中鐵十四局集團有限公司 李兵

一、提升企業(yè)內(nèi)控管理能力的必要性

一個企業(yè)的內(nèi)控管理能力越高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險就越小，想降低生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險，堅定不移的走可持續(xù)發(fā)展之路，就必須堅持企業(yè)內(nèi)控管理水平的提高。提升企業(yè)內(nèi)控管理能力必要性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)內(nèi)控管理能力是企業(yè)管理的核心

企業(yè)的管理工作，是一項需要各部門通力協(xié)作的綜合性工作。這就像企業(yè)內(nèi)部任何一個部門都有明確的分工，但又不完全獨立，比如企業(yè)的財務(wù)管理工作，雖然由財務(wù)部門主導(dǎo)，但是也需要其他各個部門的積極配合，類似情況在企業(yè)中還有很多。而企業(yè)管理的核心是財務(wù)管理，可以說一個企業(yè)內(nèi)控水平的高低直接影響甚至決定了企業(yè)財務(wù)管理工作的水平：一方面，企業(yè)財務(wù)管理工作可以在內(nèi)控管理有效的前提下順利開展；另一方面，企業(yè)財務(wù)管理的核心資金管理，確保公司的資金得到利益最大化的利用，而要實現(xiàn)這一核心目標(biāo)，必需要企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)來提供一個有效的融資-投資-日常運營-利潤分配等各環(huán)節(jié)的決策和管理制度。可見，提高企業(yè)管理水平的核心是提高企業(yè)財務(wù)管理水平，這個過程也是逐步完善企業(yè)的內(nèi)控管理的過程。

(二)內(nèi)控管理能力是會計信息真實性的重要保證

企業(yè)內(nèi)控管理的一個很重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)情況。比如一個企業(yè)在某項工作需要立項開展時，如果是在企業(yè)內(nèi)部管控機制足夠成熟穩(wěn)健的情況下，就能夠保證一整套如：可行性研究—董事會或類似機構(gòu)審批-立項-投資計劃（投資預(yù)算的調(diào)整）-批準(zhǔn)執(zhí)行-投資的管理與核算等等完整的程序和工作得到有效落實。當(dāng)一切會計信息在發(fā)生之前或者當(dāng)時，其內(nèi)部管理系統(tǒng)就已經(jīng)開始發(fā)揮作用有效率工作了，因而企業(yè)內(nèi)控管理規(guī)范著企業(yè)日常各種會計信息的收集和整理，并且制約著會計信息真實性。所以從這一點上來看，內(nèi)控管理能力是會計信息真實性的一個重要的保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理中存在的不足

(一)內(nèi)控機制不完善

會計內(nèi)控的機制不完善，企業(yè)的管理水平普遍偏低。有一些企業(yè)，從表面上看，各項制度規(guī)章，內(nèi)控的管理系統(tǒng)是有的，可是一旦落實到實踐當(dāng)中去了，機制設(shè)計合理性、管理結(jié)構(gòu)清晰性等問題就會凸顯出來。這些問題解決，在很大程度上會影響到領(lǐng)導(dǎo)的決策，繼而歪曲企業(yè)發(fā)展方向，后果嚴重。例如，企業(yè)員工分工不明確，會導(dǎo)致操作流程不規(guī)范，出現(xiàn)扯皮、推諉等情況，這樣就會嚴重降低企業(yè)整體工作效率。從根本上說，是企業(yè)內(nèi)控機制的不完善，傳統(tǒng)保守的內(nèi)控管理機制已經(jīng)無法滿足現(xiàn)代企業(yè)突飛猛進的發(fā)展需求，甚至可以說會制約企業(yè)發(fā)展，不具備實用性和前瞻性，無法適應(yīng)經(jīng)濟全球化的發(fā)展浪潮。

(二)內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。如果沒有一個比較好的控制環(huán)境，再好的內(nèi)控制度都是流于形式，一切內(nèi)控措施都是空談。而我國的很多企業(yè)在這方面存在諸多問題，比如管理層不愿意花精力建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)控制度，有的企業(yè)即使建立了，也不能遵守已建的控制；企業(yè)的內(nèi)控制度與企業(yè)文化不匹配，導(dǎo)致無法得到貫徹執(zhí)行；企業(yè)無法建立與內(nèi)部控制相配套的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的執(zhí)行信息得不到及時反饋，內(nèi)控制度不能得到及時的更正和完善，使內(nèi)控制度流于形式等等。

(三)內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

在實際的管理過程中，有些企業(yè)只是空有一個看似完善的內(nèi)控體系的外殼，實際上存在執(zhí)行力不足的問題，因此很難實施。例如，某企業(yè)的內(nèi)控制度中規(guī)定，財務(wù)部和勞資部必須在每月結(jié)算工資之前就要進行員工工資數(shù)額的比對，但是隨著工作的進行，兩個部門的人員逐漸熟絡(luò)，這個程序的設(shè)定也就干脆省略了，財務(wù)部門人員做做假賬，日積月累，某人通過職務(wù)便利私吞公款150余萬元。從此事件就可以看出，只有完善公司的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，并且切實落實，才能夠杜絕危害公司利益的行為，否則，稍稍松懈，在任何細小的環(huán)節(jié)上都可能給公司帶來巨大損失。細節(jié)決定成敗，只有提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，才能夠更好的讓一個公司正常運轉(zhuǎn)。

(四)從業(yè)人員素質(zhì)較低

由于缺乏一些專業(yè)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，缺乏經(jīng)驗等問題，我國從業(yè)人員的素質(zhì)水平還是比較低的。比如，一些企業(yè)的財務(wù)管理制度存在巨大缺陷，沒有相應(yīng)的資金管理條列和嚴謹詳細的審批程序，關(guān)鍵崗位不進行定期的人員換崗，在招聘財務(wù)崗位人員時，不注重考察對方的職業(yè)道德素養(yǎng)，最后容易導(dǎo)致工作人員做出損害公司利益的違法行為，不利于企業(yè)的長足發(fā)展

三、企業(yè)內(nèi)控管理水平提升的策略

(一)進一步完善內(nèi)控制度體系

建立完善的內(nèi)控制度體系和科學(xué)的內(nèi)控體系平臺，是企業(yè)會計工作順利開展的保障，是大勢所趨。

從實際情況出發(fā)，構(gòu)建動態(tài)的內(nèi)控制度體系。企業(yè)采用何種財務(wù)管理方式和會計內(nèi)控制度體系，取決于企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。一旦企業(yè)的經(jīng)營狀況開始改變，那么相應(yīng)的會計內(nèi)控體系也要隨之進行改變，只有這樣同步進行，才能夠讓內(nèi)控切實發(fā)揮作用。

明確各部門人員的崗位職責(zé)，各個部門人員是企業(yè)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行者，是最直接的操作人員。作為企業(yè)的管理人員，編制相對的崗位職責(zé)，具體到每個部門人員的職責(zé)，這是在構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系時需要考慮的。只有這樣做，企業(yè)內(nèi)控體系的建立才不是紙上談兵。

(二)完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

首先，強化董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中核心作用，董事會內(nèi)部分工，設(shè)立專門委員會，從而加強內(nèi)部管理控制。應(yīng)該由專門董事充當(dāng)這些委員會的委員，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制、對外采購、薪酬激勵機制的建立、投融資決策等一系列對內(nèi)部控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控作用。其次，加強倫理道德規(guī)范建設(shè)，建立良好的企業(yè)文化氛圍企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團隊精神。要強調(diào)以人為本的思想，強調(diào)溝通和感情的交流，消除管理者與被管理者之間的隔膜。再次，加強內(nèi)部信息系統(tǒng)的建立和完善，使內(nèi)部信息系統(tǒng)能夠迅速歸集反饋內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，為內(nèi)部控制制度的不斷完善提供強有力的支持和保障。

(三)提高內(nèi)控執(zhí)行力

1、強化檢查機制，優(yōu)化檢查方案

檢查方案的好壞對于內(nèi)控執(zhí)行的力度非常重要，因為內(nèi)控檢查是內(nèi)控管理的手段之一。從宏觀上，每次檢查方案的提出，從微觀上，方案的檢查依據(jù)，內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的檢查評價方法都要做出詳細的規(guī)范。這樣做，檢查的工作才有意義，內(nèi)控的執(zhí)行力才能得到保障。

2、強化獎罰兌現(xiàn)，促進深入開展

沒有相應(yīng)的獎懲制度做輔助，內(nèi)部控制的執(zhí)行力會大大削弱。這是一項涉及公司里所有員工的制度，在落實上必須要強有力。為了保證內(nèi)部控制在企業(yè)各個部門之間都能展開，可以將內(nèi)部控制執(zhí)行的情況納入到部門的績效指標(biāo)體系中，再配合相對應(yīng)的獎勵方案，例如對執(zhí)行度高的部門給一定的活動經(jīng)費等，這樣就可以激勵員工，更深入的展開工作了。

(四)提高人員整體素質(zhì)

一支高素質(zhì)的團隊是內(nèi)控制度得以完善和監(jiān)督的的重要保證，所以，在企業(yè)工作人員的能力素質(zhì)提升方面要充分重視。只有一支高素質(zhì)和能力的人才隊伍，才能將企業(yè)內(nèi)控制度做到最大限度的貫徹執(zhí)行，才能提高企業(yè)的整體工作效率以及競爭力，占據(jù)市場中的至高地。

四、結(jié)束語

綜上所述，要想實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵就在于做好企業(yè)內(nèi)控管理工作。不僅僅要重視對相關(guān)人員的培訓(xùn)和各方面素質(zhì)的提升，還要不斷健全內(nèi)控管理制度，完善管理模式，創(chuàng)新資源配置，提高企業(yè)的市場占有率和核心競爭力，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益和發(fā)展做出最大限度的努力。

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