福建省廣播電視傳輸發(fā)射中心 鄒霖

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

事業(yè)單位固定資產(chǎn)經(jīng)費來源主要是國家財政撥款，做好行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作不僅能夠提高財政資金的使用效率，而且還能夠使固定資產(chǎn)得到充分利用，全面發(fā)揮其使用價值，為民眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中所存在的不足

(一)沒有樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識

一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識，認為單位固定資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)相分離，往往在固定資產(chǎn)采購上較為重視，總是希望購置到先進的辦公設(shè)備。而在日常管理上就相對松散，沒有向單位各個部門積極宣傳貫徹固定資產(chǎn)內(nèi)部控制精神，沒有制定一套完善的管理制度，造成各個部門的工作人員不配合固定資產(chǎn)管理工作，使得固定資產(chǎn)賬實不符、家底不清。同時，有的單位領(lǐng)導(dǎo)不重視對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)的提高，工作人員知識結(jié)構(gòu)落后，使得單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作不能與時俱進，對單位的穩(wěn)健發(fā)展起著一定的阻礙作用。

(二)相關(guān)崗位設(shè)置混亂

一些行政事業(yè)單位還沒有全面實現(xiàn)崗位責(zé)任制，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上的一些諸如記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦等不相容崗位仍然由一人擔(dān)任。這樣一來就會滋生一些不法分子利用職務(wù)之便徇私舞弊，擅自挪用、變賣國有資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。同時，相關(guān)崗位設(shè)置混亂，沒有明確權(quán)責(zé)的話，一旦出現(xiàn)國有固定資產(chǎn)損壞、丟失的現(xiàn)象難以將權(quán)責(zé)落實到個人，這樣就會給單位資產(chǎn)不可挽回的損失。

(三)固定資產(chǎn)盤點控制有待加強

我國一些行政事業(yè)單位盤點工作比較隨意，財務(wù)部門在進行固定資產(chǎn)盤點時秉著應(yīng)付上級的心態(tài)，并沒有下到實地進行資產(chǎn)盤點，而是采用簡單抄賬的方式，賬面上并沒有明確記載其資產(chǎn)實物數(shù)量和價值只是對固定資產(chǎn)總值進行反映。

(四)沒有建立健全固定資產(chǎn)預(yù)算、核算管理內(nèi)部控制體系

首先，我國很多行政事業(yè)單位在進行固定資產(chǎn)購置計劃的編制時缺乏與各個部門進行溝通交流，沒有沒有下到各個部門進行實際業(yè)務(wù)調(diào)查研究，預(yù)算主觀性較強。其次，在對固定資產(chǎn)的核算管理方面，一些單位雖然設(shè)置了“累計折舊”會計科目進行固定資產(chǎn)計提折舊，但是所選擇的折舊方法不能全面、及時地反映出單位固定資產(chǎn)使用實際狀況。

(五)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待進一步加強

一些行政事業(yè)單位沒有建立健全自身固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機制，領(lǐng)導(dǎo)將固定資產(chǎn)監(jiān)督管理工作分配給各個資產(chǎn)使用部門的負責(zé)人。這樣一來，財務(wù)與資產(chǎn)使用部門之間就會缺乏足夠的合作溝通、相互制約，財務(wù)部門無法深入了解和掌握各部門固定資產(chǎn)是否存在閑置、損壞、流失的情況，難以很好地控制和防范固定資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制幾點加強一些措施

(一)加強對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認識

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識，轉(zhuǎn)變重購置輕管理的錯誤觀念，可以通過會議的形式向單位各個部門積極宣傳貫徹固定資產(chǎn)內(nèi)部控制精神，制定一套完善的管理制度，對于一些固定資產(chǎn)管理工作做得優(yōu)秀的人員，要給予一定的激勵，促進各個部門的工作人員積極配合財務(wù)部門固定資產(chǎn)管理工作，杜絕固定資產(chǎn)賬實不符、家底不清情況的發(fā)生。同時，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)重視對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)的提高，可以采取對其繼續(xù)教育培訓(xùn)的方式優(yōu)化工作人員知識落后，使得單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作時俱進。

(二)合理進行相關(guān)崗位的設(shè)置

單位應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)不相容崗位分離，合理設(shè)置固定資產(chǎn)記賬、保管、決策及經(jīng)辦等不崗位，明確各個崗位的權(quán)責(zé)，將責(zé)任落實到個人。這樣不僅能夠提高固定資產(chǎn)管理人員的工作積極性，而且還能夠更好地杜絕一些不法分子利用職務(wù)之便徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)建立健全固定資產(chǎn)清查盤點控制機制

單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對自身固定資產(chǎn)進行盤點，要下到各個固定資產(chǎn)使用部門進行賬實核對。出現(xiàn)賬實不符的情況財務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，并及時向上級匯報，由單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

(四)實現(xiàn)固定資產(chǎn)的全面預(yù)算、核算管理

首先，單位應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)和實際情況進行固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制，財務(wù)部門在進行編制時要積極收集相關(guān)資料，對實際業(yè)務(wù)情況進行調(diào)查研究，使所編制的預(yù)算更加科學(xué)合理；其次，一些單位雖然在進行固定資產(chǎn)計提折舊過程中，不應(yīng)當(dāng)為了圖省事就利用直線法進行計提折舊，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實際情況進行折舊方法的選擇。

(五)加大固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)安排專職人員對自身固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行監(jiān)督，定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報各個部門的資產(chǎn)使用情況。同時，可以運用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立一套資產(chǎn)管理系統(tǒng)，使各部門之間充分實現(xiàn)信息資源共享，加強其溝通交流，最終達到提高固定資產(chǎn)使用效率的目的。

[1]楊遠富，賴琰萍，唐文瑜.淺析提高農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理效用.行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財務(wù)，2014(2)