摘要:綠色財(cái)政稅收政策的制定，對(duì)我國深化經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、和諧發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。尤其是隨著節(jié)約型社會(huì)建設(shè)目標(biāo)的進(jìn)一步明確，迫切需要建立更加科學(xué)合理的綠色財(cái)政稅收政策，實(shí)施靈活高效的“綠色”支持與優(yōu)惠政策，增強(qiáng)全社會(huì)的綠色節(jié)約意識(shí)。本文在闡述綠色財(cái)政稅收政策主要內(nèi)涵與作用的基礎(chǔ)上，分析了我國了綠色財(cái)政稅收政策體系中存在的主要問題，最終提出了節(jié)約型社會(huì)視角下綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略。

隨著資源危機(jī)的日益嚴(yán)重，綠色發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展是全世界的共識(shí)，也是我國提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量的必然選擇。節(jié)約型社會(huì)建設(shè)目標(biāo)的提出，使得資源節(jié)約成為我國國民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的一項(xiàng)重要任務(wù)，這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會(huì)的綠色意識(shí)、節(jié)約意識(shí)，還要通過財(cái)政、稅收等行政手段，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的各項(xiàng)要求，為我國的資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)提供更強(qiáng)有力的保障，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型向集約型的積極轉(zhuǎn)變。

一、綠色財(cái)政稅收政策的主要內(nèi)涵與作用

“綠色財(cái)政稅收”，是為了能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提出的一項(xiàng)政策，旨在保護(hù)生態(tài)環(huán)境、合理地運(yùn)用資源，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。從上世紀(jì)70年代至今，綠色財(cái)政稅收政策在西方發(fā)達(dá)國家的發(fā)展已經(jīng)比較完善，這表明他們的綠色環(huán)保意識(shí)更加強(qiáng)烈。我國綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)施時(shí)間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環(huán)節(jié)，但其對(duì)節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的促進(jìn)作用已經(jīng)明顯地顯現(xiàn)出來。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，地方政府、企業(yè)組織和個(gè)人的行為具有盲目性，有時(shí)會(huì)為了眼前利益和短期效益出現(xiàn)浪費(fèi)資源、破壞生態(tài)的行為，所以他們?cè)诶蒙鐣?huì)資源贏取利益時(shí)，未必能夠?qū)崿F(xiàn)綜合效益的最大化，經(jīng)常出現(xiàn)損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會(huì)效益功能的實(shí)現(xiàn)。通過制定科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，發(fā)揮財(cái)政和稅收對(duì)市場(chǎng)的杠桿調(diào)節(jié)作用，可以促進(jìn)投資主體個(gè)人利益與社會(huì)公共利益之間的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，促進(jìn)節(jié)能技術(shù)和節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)，讓經(jīng)濟(jì)主體在獲得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，更加重視資源的節(jié)約和生態(tài)環(huán)境的保護(hù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化和增長方式的根本性轉(zhuǎn)變。

二、我國綠色財(cái)政稅收政策體系中存在的主要問題

目前，我國正致力于經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變，對(duì)清潔生產(chǎn)和資源節(jié)約的重視程度在不斷提高，綠色化的財(cái)政稅收政策也得以陸續(xù)出臺(tái)，雖然已經(jīng)取得了一定的成效，但是由于我國綠色財(cái)政稅收體制還不夠完善，政府的宏觀調(diào)控職能沒有充分發(fā)揮出來，財(cái)政稅收體制中還存在一些亟待完善的問題。

(一)綠色財(cái)政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對(duì)可持續(xù)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不到位，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式過于粗放，不重視對(duì)資源的節(jié)約和回收再利用。具體到財(cái)政稅收政策上，各項(xiàng)財(cái)政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節(jié)約進(jìn)行有效的結(jié)合，政策體系的建設(shè)嚴(yán)重滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)也沒有形成節(jié)約型的生產(chǎn)形態(tài)和消費(fèi)形態(tài)，所以與節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)要求還存在一定的差距。同時(shí)，由于綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)上的滯后，在社會(huì)范圍內(nèi)沒有形成強(qiáng)烈的資源節(jié)約意識(shí)和環(huán)境保護(hù)意識(shí)，也無法形成對(duì)資源浪費(fèi)等行為的有效約束，不利于經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)和優(yōu)化。例如有的地方政府為了完成經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)，盲目審批和引進(jìn)高耗能產(chǎn)業(yè)，有悖于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的整體方向，脫離了節(jié)約型社會(huì)建設(shè)的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關(guān)的政策建設(shè)也嚴(yán)重滯后，也影響了節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)步伐。

(二)綠色財(cái)政稅收的政策標(biāo)準(zhǔn)不夠具體

在大力建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的大背景下，雖然我國綠色財(cái)政稅收政策的建設(shè)步伐在不斷加快，都是在具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)上卻還存在很多的不足，導(dǎo)致稅種不健全、收費(fèi)政策不合理、征稅難度大、財(cái)政政策執(zhí)行力差等一系列的問題。具體一點(diǎn)講，很多資源節(jié)約的政策標(biāo)準(zhǔn)等配套制度的建設(shè)還沒有得以及時(shí)的建立和完善，如高耗能產(chǎn)業(yè)的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、家用電器的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)、辦公設(shè)備的節(jié)約標(biāo)準(zhǔn)等還不夠完善，階梯電價(jià)、階梯水價(jià)、階梯氣價(jià)等相關(guān)政策在很多地方還沒有開始實(shí)施，導(dǎo)致全社會(huì)范圍內(nèi)還沒有建立起有效的社會(huì)節(jié)約的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財(cái)政稅收政策的推進(jìn)和落實(shí)。

(三)綠色財(cái)政稅收政策的激勵(lì)效果還相對(duì)有限

由于我國實(shí)施綠色財(cái)政稅收政策的時(shí)間還不是很長，對(duì)相關(guān)政策存在宣傳投入不足，執(zhí)行不到位等情況，使得綠色財(cái)政稅收制度對(duì)資源節(jié)約的激勵(lì)職能沒有得以充分的體現(xiàn)。例如，對(duì)于社會(huì)上很多資源浪費(fèi)行為的處罰力度不夠，對(duì)節(jié)能技術(shù)研發(fā)的財(cái)政補(bǔ)貼力度較小，難以激發(fā)社會(huì)各界開展資源節(jié)約和節(jié)能技術(shù)研發(fā)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，我國當(dāng)前財(cái)政稅收政策的執(zhí)行過分依賴行政手段，未能形成獨(dú)立的政策管理體系，這顯然不利于綠色財(cái)政稅收政策的貫徹與落實(shí)，其激勵(lì)效果沒有得到最大程度的發(fā)揮。

三、節(jié)約型社會(huì)視角下綠色財(cái)政稅收政策體系的完善策略

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要轉(zhuǎn)型期，社會(huì)各界對(duì)資源的節(jié)約、清潔生產(chǎn)以及循環(huán)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都給予了高度關(guān)注，政府部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國財(cái)政稅收政策的現(xiàn)狀和資源環(huán)境等實(shí)際問題，加快綠色財(cái)政稅收政策的出臺(tái)和完善，逐步建立起完善的綠色財(cái)政稅收政策體系。

(一)加大對(duì)資源節(jié)約和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支持力度

在節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)背景下，對(duì)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)的財(cái)政投入力度要進(jìn)一步加大，最好是成立專門的財(cái)政資金劃撥渠道，細(xì)化節(jié)能發(fā)展等專項(xiàng)資金的支出細(xì)則，并做到?？顚Ｓ?，將節(jié)能財(cái)政支出和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政補(bǔ)貼作為我國財(cái)政支出和補(bǔ)貼的常規(guī)項(xiàng)目，這樣才能為我國節(jié)約型社會(huì)的發(fā)展提供長期、穩(wěn)定的預(yù)算支持。在此基礎(chǔ)上，各級(jí)地方政府部門應(yīng)當(dāng)明確財(cái)政資金支持和補(bǔ)貼的重點(diǎn)領(lǐng)域，一是要對(duì)重點(diǎn)節(jié)能工程給予財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)節(jié)能技術(shù)、節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)給予財(cái)政支持，二是要進(jìn)一步健全落后產(chǎn)能的淘汰與退出機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高污染企業(yè)和高耗能企業(yè)的穩(wěn)定退出，通過轉(zhuǎn)移支付方式給予適當(dāng)財(cái)政支持；三是要進(jìn)一步完善我國的生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，建立礦產(chǎn)資源的有償使用制度等，從而在整體上提高我國財(cái)政政策的綠色化程度。

(二)對(duì)我國現(xiàn)有的綠色稅收制度進(jìn)行完善

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產(chǎn)品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵(lì)作用和調(diào)控作用還非常有限。對(duì)此，今后我國要加快綠色稅制的建設(shè)進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環(huán)節(jié)要合理征收資源稅，除了要對(duì)水資源、化石能源等常規(guī)資源征稅外，還要擴(kuò)大資源征稅的范圍，資源稅的計(jì)征方法要盡快實(shí)現(xiàn)從量征稅向從價(jià)征稅的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而更好的發(fā)揮資源稅對(duì)節(jié)約資源和降低浪費(fèi)的促進(jìn)功能。另一方面，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，要開征污染排放稅和垃圾稅等環(huán)境稅稅種，對(duì)于實(shí)現(xiàn)污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)措施，從而降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)資源的浪費(fèi)和對(duì)環(huán)境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費(fèi)”環(huán)節(jié)，要進(jìn)一步完善和擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收，對(duì)高

耗能產(chǎn)品和高污染產(chǎn)品要重點(diǎn)征收，引導(dǎo)社會(huì)多生產(chǎn)低能耗的產(chǎn)品，樹立更加健康的綠色消費(fèi)觀念。

(三)實(shí)施靈活高效的“綠色”財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策

目前我國的財(cái)政稅收政策體系中，雖然有了很多關(guān)于資源節(jié)約方面的財(cái)政支持政策和稅收優(yōu)惠政策，但是常常因?yàn)檫m用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財(cái)政稅收政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的激勵(lì)職能。因此，在出臺(tái)和完善綠色財(cái)政稅收政策時(shí)，一定要提高政策執(zhí)行的靈活性和高效性，降低綠色財(cái)政稅收政策在執(zhí)行過程中的各種阻力。一方面，我們要進(jìn)一步擴(kuò)大綠色財(cái)政稅收政策的適用范圍，對(duì)各種資源節(jié)約行為給予財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠，并貫穿于產(chǎn)品生產(chǎn)的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調(diào)整不利于環(huán)保和資源節(jié)約的優(yōu)惠政策，采取多種形式的稅收優(yōu)惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準(zhǔn)備金、投資抵免等各種間接優(yōu)惠方式，都能夠起到更加有效的激勵(lì)作用。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量要求的不斷提高，環(huán)境容量作為社會(huì)向前發(fā)展的保障性力量，是建設(shè)節(jié)約型社會(huì)必須考慮的問題。因此，我們?cè)谥贫ㄘ?cái)政政策和稅收政策時(shí)，一定要靈活處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展同資源節(jié)約、生態(tài)環(huán)境保護(hù)之間的關(guān)系，通過綠色財(cái)稅政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)主體和消費(fèi)者的各項(xiàng)行為，加快我國節(jié)約型社會(huì)的建設(shè)步伐。