中國建設(shè)銀行股份有限公司南京中山支行 陳春

一、引言

狹義的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)因為財政結(jié)構(gòu)不合理而承擔(dān)的風(fēng)險，廣義的財務(wù)風(fēng)險是指銀行在各項財務(wù)中，由于各種不可控因素的影響，導(dǎo)致銀行財政存在損失的風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險最終會體現(xiàn)在財務(wù)報表上。

二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的成因

(一)宏觀環(huán)境風(fēng)險

經(jīng)濟宏觀環(huán)境的因素是商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的主要風(fēng)險因素之一?，F(xiàn)在市場不健全，制度不夠完善，政府對市場的不良干預(yù)，各地商業(yè)活動存在違規(guī)違法的行為等情況，都在一定程度上引發(fā)商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險。在很長的一段時間里，我國政府對于商業(yè)銀行的管控非常嚴(yán)格，銀行的發(fā)展完全在國家的控制之下。改革開放以來，國外的商業(yè)銀行涌入我國，銀行業(yè)普遍認(rèn)為這是“機遇與挑戰(zhàn)”并存，但國外商業(yè)銀行的進入并沒有引入國外先進的市場規(guī)則，相反，這些在國外發(fā)展良好的商業(yè)銀行，在中國卻遭遇“水土不服”，而國內(nèi)的商業(yè)銀行財務(wù)管理也沒有因此產(chǎn)生變化。

(二)工作人員缺乏財務(wù)風(fēng)險意識

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)范圍越來越大，市場的競爭越來越劇烈，精通財務(wù)風(fēng)險的人員嚴(yán)重缺乏。大量不符合資質(zhì)和素質(zhì)不符合的財務(wù)人員上崗，直接導(dǎo)致了財務(wù)管理的隱患。財務(wù)風(fēng)險管理不僅和財務(wù)人員的專業(yè)技能有關(guān)，也和他們的財務(wù)風(fēng)險意識有很大關(guān)系。由于財務(wù)工作量的龐大和瑣碎的特點，很多財務(wù)工作人員只顧眼前的工作，對財務(wù)工作缺乏正確的認(rèn)識，缺乏全局性，認(rèn)為只要按照常規(guī)使用資金就可以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，甚至對一些可能造成風(fēng)險的財務(wù)行為也視而不見，這些都是對于財務(wù)工作的不正確認(rèn)識。

(三)財務(wù)信息化不夠健全

在科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展的條件下，各行各業(yè)都進入信息化進程。財務(wù)面對復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境，需要一個更強大的工具進行財務(wù)管理和風(fēng)險規(guī)避。財務(wù)工作的高度信息化可以提高財務(wù)工作的效率，節(jié)省人力資源，減少人為失誤。雖然近年來商業(yè)銀行的內(nèi)控工作取得了不錯的成績，但內(nèi)控信息化資源沒有合理配置，會計內(nèi)部控制的信息化進程相對滯后。

(四)銀行資本結(jié)構(gòu)失衡

從我國商業(yè)銀行的財務(wù)報表上可以看出，現(xiàn)階段普遍存在的問題是銀行資本結(jié)構(gòu)失衡，不良資產(chǎn)過多。根據(jù)《新巴塞爾協(xié)議》可以得出以下結(jié)論：由于我國商業(yè)銀行的資本充足率低，承受風(fēng)險的能力差?，F(xiàn)今，我國四大國有銀行的資本充足率基本可以達(dá)到或超過8%，具有一定的風(fēng)險抵抗能力，但有些地方銀行，農(nóng)村信用社資本金則普遍不足，直接影響了銀行財務(wù)風(fēng)險管理。

三、商業(yè)銀行預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的措施

(一)加強外部審計，把控宏觀環(huán)境

內(nèi)部審計具有明顯的局限性，因此商業(yè)銀行逐漸委托會計事務(wù)所進行專門的審計，使審計愈加專業(yè)、合理。外部審計對于控制商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險具有重大意義，同時，銀行需要對宏觀環(huán)境進行分析研究，把握未來的發(fā)展趨勢，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警。

(二)強化財務(wù)人員風(fēng)險意識

商業(yè)銀行內(nèi)部的財務(wù)人員是財務(wù)管理的主要執(zhí)行者，他們自身的專業(yè)水平和風(fēng)險控制意識直接影響到公司財務(wù)運營的風(fēng)險。財務(wù)人員進入公司后，應(yīng)該不斷地充實自己，持續(xù)學(xué)習(xí)，精通財務(wù)知識。財務(wù)管理人員需要對于國家的相關(guān)政策精準(zhǔn)地掌握，善于使用財務(wù)工具，適應(yīng)財務(wù)信息化，這樣才能敏銳地覺察到財務(wù)風(fēng)險，用正確的態(tài)度面對風(fēng)險。

(三)完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以銀行信息化為基礎(chǔ)，以銀行的財務(wù)報表、綜合經(jīng)營計劃及其他相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù)，利用財會、金融、企業(yè)管理等理論，對經(jīng)營管理活動中的銀行進行監(jiān)控的系統(tǒng)。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立是為了及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，消除財務(wù)管理隱患。我國銀行應(yīng)按照國際最新的風(fēng)險管理理念，借鑒國內(nèi)外成熟的風(fēng)險管理技術(shù)，制定配套的管理制度和具體辦法，強化財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制建設(shè)，創(chuàng)新財務(wù)管理流程，切實提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警。

四、結(jié)束語

商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的成因分為內(nèi)因和外因，內(nèi)因主要有財務(wù)工作人員的自身專業(yè)技能水平和對于財務(wù)風(fēng)險的正確認(rèn)識、商業(yè)銀行的信息化水平等。內(nèi)因需要有針對性地進行評估和治理，實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的精細(xì)化管理。外因主要包括政府的管控、國家相關(guān)政策的執(zhí)行及市場競爭等因素，這些因素都是宏觀環(huán)境導(dǎo)致的，商業(yè)銀行自身對于這些風(fēng)險無法消除，只能盡量規(guī)避。對于宏觀環(huán)境導(dǎo)致的財務(wù)風(fēng)險，商業(yè)銀行需要建立并完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。

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