張翠萍

關(guān)于公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理的思考

張翠萍

近年來，我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展，公路建設(shè)事業(yè)也以驚人的速度進步。伴隨公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展，公路BOT建設(shè)的理念逐漸走進公路的建設(shè)中，并且被廣泛的應(yīng)用。文章通過對公路BOT建設(shè)項目中的財務(wù)管理工作進行深入的研究與探討，發(fā)現(xiàn)了其中存在的財務(wù)管理問題，并針對出現(xiàn)的問題提出了合理的解決方案。

公路BOT建設(shè)項目；財務(wù)管理；問題；解決措施

公路BOT建設(shè)項目其實就是公路在建設(shè)時的建設(shè)、運營與轉(zhuǎn)讓的過程，是有效規(guī)避相應(yīng)風(fēng)險并提高項目經(jīng)濟利益與經(jīng)營水平的公路建設(shè)投融資項目。

一、公路BOT建設(shè)項目的特點

（一）項目融資特點。公路BOT項目是以公路建設(shè)資產(chǎn)及相關(guān)收益擔(dān)保并還貸款的融資辦法。

（二）特許權(quán)協(xié)議。公路BOT建設(shè)項目具有特許權(quán)協(xié)議的優(yōu)勢，其中規(guī)定了政府部門與公路建設(shè)項目公司的權(quán)利與義務(wù)。BOT項目的特許權(quán)協(xié)議一定程度上吸引了國外部分企業(yè)對我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的目光。

（三）前期準備時間長、成本高。BOT建設(shè)項目在進行前期的準備工作時，其涉及的領(lǐng)域較為廣泛，包含政府相關(guān)部門與建設(shè)項目公司或外企的正常談判，還有相關(guān)機構(gòu)項目的上報與審批，各領(lǐng)域間的協(xié)調(diào)談判與合作，以上工作充分顯示了前期準備工作的復(fù)雜性。

二、公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理中出現(xiàn)超投資與超概算的現(xiàn)象?，F(xiàn)階段，在進行公路項目建設(shè)時，大多數(shù)的投資人未能做出科學(xué)有效的投資決策，對建設(shè)項目的規(guī)劃與財務(wù)效益及政策的保障體系都未進行全面的分析與探討，導(dǎo)致投資者的盲目投資，忽視公路工程建設(shè)的前期準備工作，對工程項目的設(shè)計與財務(wù)預(yù)算工作都會出現(xiàn)一定的紕漏。在工程建設(shè)的過程中往往對預(yù)算進行變更，最終導(dǎo)致建設(shè)風(fēng)險與財務(wù)管理問題的頻繁出現(xiàn)。此外，由于公路工程的工期延誤也會導(dǎo)致工程支出費用的增加，出現(xiàn)超概算的情況。

（二）自籌與貸款資金到位不及時。由于公路BOT建設(shè)項目的規(guī)模較大，因此資金投入也相對較多，對投資人的財務(wù)狀況具有相當高的要求。在公路項目開始施工時，由于各種原因?qū)е鹿こ痰淖曰I資金不能及時到賬，銀行的貸款也不能及時到位。此外，還存在公路項目建設(shè)時的工程成本與征地成本的提升問題，由于對融資風(fēng)險未進行有效的評估，也會導(dǎo)致自籌資金的到位時間，進而影響公路建設(shè)的整體進度。若急于追趕工程的施工進度，則會在一定程度上出現(xiàn)因資金不足而導(dǎo)致工程半途而廢的情況。

（三）公路建設(shè)財務(wù)管理制度不健全。目前，我國在社會資金引入公路建設(shè)方面的問題并未進行相應(yīng)的規(guī)定與要求，因此，在公路建設(shè)過程中往往會因為項目管理制度的缺失，或者相關(guān)管理工作人員的低素質(zhì)，出現(xiàn)破壞建設(shè)資金?？顚Ｓ迷瓌t行為的出現(xiàn)，同時挪用、擠占公路建設(shè)資金的不文明行為依然存在。

（四）公路項目資金支付的制度不完善。由于公路項目資金的支付制度缺乏一定的規(guī)范性，往往會導(dǎo)致資金的使用與撥付出現(xiàn)一定的隨意性質(zhì)，沒有相應(yīng)制度的規(guī)范與制約。此外，由于項目付款程序的不規(guī)范，導(dǎo)致其相關(guān)的手續(xù)準備不全。還有一些公路建設(shè)項目因為不遵守支付制度，導(dǎo)致資金超前支付，使其工程建設(shè)的質(zhì)量沒有嚴格的控制與約束。

（五）公路BOT建設(shè)項目的風(fēng)險極大。據(jù)相關(guān)資料顯示，大多數(shù)BOT建設(shè)項目的順利完成與政府的支持有著直接的關(guān)系。但我國政府在與公路BOT建設(shè)投資人簽署的合同中政府職責(zé)與義務(wù)的內(nèi)容涉及很少，而對于投資人最關(guān)注的土地保證及投資的回報保證也未進行正面的保證。而且，僅有地方政府的保證也是不夠的，會由于我國各種法律法規(guī)或上級政府的原因?qū)⑵溥M行撤銷。因此，公路BOT建設(shè)項目對于投資人來說，不僅具有金融與建設(shè)風(fēng)險，同時政治風(fēng)險也相當大。

三、完善公路BOT建設(shè)項目財務(wù)管理工作的有效措施

（一）科學(xué)合理制定建設(shè)工程的內(nèi)部資金管理制度。制定嚴格的內(nèi)部資金管理制度對公路建設(shè)的成本具有一定的降低作用。因此，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)與相關(guān)部門進行有效的協(xié)同合作與協(xié)調(diào)，結(jié)合其自身的實際情況，制定科學(xué)合理的公路BOT建設(shè)項目的財務(wù)管理制度，使其在實際的工作過程中有制度可依，以科學(xué)的制度管理人、約束人，促進其工作的效率，提高其建設(shè)質(zhì)量。此外，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)積極履行自身職責(zé)，做好公路項目的招標工作，強化公路建設(shè)的日常監(jiān)督管理工作，有效利用合同進行規(guī)范與約束，將支付制度落到實處。在保證公路建設(shè)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，加強企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作，積極提高企業(yè)施工的技術(shù)水平，一定程度上有效減少公路建設(shè)工程的建設(shè)成本。

（二）建立健全資金管理制度。公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，使內(nèi)部機構(gòu)與職位分工之間進行相應(yīng)的牽制。公路建設(shè)項目等重要的資金投入應(yīng)由董事會進行討論并正確，經(jīng)理主要實行建設(shè)方案的制定與執(zhí)行。同時為保證日常工作中資金使用的及時，應(yīng)對企業(yè)資金進行日常的宏觀控制，定期召開會議，根據(jù)資金的使用情況對下月進行合理的規(guī)劃。

（三）加強籌融資風(fēng)險的控制。由于公路BOT建設(shè)項目資金投入大的特點，資金的及時到位具有重要的作用。因此，應(yīng)采取相應(yīng)的措施來保障資金的及時到位。首先，應(yīng)積極制定合理的融資方案，對建設(shè)項目進行全面的了解，并掌握項目自身的特點，選擇合適的金融機構(gòu)。其次，在融資方式上也應(yīng)進行全面的考慮與研究，進而充分發(fā)揮企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。再次，公路建設(shè)企業(yè)應(yīng)對資金的到位情況進行嚴格的檢查。同時，公路建設(shè)項目企業(yè)應(yīng)合理制定資本的籌措方案，嚴格監(jiān)督公路建設(shè)項目的進度。

（四）有效防范風(fēng)險，建立健全資金監(jiān)督約束機制。保證特許權(quán)協(xié)議簽署的公正透明，加強對公路建設(shè)企業(yè)財務(wù)資金的管理，對施工建設(shè)前的設(shè)計工作給予一定的重視，進而有效規(guī)避投資的政策、財務(wù)與建設(shè)風(fēng)險，保證公路建設(shè)的順利進行。除此之外，應(yīng)建立健全企業(yè)的財務(wù)管理制度，開設(shè)專用的資金賬戶，一定程度上對公路建設(shè)項目進行有效的制度規(guī)范，同時科學(xué)合理的管理企業(yè)的資金。

（五）培養(yǎng)專業(yè)的BOT建設(shè)項目財務(wù)管理人才。積極培養(yǎng)BOT建設(shè)項目的財務(wù)管理人才，對公路建設(shè)工作的順利進行具有一定的促進作用，有效對建設(shè)項目的資金進行合理管理，促進資金的合理周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟收入與社會效益。

結(jié)束語：

公路BOT建設(shè)項目理念的引入對我國公路建設(shè)事業(yè)的發(fā)展具有一定的現(xiàn)實意義，有必要對其進行科學(xué)合理的應(yīng)用與完善，進而促進我國公路建設(shè)的發(fā)展。

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［2］劉海輝.有關(guān)公路工程BOT建設(shè)項目財務(wù)管理若干問題的思考［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012（5）.

［3］賈歡.高速公路融資合作項目財務(wù)管理問題及對策研究［J］.交通財會，2012（6）.

（作者單位：山西省晉中路橋建設(shè)集團有限公司）