規(guī)范工作程序。

(一)加強各類資產(chǎn)管理

高校購置固定資產(chǎn)時，要嚴格履行請購、招標論證、審批、訂立合同、驗收、付款等必要手續(xù)，相關的職能部門嚴格把關，制定周密的計劃，節(jié)約資金，減少資源的浪費。要加強對固定資產(chǎn)的管理，確保資產(chǎn)完好無損和充分利用。建立資產(chǎn)臺賬，定期清查盤點，確保賬實相符。明確各項資產(chǎn)的歸口管理部門，如固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負責；辦公用品由辦公室負責；工程物資由基建部門負責等等。資產(chǎn)報廢時，必須履行必要的審批手續(xù)。

(二)財務崗位的設置和運行嚴格執(zhí)行內部牽制制度

高校財務部門要根據(jù)自己學校的實際情況，確定會計的工作流程，合理設置工作崗位，明確職責權限，形成必要的制衡機制，充分發(fā)揮會計的核算職能和監(jiān)督職能。崗位的設置應該充分體現(xiàn)不相容職務分離的原則，既要保證分工合理又要關注相互制約，盡量避免一人多崗的現(xiàn)象，不能將不相容崗位的工作安排給同一個人處理。如：授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄與財產(chǎn)保管等等。高校財務的崗位設置必須貫徹內部牽制制度、用制度管人，否則極易發(fā)生工作人員以權謀私、貪污等行為，造成管理上的漏洞。

(三)提高財務會計人員職業(yè)道德和業(yè)務水平

財務內部控制的作用發(fā)揮得好壞與否跟會計人員的素質高低直接相關，會計人員是財務內部控制最重要的執(zhí)行者，具備的專業(yè)水平和職業(yè)敏感越強，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力就越強，在財務內部控制過程中發(fā)揮的作用就越大。因此，要不斷對會計人員進行職業(yè)道德和業(yè)務技能培訓，以提高會計人員的整體素質；在人員配備方面也要充分調動會計人員的積極性，進行合理分工，相互牽制。

(四)高校各級領導應給予內部審計部門充分的關注

設置專門的內部審計機構，明確內部審計部門的職能，使內部審計工作排除干擾，獨立地開展各項工作；配備一定數(shù)量的高素質的專業(yè)內審人員，提高現(xiàn)有審計人員的政治素養(yǎng)和業(yè)務水平。審計部門應有計劃地對學院內部的各項經(jīng)濟活動進行常規(guī)性審計和專項審計，并客觀公正地公告審計結果，為財務內部控制提供建設性的意見和建議，從而降低財務管理風險。

內部財務控制事關高校生存和發(fā)展的大局，它不僅是校級領導、財務部門及審計部門的事，更與校內每個部門、每個教職工有著直接或間接的聯(lián)系。因此，加強高校各級領導、各部門相關人員財務法規(guī)意識和控制意識，自覺遵守財經(jīng)法規(guī)及各項規(guī)章制度；加強財務管理理念，強化內部財務控制，不斷完善高校財務管理工作，充分發(fā)揮財務內部控制的作用。