姜艷慧

醫(yī)藥企業(yè)如何構(gòu)建內(nèi)部控制體系預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

姜艷慧

醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)控體系要以“風(fēng)險(xiǎn)防范和有效監(jiān)管”為目標(biāo)，從財(cái)務(wù)信息方面和企業(yè)資產(chǎn)安全方面來(lái)降低醫(yī)藥企業(yè)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，來(lái)提高企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。本文就是在此基礎(chǔ)上，結(jié)合現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，提出一些較好的、能夠有效提高醫(yī)藥企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力的建議，以便我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)可以向著更好的方向發(fā)展。

醫(yī)藥企業(yè)；內(nèi)部控制；措施；體系構(gòu)建

一、醫(yī)藥企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

（1）經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展的主體仍然是各個(gè)醫(yī)院，這些醫(yī)院的藥品采購(gòu)基本上占據(jù)了大半江山，其中又以公立醫(yī)院居多。真正通過(guò)藥品零售企業(yè)銷(xiāo)售的藥品僅僅占到一小部分。這就使得醫(yī)藥企業(yè)面臨著新的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)獒t(yī)療需求日益增長(zhǎng)的同時(shí)，也帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)，主要是醫(yī)藥分開(kāi)，使得藥品零售企業(yè)在零售市場(chǎng)上的占比大幅增加，藥業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)逐漸的加劇，從而引發(fā)一些市場(chǎng)環(huán)境下的醫(yī)藥企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)必然具有風(fēng)險(xiǎn)的。

（2）市場(chǎng)性風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制又不夠成熟，這個(gè)也就從一定程度上影響了我國(guó)醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展，最終使得我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)面臨著結(jié)構(gòu)性調(diào)整和周期性調(diào)整的巨大壓力。目前，我國(guó)不少城市的藥價(jià)還是普遍的偏高，同時(shí)我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的農(nóng)村合作醫(yī)療市場(chǎng)有著明顯的不確定性，這些都為醫(yī)藥企業(yè)的健康發(fā)展提出了更高的要求。以上的種種現(xiàn)實(shí)情況都使我國(guó)的醫(yī)藥企業(yè)面臨著更多的不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（3）環(huán)境和法律類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責(zé)任，它所面臨的環(huán)境和法律風(fēng)險(xiǎn)就更多。環(huán)境的變化和法律政策的改變都可能會(huì)對(duì)醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的后果。新版GSP質(zhì)量管理制度對(duì)醫(yī)藥企業(yè)帶來(lái)很大影響，新制度要求的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)、溫濕度自動(dòng)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、冷鏈儲(chǔ)存運(yùn)輸?shù)纫?guī)定，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本肯定會(huì)上升，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的壓力。企業(yè)如果通不過(guò)新版GSP認(rèn)證，將會(huì)面臨停業(yè)的危險(xiǎn)。除此之外，突發(fā)的公共衛(wèi)生危機(jī)也會(huì)增大醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而這些都是現(xiàn)在的醫(yī)藥企業(yè)無(wú)法預(yù)知的。

（4）財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，就必須要有足夠的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，主要有正常運(yùn)作、生產(chǎn)的資金和經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售資金，其中經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售的資金可以轉(zhuǎn)入生產(chǎn)資金中。但是，隨著市場(chǎng)改革的不斷深化，醫(yī)藥企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，每年都有不少企業(yè)面臨虧損倒閉。并且面臨的融資困難加大，融資的成本有所提高，償債的風(fēng)險(xiǎn)也就隨之提高，從而使得整個(gè)醫(yī)藥企業(yè)的運(yùn)作成本提高且不夠穩(wěn)定，這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就隨之產(chǎn)生。

（5）聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)醫(yī)藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，面臨最大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)即產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題。醫(yī)藥企業(yè)由于產(chǎn)品的特殊性，往往當(dāng)產(chǎn)品出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的具體途徑

（1）建立健全醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在進(jìn)行著改革。在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，醫(yī)藥企業(yè)也應(yīng)該適應(yīng)市場(chǎng)化發(fā)展的具體要求，真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，建立一個(gè)較為完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，有效的把內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)合起來(lái)。我國(guó)現(xiàn)在不少醫(yī)藥企業(yè)都是“內(nèi)部人控制”的經(jīng)營(yíng)模式，內(nèi)部人就可以決定企業(yè)走向，這樣還不能很好的讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，相反的可能會(huì)降低企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)能力。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該限制控股股東的權(quán)利，完善股東大會(huì)機(jī)制，協(xié)調(diào)好利益者之間的關(guān)系，完善信息紕漏制度，以確立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控體制，為醫(yī)藥企業(yè)提供實(shí)時(shí)的、準(zhǔn)確的信息，以應(yīng)對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)藥企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（2）強(qiáng)化醫(yī)藥企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作

風(fēng)險(xiǎn)管理制度的前提就是做好企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作。要想很到位的做好這個(gè)工作，就需要收集實(shí)時(shí)的信息，根據(jù)信息的走勢(shì)，迅速的做出相應(yīng)的對(duì)策，以減少或者避免醫(yī)藥企業(yè)的損失。所以，風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之上的，只有把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做好了，才會(huì)有相應(yīng)的對(duì)策，才會(huì)規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是一項(xiàng)復(fù)雜而又困難的工作，主要就是醫(yī)藥企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自多個(gè)方面的，主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，減少企業(yè)的損失，防患于未然。

（3）完善相關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)及人力的管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的重要內(nèi)容，是醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)控體系的核心。因此，企業(yè)在實(shí)際操作的過(guò)程中，要求應(yīng)是所有人員一定要遵守相應(yīng)的法律法規(guī)，比如《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)法》等，同時(shí)結(jié)合自己企業(yè)的情況，建立財(cái)務(wù)核算體系，強(qiáng)化預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的預(yù)知性能，實(shí)施資金活動(dòng)控制，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，規(guī)避有可能的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)藥企業(yè)體制的改革需要大量的人才，對(duì)人才的發(fā)掘、聘用應(yīng)該引起醫(yī)藥企業(yè)人力資源部門(mén)的重視。醫(yī)藥企業(yè)要積極開(kāi)發(fā)人力資源，培養(yǎng)有能力的人才，同時(shí)也要注重團(tuán)隊(duì)意識(shí)的培養(yǎng)，注重醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部員工的團(tuán)結(jié)合作，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。這樣更容易提高企業(yè)的凝聚力，在面對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有更加堅(jiān)強(qiáng)的決心。醫(yī)藥企業(yè)需要“以人為本”的管理理念，這樣企業(yè)的運(yùn)作就會(huì)順暢，工作效率也會(huì)提高，最終對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判就會(huì)更準(zhǔn)確，有利于企業(yè)的健康發(fā)展，同時(shí)也推動(dòng)了醫(yī)藥企業(yè)的發(fā)展。

（4）實(shí)施嚴(yán)格的采購(gòu)管理體系

建立供應(yīng)商檔案，收集市場(chǎng)信息，密切關(guān)注市場(chǎng)、價(jià)格變化，積極為公司引進(jìn)新品種。認(rèn)真審核供貨單位和銷(xiāo)售人員的法定資格，考察供貨單位的質(zhì)量保證能力和合同履行能力；必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。認(rèn)真審核供貨單位和銷(xiāo)售人員的法定資格，考察供貨單位的質(zhì)量保證能力和合同履行能力。嚴(yán)禁從非法渠道購(gòu)進(jìn)藥品原材料；并且在采購(gòu)管理體系中建立起崗位牽制制度，避免采購(gòu)權(quán)利過(guò)于集中在某人或某部門(mén)手中，以防出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，有條件者，可以通過(guò)招標(biāo)進(jìn)行藥品原材料采購(gòu)，并設(shè)置一定的資質(zhì)門(mén)檻。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)藥企業(yè)承載著人道主義的責(zé)任，關(guān)系到人類(lèi)社會(huì)的正常發(fā)展，同時(shí)醫(yī)藥企業(yè)也是風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)之一。因此，我們必須構(gòu)建一套完整的、合理的內(nèi)部控制體系，來(lái)規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該做好信息采集、流程控制、管理控制、信息分析的工作，最后來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)不良因素的抵抗力，最終讓醫(yī)藥企業(yè)不僅可以發(fā)揮其應(yīng)有的社會(huì)責(zé)任，而且可以為人類(lèi)提供良好的醫(yī)療服務(wù)，造福社會(huì)，造福人類(lèi)。

［1］陳鏡西.財(cái)務(wù)管理信息化環(huán)境下如何加強(qiáng)內(nèi)部控制［J］.現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2010（5）.

［2］熊漢蘭.淺論企業(yè)內(nèi)部控制［J］.企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（2）：77.

［3］閆盼.企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究［D］.財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2013，06.

（作者單位：臺(tái)州上藥醫(yī)藥有限公司）