臨沂市公路局費(fèi)縣公路管理局 杜德軍

一、關(guān)于公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度概念簡(jiǎn)要分析

公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部制度也就是公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度的簡(jiǎn)稱，廣義來(lái)講，它就是為了能讓公路養(yǎng)護(hù)成本降到最低，能夠使公路養(yǎng)護(hù)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的減少，同時(shí)也是為了使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到提高而采取的一種重要手段。公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度的存在，不僅保證了單位經(jīng)營(yíng)管理的合法性，還保障了資產(chǎn)的安全信息、財(cái)務(wù)報(bào)告等相關(guān)的信息的真實(shí)性和完整性。更重要的是，它使得單位的經(jīng)營(yíng)效率得到明顯提高，而且還進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的較穩(wěn)較快發(fā)展，讓廣大的人民群眾享受到了切身的服務(wù)。所以，公路養(yǎng)護(hù)現(xiàn)代化的管理離不開公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度。

二、公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度的意義

(一)提高單位內(nèi)部信息的準(zhǔn)確度

單位內(nèi)部資料的記錄（如會(huì)計(jì)記錄）是保證公路養(yǎng)護(hù)工作作出正確決策的主要依據(jù)，只有真實(shí)可靠的資料才能夠保證到公路養(yǎng)護(hù)工作的順利開展，它不僅影響公路決策對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制和調(diào)節(jié)，還影響到公路養(yǎng)護(hù)決策的正確性和合理性。如果公路養(yǎng)護(hù)能制定出健全的內(nèi)部控制制度，就可以使信息的準(zhǔn)確度提高。

(二)公路養(yǎng)護(hù)工作符合相關(guān)法律法規(guī)的重要性

公路養(yǎng)護(hù)工作要得到發(fā)展，前提必須是單位內(nèi)部的控制制度是嚴(yán)格遵照國(guó)家頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的會(huì)計(jì)制度來(lái)制定的，并且還要時(shí)刻接受國(guó)家的監(jiān)督管理，同時(shí)，公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度不能亙古不變，應(yīng)該根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的改變而及時(shí)進(jìn)行改編，始終堅(jiān)持不違反國(guó)家的法律法規(guī)。把內(nèi)部控制制度賦予一定的法律意義，可以使內(nèi)部控制制度具有更高的權(quán)威性。

(三)確保養(yǎng)護(hù)資金使用的完整安全和使用的合理性

通過(guò)對(duì)單位實(shí)行內(nèi)部控制，就可以對(duì)單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的控制，包括對(duì)財(cái)產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、登記、清查、記錄等等各個(gè)方面的控制管理，明確單位財(cái)務(wù)的使用情況、收支情況和剩余量等各個(gè)方面的詳細(xì)結(jié)果，這不僅可以避免一些不必要的資金浪費(fèi)，還可以提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效率。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度管理，促進(jìn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在執(zhí)行單位內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，為了防止在工作中出現(xiàn)工作人員職責(zé)不清、相互推卸責(zé)任、各個(gè)部門不協(xié)調(diào)工作等等不良現(xiàn)象的發(fā)生，公路養(yǎng)護(hù)應(yīng)該采取一定的手段，例如，對(duì)職責(zé)進(jìn)行明確的具體分工，明確工作流程和傳遞流程，實(shí)行手續(xù)制。通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)管理，可以讓業(yè)務(wù)流程更加有序健康的發(fā)展，從而促使公路養(yǎng)護(hù)工作的工作效率的提高，進(jìn)一步促進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、關(guān)于公路養(yǎng)護(hù)工作出現(xiàn)的問(wèn)題的分析

(一)單位內(nèi)部控制沒(méi)有管理氛圍

由于部分公路養(yǎng)護(hù)單位沒(méi)有發(fā)揮出單位內(nèi)部本該具有的作用，對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，雖然制定出了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是卻缺乏執(zhí)行力，這樣內(nèi)部控制制度如同擺設(shè)。這導(dǎo)致了內(nèi)部控制的工作得不到落實(shí)，使得公路養(yǎng)護(hù)工作沒(méi)有達(dá)到控制的目的。這一系列問(wèn)題的出現(xiàn)，都是源于單位內(nèi)部沒(méi)有一個(gè)良好管理氛圍，單位工作人員沒(méi)有一定的意識(shí)且缺乏相應(yīng)的控制能力，從而致使內(nèi)部控制制度環(huán)境比較差。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

人是操縱內(nèi)控制度運(yùn)行的主體，在公路養(yǎng)護(hù)工作中，內(nèi)審人員和執(zhí)行人員的職業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)都會(huì)影響到公路養(yǎng)護(hù)工作實(shí)施效果。首先，部門有些內(nèi)審人員沒(méi)有相關(guān)的職稱和文憑，所以就缺乏許多關(guān)鍵的專業(yè)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，綜合素質(zhì)能力也普遍較低。而且，單位也很少開展對(duì)會(huì)計(jì)、內(nèi)審等工作人員的培訓(xùn)活動(dòng)，因此，工作人員沒(méi)有學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)。其次，內(nèi)部控制制度沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適時(shí)更新和調(diào)整，當(dāng)出現(xiàn)新問(wèn)題時(shí)，很難及時(shí)對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行調(diào)整來(lái)處理新來(lái)的問(wèn)題，這對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行帶來(lái)很大的難度。

(三)內(nèi)控制度執(zhí)行的較高成本

公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)部控制制度若能夠有效執(zhí)行，建立嚴(yán)密的控制程序是必須的步驟，而且在控制程序的每個(gè)環(huán)節(jié)都需要投入一定的資金。雖然，在內(nèi)部控制程序中，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中設(shè)置一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)來(lái)開展控制工作，可以使運(yùn)行的效果變好，且可以使控制的目的容易實(shí)現(xiàn)。但是，由于投入大量的資金，造成了內(nèi)控制度成本增加。所以，對(duì)于公路養(yǎng)護(hù)單位來(lái)說(shuō)，舍不得花費(fèi)大量資金在內(nèi)部控制，對(duì)于公路管理者來(lái)說(shuō)，更不會(huì)愿意花費(fèi)大量的時(shí)間和精力在內(nèi)部控制上。這在一定的程度上，制約著控制的執(zhí)行，也造成了內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，而且很有可能給單位帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)設(shè)置認(rèn)識(shí)不夠

公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)審部門主要是負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制制度并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估，還要對(duì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題提出應(yīng)對(duì)的方案以及對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新。然而，我國(guó)有少數(shù)公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)審部門缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，盲目地認(rèn)為內(nèi)審部門是隸屬財(cái)政部門管理，這使得內(nèi)審部門喪失了一定權(quán)威性、獨(dú)立性，沒(méi)有辦法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的控制，提出的一些好的評(píng)價(jià)和建議得不到采納和落實(shí)。

(五)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)、監(jiān)督制度需完善

我國(guó)當(dāng)前的公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的體系來(lái)進(jìn)行約束管理，執(zhí)行力度不夠，很多檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)都是走走形式，為了完成任務(wù)。況且，我國(guó)財(cái)政部還沒(méi)有制定相關(guān)的交通養(yǎng)護(hù)的內(nèi)控制度，因而沒(méi)有得到法律的保護(hù)，所以，在內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)程中，總是不會(huì)團(tuán)結(jié)一致，各干各的。

(六)不全面的預(yù)算控制制度

公路養(yǎng)護(hù)單位可通過(guò)預(yù)算的內(nèi)容對(duì)各個(gè)單位未完成預(yù)算的原因進(jìn)行分析，并對(duì)其不良的結(jié)果提出改進(jìn)的方法。但是，在實(shí)際的公路養(yǎng)護(hù)單位中，對(duì)預(yù)算編制的不注重，使得預(yù)算的項(xiàng)目和會(huì)計(jì)的核算項(xiàng)目不一致，這使預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤。

四、加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制的具體措施

(一)在公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部控制中制造一個(gè)良好的環(huán)境

在單位內(nèi)部，營(yíng)造好企業(yè)文化，提高職員的控制意識(shí)，包括高管人員、基層管理人員、普通職工，只有大家都有了較強(qiáng)的控制意識(shí)，都自覺(jué)地去維護(hù)和執(zhí)行制定好的內(nèi)部控制制度，才能站在同一個(gè)戰(zhàn)線上，這樣公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度的健全和有效的實(shí)施就得到了強(qiáng)有力的保障。此外，公路養(yǎng)護(hù)應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的管理模式，而是要根據(jù)單位自身的實(shí)際情況制定出一套完整健全的內(nèi)控制度并不斷對(duì)其進(jìn)行合理的整改創(chuàng)新。

(二)健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制制度

對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效且安全的管理，公路養(yǎng)護(hù)單位必須先擁有一個(gè)科學(xué)內(nèi)控制度。然而，會(huì)計(jì)系統(tǒng)則是對(duì)單位各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面進(jìn)行全面控制，所以，只要保證了會(huì)計(jì)系統(tǒng)健全的內(nèi)控制度，公路養(yǎng)護(hù)內(nèi)控制度就得到有效的控制。

(三)制定公路養(yǎng)護(hù)單位授權(quán)批準(zhǔn)制度

公路養(yǎng)護(hù)單位建立授權(quán)批準(zhǔn)制度，主要是要求單位在辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)時(shí)，必須要獲得規(guī)定的授權(quán)的批準(zhǔn)。把明確批準(zhǔn)的范圍、層次、責(zé)任分工、和授權(quán)審批程序形成一個(gè)良好的管理體系。單位內(nèi)部責(zé)任的明確分工，就使得內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行。

(四)把審計(jì)工作做好、做到位

如果保證了審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，審計(jì)部門就可以把其的審計(jì)功能充分發(fā)揮出來(lái)，當(dāng)然，首先得把審計(jì)工作做好，這樣不僅保證了公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)效性，還使內(nèi)部控制制度有效的執(zhí)行。

(五)制定健全的預(yù)算制度

健全的預(yù)算制度是順利開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果在預(yù)算工作中，各個(gè)環(huán)節(jié)都得到了嚴(yán)格的有效控制，那么預(yù)算工作就可以很好的進(jìn)行著，從而內(nèi)部控制制度就得到有效的執(zhí)行。

(六)實(shí)行崗位責(zé)任制，達(dá)到權(quán)責(zé)一致

在弄清崗位的不相容性以后，還應(yīng)該明確部門或者崗位的權(quán)利范圍，不能越權(quán)管理，在執(zhí)行過(guò)程中，相互監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)在什么崗位上就要具有什么樣的權(quán)力，同時(shí)要承擔(dān)什么樣的責(zé)任。此外，實(shí)行輪崗制度，這樣不僅僅可以發(fā)現(xiàn)什么樣員工適合什么崗位，還可以在交接的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一定工作問(wèn)題，這就能夠得到及時(shí)的處理解決，工作的效率就得到了提高。

五、結(jié)束語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度的含義以及意義的介紹，通過(guò)對(duì)我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題的研究，并且針對(duì)這些問(wèn)題的提出和分析，提出了相應(yīng)的促使我國(guó)公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)控制度有效執(zhí)行的一些具體措施。公路養(yǎng)護(hù)單位的內(nèi)部控制制度不光是公路養(yǎng)護(hù)現(xiàn)代化管理的一部分，同時(shí)也使單位的管理更加正規(guī)化，這是是企業(yè)現(xiàn)代化管理的要求，更是保證公路養(yǎng)護(hù)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)的重要一步。健全的公路養(yǎng)護(hù)單位內(nèi)部控制制度可以使單位能夠得到有效的監(jiān)督管理、使得公路養(yǎng)護(hù)工作順利得開展進(jìn)行著，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。既保證了我國(guó)交通公路事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，又讓廣大人民群眾走更好的路，得到了更好的服務(wù)。

[1]耿建新,宋常主編：《審計(jì)學(xué)》[M].中國(guó)人民大學(xué)出版社2007年

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