孫秋梅

摘 要：在建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)程中，養(yǎng)老保險(xiǎn)作為保障老年人生活的重要工具，對(duì)國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。而只有清楚地掌握養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)前的問(wèn)題所在，并采取積極的態(tài)度加強(qiáng)其內(nèi)部控制建設(shè)，才能真正實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的最終目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；內(nèi)部控制；目標(biāo)

中圖分類(lèi)號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）02-0181-01

引言

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金是指國(guó)家為了發(fā)展養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)，保障退出社會(huì)勞動(dòng)后的老年人的基本生活而儲(chǔ)蓄的專(zhuān)項(xiàng)基金。該基金的設(shè)立不僅保證了勞動(dòng)力的順利更替，還促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的安全穩(wěn)定。而基金的內(nèi)部控制在其管理中起著重要作用。目前養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制建設(shè)中，一些不可忽略的問(wèn)題阻礙著其發(fā)展過(guò)程，于是如何根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際狀況加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部建設(shè)，成為一項(xiàng)重要的研究課題。

一、我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀

（一）我國(guó)有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的法律法規(guī)不完善

我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)是由國(guó)家和社會(huì)建立的一種社會(huì)保險(xiǎn)制度，其運(yùn)行過(guò)程由相關(guān)的法律法規(guī)支持。然而，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)的涉及面廣、各執(zhí)行單位的效率不高以及基金管理過(guò)程中可能出現(xiàn)的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，都導(dǎo)致了其管理實(shí)施過(guò)程中的各種各樣的問(wèn)題。同時(shí)，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理工作仍沿用的是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，具有效率低下、準(zhǔn)確度不高且安全性較低等缺陷，在如今經(jīng)濟(jì)與科技不斷發(fā)展的時(shí)代，這種管理模式使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金無(wú)法切實(shí)有效地實(shí)行內(nèi)部控制管理從而實(shí)現(xiàn)保障老年人生活的目的。由此可見(jiàn)，健全的法律法規(guī)是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制管理順利運(yùn)行的重要保證，只有基金的管理跟上社會(huì)發(fā)展的趨勢(shì)，并且在管理運(yùn)行的過(guò)程中根據(jù)所出現(xiàn)的問(wèn)題不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，才能真正達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)基金設(shè)立的目標(biāo)。

（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的風(fēng)險(xiǎn)大，缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

隨著市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變，各種不確定因素的增加，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，這給基金的風(fēng)險(xiǎn)控制工作帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有籌資風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及給付風(fēng)險(xiǎn)。其中，籌資風(fēng)險(xiǎn)是指在基金籌集過(guò)程中可能出現(xiàn)企業(yè)與職工拖欠或瞞報(bào)保險(xiǎn)費(fèi)等現(xiàn)象從而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)則強(qiáng)調(diào)基金的管理層級(jí)較多且環(huán)節(jié)復(fù)雜多變，而常常出現(xiàn)管理效率低、資金違規(guī)占用等問(wèn)題。投資風(fēng)險(xiǎn)主要指養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在進(jìn)行投資時(shí)，可能由于各種市場(chǎng)狀況的變化而導(dǎo)致投資失效甚至虧損的情況。而給付風(fēng)險(xiǎn)則是指不符合領(lǐng)取規(guī)定的老年人冒領(lǐng)養(yǎng)老金或者提前退休的行為所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都給養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制帶來(lái)巨大的困難，阻礙了基金管理事業(yè)的發(fā)展。

（三）基金的監(jiān)管力度不足，監(jiān)管壓力大

由于養(yǎng)老保險(xiǎn)基金本身結(jié)構(gòu)復(fù)雜、資金量大且涉及面廣，基金的監(jiān)管過(guò)程中容易出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，這給基金的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了一定的壓力。比如說(shuō)，河南省在2011年間，全省社保資金累計(jì)結(jié)余1 100多億元，而在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金發(fā)放過(guò)程中，出現(xiàn)社保虧空、延遲退休等不良行為，同時(shí)由于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)審核不嚴(yán)格，向不符合條件的人員發(fā)放待遇高達(dá)9 655萬(wàn)余元，導(dǎo)致大量的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金無(wú)故流失。監(jiān)管的力度不足不僅會(huì)造成資金的巨大損失，也會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的信譽(yù)問(wèn)題，可見(jiàn)，基金的監(jiān)管是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所要解決的重要問(wèn)題。

二、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)章制度

我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度由改革開(kāi)放至今在不斷地調(diào)整和改善，并且每一次的改進(jìn)都給社會(huì)公眾的生活帶來(lái)極大的改變。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》第十條規(guī)定，社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定，建立健全基金管理的各項(xiàng)制度。由此可見(jiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅有利于防范基金管理中的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，更有利于減少管理成本、增大資金的使用效率，從而幫助更多的老年人。除此之外，在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的建設(shè)進(jìn)程中，要結(jié)合不同省市和不同人群的實(shí)際狀況，制訂切合實(shí)際的規(guī)章制度。就像同一種商品不一定適合所有的人群一樣，只有根據(jù)自己的需要對(duì)宏觀的政策進(jìn)行調(diào)整而變成適合自身情況的管理形式，才能保證養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部管理在每一個(gè)地區(qū)的順利實(shí)施。

（二）加強(qiáng)基金的風(fēng)險(xiǎn)控制管理

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來(lái)于社會(huì)且用于社會(huì)，其良好運(yùn)行對(duì)國(guó)家和社會(huì)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展起著重要作用。在現(xiàn)如今的社會(huì)中，國(guó)家控制人口生育計(jì)劃的實(shí)施讓我國(guó)人口老齡化的問(wèn)題越來(lái)越突出，于是做好養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理工作尤為重要。然而，由于市場(chǎng)、政策以及基金內(nèi)部管理的一些問(wèn)題，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)社會(huì)公眾的利益產(chǎn)生了一定的危害。所以，基金的經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)該采取多種措施，比如詳細(xì)梳理基金項(xiàng)目、審核方式、相關(guān)資料和經(jīng)辦程序等環(huán)節(jié)，找出其中可能存在風(fēng)險(xiǎn)的地方，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的大小對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的控制和管理。只有做好風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，才能加快養(yǎng)老保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制建設(shè)的步伐。

（三）建立有效的基金監(jiān)管體系

我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金所面臨的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況和法律法規(guī)等都比較復(fù)雜，而這些因素的變化都會(huì)對(duì)基金的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生較大的影響。雖然，如今社會(huì)越來(lái)越進(jìn)步并且人們的素質(zhì)水平也越來(lái)越高，而養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的發(fā)展也隨之越來(lái)越順利，但是一些為了個(gè)人的私利而不顧他人甚至國(guó)家的利益的行為卻時(shí)有發(fā)生。這就要求在對(duì)基金進(jìn)行管理的同時(shí)還要建立有效的基金監(jiān)管體系，可以設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管人員，隨時(shí)對(duì)基金的運(yùn)作流程進(jìn)行監(jiān)管，并對(duì)基金項(xiàng)目的結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格地考核，保證每一筆基金都準(zhǔn)確無(wú)誤地到達(dá)目的地。只有做好這部分工作，才能順利建設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制體系。

三、結(jié)論

養(yǎng)老保險(xiǎn)是社會(huì)保險(xiǎn)的重要部分，對(duì)家庭和個(gè)人的健康生活起著重要作用。目前，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制建設(shè)還存在著或多或少的問(wèn)題，極大地妨礙了養(yǎng)老保險(xiǎn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。所以，完善養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的規(guī)章制度，加強(qiáng)基金的風(fēng)險(xiǎn)管理，建立有效的基金監(jiān)管體系，從而保證其內(nèi)部控制建設(shè)能夠安全、快速地進(jìn)行，是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王澤斌.對(duì)基層社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制管理的思考[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2012，（22）.

[責(zé)任編輯 仲 琪]endprint