国产日韩欧美一区二区三区三州_亚洲少妇熟女av_久久久久亚洲av国产精品_波多野结衣网站一区二区_亚洲欧美色片在线91_国产亚洲精品精品国产优播av_日本一区二区三区波多野结衣 _久久国产av不卡

?

會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2015-03-15 05:52
中國(guó)管理信息化 2015年14期
關(guān)鍵詞:憑證電算化分工

郝 曄

(山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院 會(huì)計(jì)學(xué)院,太原 030031)

隨著電子科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的企業(yè)越來(lái)越多。在電算化環(huán)境下,企業(yè)內(nèi)部控制由傳統(tǒng)的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯づc計(jì)算機(jī)共同控制,原有的內(nèi)部控制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)的發(fā)展。為充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的便捷和高效等優(yōu)勢(shì),確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,建立一套適合會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制制度顯得尤為重要。本文首先分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響,然后指出會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,最后針對(duì)以上問(wèn)題提出相應(yīng)解決對(duì)策。

1 會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

1.1 內(nèi)部控制形式發(fā)生變化

傳統(tǒng)手工做賬時(shí),需要編制科目匯總表、憑證匯總表、核對(duì)總賬和明細(xì)賬、登記費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)成本等,實(shí)施會(huì)計(jì)電算化后,這些內(nèi)部控制措施就失去了存在的必要性。在電算化環(huán)境下,憑證數(shù)據(jù)一次錄入后即可在會(huì)計(jì)軟件控制下分別記入各種賬簿,并據(jù)以編制報(bào)表,只要憑證和會(huì)計(jì)軟件正確,其輸出的會(huì)計(jì)信息必然正確。因此,會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)控制度也由手工環(huán)境下單一人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制。

1.2 內(nèi)部控制內(nèi)容發(fā)生變化

實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)部門不再是單純的會(huì)計(jì)核算崗位,而是在原有崗位基礎(chǔ)上增加新的崗位,主要有:計(jì)算機(jī)硬件的配備、維護(hù)、管理崗位;軟件的購(gòu)置、安裝、維護(hù),以及修改、升級(jí)崗位;系統(tǒng)管理、系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編制和調(diào)試崗位。因此,在會(huì)計(jì)電算化下必須針對(duì)新的組織機(jī)構(gòu)和崗位分工重建其內(nèi)部控制制度。

1.3 內(nèi)部控制范圍發(fā)生變化

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)制度下,內(nèi)部控制范圍主要針對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,會(huì)計(jì)工作又增加新的內(nèi)容,同時(shí)也增加新的控制措施。內(nèi)部控制的范圍除傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)外,也應(yīng)擴(kuò)展到系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)權(quán)限控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制、程序維護(hù)控制等內(nèi)容。此外,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上,這使計(jì)算機(jī)內(nèi)文件的安全保護(hù)、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的又一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于電磁介質(zhì)易受損壞,會(huì)計(jì)信息丟失或毀壞危險(xiǎn)更大。因此,不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制面臨的主要問(wèn)題

2.1 存儲(chǔ)介質(zhì)存在安全隱患

在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下,企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄,如果企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)被修改,很容易辨別出修改痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,全部會(huì)計(jì)信息集中在具有強(qiáng)大數(shù)據(jù)處理能力的計(jì)算機(jī)中,只需增、刪、修改錄入的原始憑證或記賬憑證,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證,并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理,生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表,從而改變最終會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果,且不會(huì)在磁性介質(zhì)上留下任何可辨的被刪除或篡改的痕跡。由于部分交易幾乎沒(méi)有痕跡,一旦企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)問(wèn)題,難以追查出錯(cuò)誤源頭。例如,每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都要求借貸平衡,但是,如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn),或錄入時(shí)將借貸方向記反,都將會(huì)使糾錯(cuò)非常困難,可能最終需要查找每一張?jiān)加涃~憑證,費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

2.2 會(huì)計(jì)電算化人員崗位職責(zé)分工不明確

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中,企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)職務(wù)人員審核和簽章。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下,企業(yè)僅增加電算化系統(tǒng)的維護(hù)人員,沒(méi)有按電算化基本要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一些崗位進(jìn)行明確設(shè)置,且在會(huì)計(jì)電算化下,職責(zé)分工大部分是繼承原有的職責(zé)分工,這樣很容易出現(xiàn)職責(zé)分工不明確的現(xiàn)象。例如,某些人員既從事數(shù)據(jù)輸入,又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)輸出和報(bào)送,加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)操作權(quán)限控制是一種基本內(nèi)控手段,大部分都有密碼控制權(quán)限。如果對(duì)員工管理不善,操作權(quán)限制度就不會(huì)真正落實(shí)到位,有的操作員可以以不同身份進(jìn)入操作系統(tǒng),使分工控制名存實(shí)亡,從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 會(huì)計(jì)電算化檔案管理的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用,給會(huì)計(jì)工作增加了新內(nèi)容,不僅要保存好相關(guān)紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件,還要保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。硬盤等磁性介質(zhì)易受損壞,且有丟失或損毀的危險(xiǎn)。因此,保存、保管好以磁性介質(zhì)方式存儲(chǔ)的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)程序及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)運(yùn)行中編制的各種文檔比保存以紙質(zhì)形式存在的會(huì)計(jì)資料要求更高。再者,有的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份不能做到正確無(wú)誤,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)延期備份或遺漏備份,不能定期按時(shí)備份,當(dāng)計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí),就容易導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失。

2.4 缺乏會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督

大多數(shù)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度,且內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高,不熟悉電算化的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn),不了解電算化應(yīng)有的內(nèi)部控制,更不熟悉如何對(duì)電算化進(jìn)行審計(jì),從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)未能得到有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

2.5 企業(yè)對(duì)系統(tǒng)日常維護(hù)能力差

系統(tǒng)日常維護(hù)主要解決計(jì)算機(jī)出現(xiàn)的一些簡(jiǎn)單故障。盡管計(jì)算機(jī)硬、軟件商家有較好的售后服務(wù),但一些企業(yè)不論計(jì)算機(jī)故障大小,都由計(jì)算機(jī)硬、軟件商家來(lái)人維修,增加企業(yè)管理成本。雖然部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了會(huì)計(jì)電算化軟件的相關(guān)培訓(xùn),但這些僅僅是最普通的電算化操作技術(shù),很難適應(yīng)日常維護(hù)、電算化管理、電算化組織與實(shí)施等高層次的電算化工作。

3 完善企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行控制

會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行控制包括輸入控制、修改控制、核算程序控制。首先,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)輸入控制的重點(diǎn)在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機(jī)制,并對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況,采用會(huì)計(jì)科目編碼制度,對(duì)會(huì)計(jì)科目實(shí)行統(tǒng)一編碼,并根據(jù)科目名稱設(shè)計(jì)便于操作、易于記憶的科目代碼,以提高錄入的速度和準(zhǔn)確性。還可以通過(guò)設(shè)計(jì)科目代碼的校驗(yàn),在輸入時(shí)保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性,防止會(huì)計(jì)科目輸入錯(cuò)誤。其次,對(duì)已記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序,若要修改,則必須通過(guò)編制記賬憑證沖銷或通過(guò)補(bǔ)充登記來(lái)更正,避免結(jié)賬后修改憑證造成數(shù)據(jù)混亂。最后,在會(huì)計(jì)軟件中,設(shè)計(jì)防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序,并建立操作日志制度,對(duì)所有操作時(shí)間、操作人姓名、操作內(nèi)容等均紀(jì)錄存檔,及時(shí)提示和制止違反上機(jī)操作規(guī)程和操作時(shí)間的行為。

3.2 明確會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制崗位職責(zé)分工

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下,要對(duì)手工系統(tǒng)環(huán)境下的崗位分工做出調(diào)整,對(duì)各類會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行重新劃分,按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。首先,應(yīng)明確崗位職責(zé)分工。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)管理工作,從分析到設(shè)計(jì)、運(yùn)行及維護(hù)包含多個(gè)方面,通過(guò)明確各部門職責(zé)和工作權(quán)限,可以在一定程度上避免差錯(cuò)。因此,應(yīng)完善崗位分工責(zé)任制,做到職責(zé)分離,并建立相應(yīng)的、與之配套的管理規(guī)章,防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)中的各種資源。其次,明確工作權(quán)限劃分。工作權(quán)限劃分按不相容職務(wù)相分離的原則進(jìn)行。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣,每一項(xiàng)可能引起舞弊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,不相容的職務(wù)主要包括:系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展職務(wù)與系統(tǒng)操作職務(wù);數(shù)據(jù)保護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。最后,各崗位用密碼加以控制,防止其他人員非法操作和越權(quán)操作。各操作人員對(duì)自己編號(hào)和口令的使用負(fù)有直接責(zé)任,一般情況下,禁止將自己的口令告訴他人,但為了某種特殊需要將口令告訴別人,在操作完畢后,要及時(shí)更換口令。

3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)檔案管理

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)檔案主要指與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)隨之而來(lái)的檔案,主要有各種紙質(zhì)的賬簿、報(bào)表、憑證、存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和程序硬盤等存儲(chǔ)介質(zhì)。一個(gè)合理和完善的電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度,一般應(yīng)包括檔案存檔審批手續(xù),各種會(huì)計(jì)檔案安全保衛(wèi)措施,會(huì)計(jì)資料的保管期限,會(huì)計(jì)檔案的備份制度等。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時(shí)產(chǎn)生的各種賬簿、報(bào)表、憑證均應(yīng)由專人管理,并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時(shí)進(jìn)行備份,并做好防止計(jì)算機(jī)病毒入侵工作。所有財(cái)務(wù)檔案均應(yīng)做好防火、防潮、防塵、防盜等工作,并定期盤點(diǎn)整理,磁性介質(zhì)還要進(jìn)行防磁工作。

3.4 不斷強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管

企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)管是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要部分。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作主要包括設(shè)置內(nèi)部審計(jì)線索,對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件運(yùn)行質(zhì)量和內(nèi)部控制系統(tǒng)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。首先,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)留有清晰的審計(jì)線索,以確保審計(jì)工作的開(kāi)展。必要的審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和操作日志。其次,審查會(huì)計(jì)電算化軟件是否經(jīng)過(guò)財(cái)政部門鑒定,審查財(cái)務(wù)處理流程是否合理,審查程序的安全保密措施等,以確保單位的內(nèi)控制度具有安全可靠的基礎(chǔ)。最后,審查并評(píng)價(jià)現(xiàn)有內(nèi)控制度的執(zhí)行情況,對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控制度中的疏漏或執(zhí)行中存在的偏差提出相應(yīng)改進(jìn)措施。

3.5 提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力及職業(yè)道德水平

企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育,提升其執(zhí)業(yè)能力。實(shí)行電算化后,要對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)的在職培訓(xùn),會(huì)計(jì)人員在提高專業(yè)知識(shí)水平的同時(shí),應(yīng)努力學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)電算化知識(shí),提高會(huì)計(jì)電算化操作技能,同時(shí)還要學(xué)習(xí)相關(guān)管理知識(shí),保證內(nèi)部控制有效進(jìn)行。此外,計(jì)算機(jī)的應(yīng)用使會(huì)計(jì)犯罪更隱蔽、危害更大,因此,企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德成為會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)有效的保障,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,并對(duì)違反規(guī)定的人員進(jìn)行相應(yīng)處罰,保障會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

[1]劉芳.會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2010(3):42-43.

[2]陽(yáng)萍.會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)通訊,2011(7):100-101.

[3]李先文.企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制研究[J].財(cái)會(huì)研究,2009(8):31-32.

[4]程江艷.淺談企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制[J].湖北科技學(xué)院學(xué)報(bào),2013(1):17-19.

猜你喜歡
憑證電算化分工
帶您了解醫(yī)保電子憑證
“分工明確”等十四則
已完成匯交并出具匯交憑證的項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)
“家庭的幸福需要彼此分工共同努力”
會(huì)計(jì)電算化在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用
(2018年)《中國(guó)司法》
(2018年)《司法所工作》
我國(guó)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的制約因素分析
淺析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)和審計(jì)的沖擊
傳銷案件查處認(rèn)定存在部門分工
陆川县| 从化市| 江永县| 太康县| 肇源县| 德江县| 淳安县| 顺平县| 宜昌市| 乌鲁木齐县| 三都| 宁化县| 封开县| 天峻县| 河津市| 廊坊市| 双辽市| 萝北县| 仪征市| 长岭县| 凤台县| 库伦旗| 千阳县| 南康市| 西藏| 怀化市| 保康县| 高雄市| 灌阳县| 苍山县| 唐山市| 邵东县| 荃湾区| 铜山县| 会泽县| 达州市| 长子县| 调兵山市| 璧山县| 十堰市| 偃师市|