王麗萍

伊春市農(nóng)業(yè)技術(shù)研究推廣中心

會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制探討

王麗萍

伊春市農(nóng)業(yè)技術(shù)研究推廣中心

經(jīng)濟(jì)全球化、社會(huì)信息化的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)，在這樣的大背景下，會(huì)計(jì)信息化的程度也越來(lái)越高，在會(huì)計(jì)信息化的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制顯得更為重要，文章針對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的難點(diǎn)進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)對(duì)策。

會(huì)計(jì)信息化 財(cái)務(wù)工作 內(nèi)部控制

一、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的難點(diǎn)

1.控制范圍擴(kuò)大

會(huì)計(jì)信息化的背景下，企業(yè)內(nèi)部的人力資源部門(mén)、物資部門(mén)所產(chǎn)生的各種原始數(shù)據(jù)都會(huì)采用計(jì)算機(jī)輸入、儲(chǔ)存的方式進(jìn)行，財(cái)務(wù)信息也是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)分享和傳達(dá)，也就是說(shuō)原本集中于財(cái)務(wù)部門(mén)的紙質(zhì)財(cái)務(wù)資料變成了電子文檔，財(cái)務(wù)部門(mén)部門(mén)在對(duì)這些數(shù)據(jù)審查的時(shí)候，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)處理數(shù)據(jù)的發(fā)布，并將單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)隨時(shí)公布到網(wǎng)絡(luò)上，人們想要利用這些信息數(shù)據(jù)的時(shí)候，直接登錄網(wǎng)絡(luò)就可以獲取，在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控范圍就被擴(kuò)大了，整個(gè)信息傳播的區(qū)域有所擴(kuò)展，這樣一來(lái)控制難度也隨之增加。

2.控制對(duì)象改變

由于會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)的自動(dòng)化辦公，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息化控制系統(tǒng)管理人員代替了原本的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，系統(tǒng)操作人員取代了會(huì)計(jì)人員，與此同時(shí)還新加入了系統(tǒng)維護(hù)人員，原本的財(cái)務(wù)信息賬本，被計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)取代，這樣一來(lái)從前的控制對(duì)象，幾乎完全發(fā)生了變化，從前的內(nèi)部控制對(duì)象從人員職責(zé)分離控制轉(zhuǎn)變成了對(duì)人員崗位授權(quán)以及計(jì)算機(jī)安全維護(hù)同步控制。這樣的變化難免會(huì)讓很多工作人員措手不及，具體的說(shuō)，很多財(cái)務(wù)人員還不夠了解信息化及其相關(guān)技術(shù)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制管理的時(shí)候，必然會(huì)遇到諸多阻礙。

3.控制問(wèn)題增多

雖然信息化技術(shù)為人們帶來(lái)了很多便利，實(shí)現(xiàn)了信息的及時(shí)分享與傳遞，同時(shí)也緩解了財(cái)務(wù)人員的工作壓力，提高了工作效率與質(zhì)量，但是這也增加了很多財(cái)務(wù)控制上的問(wèn)題。比如：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸或者是儲(chǔ)存的過(guò)程中被復(fù)制、竊取或者修改，這樣一來(lái)企業(yè)就會(huì)遭受非常嚴(yán)重的損失，由于網(wǎng)絡(luò)具有開(kāi)放性，很多不法分子會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行惡意的攻擊，從而獲取企業(yè)機(jī)密資料，謀取自身利益。而傳統(tǒng)紙保存的財(cái)務(wù)信息，就不存在這樣的威脅，從這個(gè)角度來(lái)看，信息化時(shí)代財(cái)務(wù)控制問(wèn)題反而更加復(fù)雜。

二、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

1.完善管理控制機(jī)制

財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制是一個(gè)新生事物，信息化技術(shù)日新月異，財(cái)務(wù)信息化技術(shù)層出不窮，各單位要根據(jù)自身工作特點(diǎn)，分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息化應(yīng)用現(xiàn)狀，完善健全內(nèi)部管理控制機(jī)制，明確財(cái)務(wù)信息化內(nèi)部控制要點(diǎn)，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。具體來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)要放在控制財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、系統(tǒng)維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)輸出、文件存儲(chǔ)與保管、會(huì)計(jì)信息安全等方面。對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的內(nèi)部控制主要是在運(yùn)用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制等法進(jìn)行管控。

2.建立人才培養(yǎng)機(jī)制

在企業(yè)中建立財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)機(jī)制，是保障財(cái)務(wù)控制順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，人才是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，具備一只高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，是非常必要的。現(xiàn)代化的企業(yè)中，財(cái)務(wù)人才必須要具備淵博的學(xué)識(shí)、強(qiáng)大的管理能力、高尚的道德品行，熟悉現(xiàn)代數(shù)字信息技術(shù)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)職業(yè)資格認(rèn)證考試制度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員取得相應(yīng)從業(yè)資格和信息水平資格，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息化管理人員開(kāi)拓視野，轉(zhuǎn)變思維，提高本領(lǐng)。

3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息流動(dòng)和溝通

全面、科學(xué)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)得以順利運(yùn)行的前提，這些數(shù)據(jù)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及經(jīng)營(yíng)方面的各種數(shù)據(jù)等，同時(shí)企業(yè)的各種決策，也需要建立在對(duì)外部市場(chǎng)信息的充分了解和分析之上，企業(yè)需要具有及時(shí)獲取市場(chǎng)動(dòng)態(tài)信息的能力，并能夠迅速對(duì)其進(jìn)行判斷，合理的進(jìn)行使用；完善，可行的信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要因素，這個(gè)信息系統(tǒng)一定要覆蓋企業(yè)的所有重大活動(dòng)動(dòng)態(tài)；正確的渠道是信息交流的基礎(chǔ)，有效內(nèi)部控制系統(tǒng)依賴于這樣的交流渠道，交流渠道的建立能夠保障企業(yè)的現(xiàn)有政策能夠被執(zhí)行，同時(shí)也能夠保障各種信息能夠被傳達(dá)給工作人員。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)審

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察活動(dòng)，我們統(tǒng)稱為監(jiān)督與評(píng)審。這活動(dòng)的順利進(jìn)行，是企業(yè)內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行的保障，只有不斷的強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)審，才能夠?qū)崿F(xiàn)監(jiān)督效果的不斷擴(kuò)大，監(jiān)督和評(píng)審，兩者可以結(jié)合在一起，也可以單獨(dú)執(zhí)行。但不管是哪一種執(zhí)行方法，其最終的目的都是為了調(diào)節(jié)和完善內(nèi)部控制活動(dòng)。我們?cè)谶M(jìn)行監(jiān)督、評(píng)審的時(shí)候，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

（1）工作人員要堅(jiān)持不懈的在日常的工作中保持監(jiān)督評(píng)審內(nèi)控的成果，對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評(píng)審是貫穿在日常工作中的，并是其不可缺少的一部分。

（2）工作人員對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)需要定期進(jìn)行全面的審計(jì)。這個(gè)過(guò)程需要獨(dú)立進(jìn)行，執(zhí)行的人員也必須是高素質(zhì)，高水平的，他們一定是經(jīng)過(guò)專業(yè)培訓(xùn)之后，才能上崗工作的。

（3）任何管理階層或者控制人員一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的問(wèn)題和缺陷，必須要立刻向上級(jí)部門(mén)進(jìn)行匯報(bào)，進(jìn)而使問(wèn)題能夠在第一時(shí)間被解決。在企業(yè)中，要建立全民控制體系，這樣能夠引導(dǎo)企業(yè)向著預(yù)期的目標(biāo)不偏不倚的前進(jìn)，還能夠建立健康，科學(xué)的控制環(huán)境，使預(yù)期的控制目標(biāo)能夠順利完成或者是超前完成，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控水平的不斷提高。

[1]王劍華.中國(guó)石油內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核探索與實(shí)踐[J].會(huì)計(jì)之友.2012(29)

[2]劉雪晶,祁雙云.會(huì)計(jì)信息化視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].會(huì)計(jì)之友.2012(19)