張 俊，陶廣澤

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 蚌埠 233030)

稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)
——基于PVAR模型的實(shí)證研究

張 俊，陶廣澤

(安徽財(cái)經(jīng)大學(xué) 經(jīng)濟(jì)學(xué)院，安徽 蚌埠 233030)

通過(guò)使用PVAR模型和脈沖響應(yīng)函數(shù)對(duì)2001～2012年安徽省市級(jí)的稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行了研究。結(jié)果表明，目前安徽省的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)促進(jìn)了稅制結(jié)構(gòu)的提高，稅制結(jié)構(gòu)的提高對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)也有正向的效應(yīng)，同時(shí)稅制結(jié)構(gòu)也對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化有同步效應(yīng)。研究發(fā)現(xiàn)，增加直接稅水平，并且將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)同步調(diào)整，不但可以調(diào)節(jié)貧富差距，還可以優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)并且促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

稅制結(jié)構(gòu)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；PVAR；安徽省

一、引 言

稅收在一國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策中發(fā)揮著重要的作用，它是財(cái)政收入主要來(lái)源，也是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)平衡的重要財(cái)政工具。稅收可分為間接稅和直接稅，一般通過(guò)稅種是否可以轉(zhuǎn)嫁加以劃分。直接稅與間接稅在一國(guó)稅收總量中占有比例的不同反映著對(duì)公平與效率的重視程度的不同，高間接稅表明重效率輕公平，反之重公平輕效率。由此可見(jiàn)，在地方稅制體系中，直接稅與間接稅之間的比例是衡量公平與效率的重要指標(biāo)。

生產(chǎn)要素在不同的產(chǎn)業(yè)部門之間分配，各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門之間既相互聯(lián)系，又相互制約，這就形成了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。要素的不同分配組合以及各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間聯(lián)系的程度不同都會(huì)導(dǎo)致不同的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的差異。不同的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度也需要不同的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與之相對(duì)應(yīng)。稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系密切，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改變會(huì)引起稅種結(jié)構(gòu)、稅收收入結(jié)構(gòu)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)等的變化，從而引起稅制結(jié)構(gòu)的改變。而稅制結(jié)構(gòu)則是通過(guò)影響稅收數(shù)量或結(jié)構(gòu)引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)同樣關(guān)系密切，所以經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系歷來(lái)是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域研究的重點(diǎn)。稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅制結(jié)構(gòu)的關(guān)系雖有大量的實(shí)證研究，卻鮮有文獻(xiàn)將其三者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行研究。安徽省是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)大省和人口大省，也是中部崛起的重要力量，在經(jīng)濟(jì)保持較快增長(zhǎng)的同時(shí)，安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收結(jié)構(gòu)也得到不斷調(diào)整和優(yōu)化，并進(jìn)一步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但稅收結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間有怎樣的關(guān)聯(lián)呢？為此，本文通過(guò)使用PVAR模型和脈沖—響應(yīng)函數(shù)對(duì)安徽省市級(jí)的稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)態(tài)關(guān)系進(jìn)行研究，以此為研究制定相關(guān)政策提供理論依據(jù)。

二、文獻(xiàn)回顧

稅制結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整作用以及稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用都是研究稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的重要方面，同時(shí)也是一個(gè)比較有爭(zhēng)議的研究領(lǐng)域。Kneller以O(shè)CED國(guó)家中的數(shù)據(jù)研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)，發(fā)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第一第二產(chǎn)業(yè)之間的比重與一國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)是密切相關(guān)的，并且在稅制結(jié)構(gòu)中直接稅與制造業(yè)比重正相關(guān)，與第二產(chǎn)業(yè)負(fù)相關(guān)。Schwell和Arnold(2008)從1996～2004年的OCED國(guó)家選取不同類型的公司進(jìn)行分析，得出了稅制結(jié)構(gòu)與行業(yè)生產(chǎn)力之間的關(guān)系，表明公司中不同的稅種比例與其所屬行業(yè)的產(chǎn)能負(fù)相關(guān)，從而不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化。曹海娟(2012)利用我國(guó)1994～2009年的31個(gè)省統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)動(dòng)態(tài)響應(yīng)的區(qū)域異質(zhì)性進(jìn)行分析，得出稅制結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的響應(yīng)經(jīng)驗(yàn)證是存在明顯滯后性的，但累積效應(yīng)表現(xiàn)更加明顯，且持續(xù)期較長(zhǎng)的結(jié)論。郭傳章，范洪波等(1999)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)的同步調(diào)整進(jìn)行研究，認(rèn)為將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，不僅客觀地揭示了當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題，提出了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，而且剖析了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)的相互關(guān)系，提出了只有同步調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，才能順利地輔助經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

稅制結(jié)構(gòu)也對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響(Engen和Skinner，1996；Widmalm，2001；Johansson，2008)。劉海慶基于我國(guó)30個(gè)省的數(shù)據(jù)，對(duì)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了研究，認(rèn)為不同種類的稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的效用上有很大的差別，可以通過(guò)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同時(shí)引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，朱智文等(2012)以甘肅省為例，運(yùn)用VAR模型對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，提出經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是雙向的關(guān)系，但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用有滯后性，而經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)會(huì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)且反應(yīng)比較迅速。

上述研究主要分析了稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的雙向關(guān)系，對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的三重互動(dòng)缺乏理論或者實(shí)證分析，少數(shù)實(shí)證文獻(xiàn)乏善可陳。如朱智文等(2012)以甘肅省為例，運(yùn)用VAR模型對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間關(guān)系的實(shí)證分析，范洪波等(1999)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與稅制結(jié)構(gòu)之間關(guān)系的研究。與上述研究不同的是，本文分析稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)聯(lián)性，并且采用面板VAR模型進(jìn)行實(shí)證，避免了控制變量選擇的自由度損失問(wèn)題，脈沖響應(yīng)和方差分解使結(jié)論更為穩(wěn)健。

三、模型與方法

稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系已經(jīng)經(jīng)過(guò)了大量學(xué)者的驗(yàn)證和分析，并且分析的結(jié)果總體上是無(wú)差異的，這就說(shuō)明了稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是穩(wěn)定的，而產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系更是在理論上和實(shí)踐上都經(jīng)過(guò)了大量的證明，稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系也是無(wú)論從理論上還是數(shù)據(jù)模型的分析上都經(jīng)過(guò)了驗(yàn)證，所以本文提出稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)系，認(rèn)為稅制結(jié)構(gòu)不僅僅直接對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響，而且還會(huì)產(chǎn)生通過(guò)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響然后再影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的傳播途徑。同時(shí)我們還認(rèn)為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)還會(huì)影響稅制結(jié)構(gòu)的改變，這就形成了一個(gè)閉合的關(guān)系。對(duì)于以上的假設(shè)我們先通過(guò)面板VAR的相關(guān)檢驗(yàn)和分析系統(tǒng)來(lái)對(duì)安徽省17個(gè)市的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和證明。

面板VAR綜合了VAR 模型與面板分析的優(yōu)點(diǎn)，不僅可以對(duì)非可觀測(cè)個(gè)體異質(zhì)性包括個(gè)體或是時(shí)間效應(yīng)進(jìn)行控制，還能對(duì)沖擊的動(dòng)態(tài)效應(yīng)進(jìn)行分析。從數(shù)據(jù)收集的長(zhǎng)度來(lái)看，單是安徽省稅收數(shù)據(jù)不能滿足VAR模型的數(shù)據(jù)長(zhǎng)度，因此使用市級(jí)的面板數(shù)據(jù)。在面板VAR模型中，各個(gè)變量不僅僅對(duì)單個(gè)市的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生波動(dòng)，這種波動(dòng)也會(huì)對(duì)其他市產(chǎn)生橫向沖擊，這樣的動(dòng)態(tài)調(diào)整的過(guò)程可以很好地描繪沖擊的傳導(dǎo)機(jī)制。所以相較普通VAR模型，PVAR對(duì)數(shù)據(jù)縱向長(zhǎng)度要求大大降低：若令T為時(shí)間序列長(zhǎng)度，m為滯后項(xiàng)階數(shù)，那么，當(dāng)T≥m+3時(shí)，參數(shù)估計(jì)便是可行的；而當(dāng)T≥2m+2時(shí)，就可以估計(jì)穩(wěn)態(tài)下的滯后項(xiàng)參數(shù)，本文是根據(jù)施瓦茲信息準(zhǔn)則(SC)和赤池信息準(zhǔn)則(AIC)來(lái)確定滯后階數(shù)。本文建立如下面板向量自回歸模型：

1．PVAR估計(jì)

文章中使用的模型同時(shí)具有個(gè)體效應(yīng)和時(shí)間效應(yīng)，所以在估計(jì)之前需要消除二者，具體步驟為：首先，在橫截面數(shù)據(jù)上使用均值的差分消去時(shí)間效應(yīng)βi，再利用向前差分方法消除個(gè)體效應(yīng)αi，便可避免由于回歸因素相關(guān)等造成的系數(shù)估計(jì)的偏差。然后，使用GMM估計(jì)得出系數(shù)估計(jì)。為了避免有限樣本產(chǎn)生的偏差，選取了同時(shí)期內(nèi)，除去自身后其他十六個(gè)市稅制結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的平均值A(chǔ)TS作為工具變量。

2. 脈沖—響應(yīng)函數(shù)估計(jì)

本文研究的是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、稅制結(jié)構(gòu)之間的關(guān)聯(lián)性，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)被視為中間變量，所以需要把經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅制結(jié)構(gòu)設(shè)定為主要觀測(cè)變量，然后依據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行邏輯和關(guān)聯(lián)關(guān)系加入?yún)⒄兆兞?。?jīng)驗(yàn)證，四個(gè)變量的排序?yàn)閧lngdp，is，ats，ts}。本文中Monte-Carlo模擬脈沖—響應(yīng)函數(shù)置信區(qū)間取在90%。

四、指標(biāo)選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

1.稅制結(jié)構(gòu)

使用直接稅與間接稅的比值來(lái)表示稅制結(jié)構(gòu)(TS)，其中間接稅是指消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅三大流轉(zhuǎn)稅，除此之外的稅收都?xì)w為直接稅之中；我們選取的數(shù)據(jù)是市級(jí)的，所以沒(méi)有消費(fèi)稅這一項(xiàng)，所以間接稅是增值稅和營(yíng)業(yè)稅之和，除此之外的所有稅收歸類于直接稅。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(IS)是一個(gè)多層面的定義，表示方法也是多種多樣，一般可以使用三產(chǎn)業(yè)比例或者是產(chǎn)業(yè)內(nèi)部行業(yè)比重來(lái)反映，或者使用生產(chǎn)要素密集程度來(lái)衡量。但是上述方法只能夠反應(yīng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)多個(gè)層面的一個(gè)面，不夠立體和準(zhǔn)確。因此，本文使用“轉(zhuǎn)換份額分析法”(Shift Share Analysis)，用勞動(dòng)生產(chǎn)率和勞動(dòng)生產(chǎn)增長(zhǎng)率等相關(guān)指標(biāo)來(lái)反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化效應(yīng)。

根據(jù)安徽省17個(gè)市的數(shù)據(jù)處理得到IS的數(shù)據(jù)，無(wú)論是每個(gè)市還是各個(gè)市IS數(shù)據(jù)的平均值，都呈現(xiàn)小波動(dòng)但是整體上升的趨勢(shì)，從數(shù)據(jù)中可以看出安徽省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從2001年至2012年是在不斷優(yōu)化的。

3.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

衡量一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)首選的指標(biāo)就是人均GDP，在此我們也選取人均GDP作為衡量經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的變量。人均GDP數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)是絕對(duì)數(shù)，上述選取的指標(biāo)都是相對(duì)數(shù)，為了保證模型的穩(wěn)定性，在此我們對(duì)人均GDP取自然對(duì)數(shù)。

我們對(duì)2001年至2012年17個(gè)市的變量做了如表1所示的統(tǒng)計(jì)量描述，其中在統(tǒng)計(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最小值時(shí)出現(xiàn)了負(fù)數(shù)，從第二點(diǎn)IS數(shù)據(jù)的處理來(lái)源可以看出LP(勞動(dòng)生產(chǎn)率)的變化必然是逐年遞增的，但是S(相關(guān)產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)所占的份額)的變化是不定的，所以在數(shù)據(jù)的處理時(shí)出現(xiàn)負(fù)值是正常的情況。

五、實(shí)證結(jié)果及分析

1.PVAR分析

PVAR分析前，首先檢驗(yàn)數(shù)據(jù)平穩(wěn)性, 但是一般的ADF檢驗(yàn)在處理面板數(shù)據(jù)時(shí)都是低效或者是無(wú)效的。為此，我們采用兩種面板ADF的檢驗(yàn)方法來(lái)檢驗(yàn)面板數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性, 分別是Levin-Lin-Chu檢驗(yàn)和Im-Pesaran-Shin檢驗(yàn)，結(jié)果如表 2所示。

我們使用AIC、BIC和HQIC來(lái)判斷滯后階數(shù)，見(jiàn)表3,一般是根據(jù)參照值取值最小的準(zhǔn)則來(lái)確定模型的階數(shù), 從檢驗(yàn)結(jié)果來(lái)看三種信息量的結(jié)果一致，且都表明滯后階數(shù)應(yīng)選取為1, 即j等于1。

本文利用Stata11.0軟件對(duì)面板數(shù)據(jù)(三個(gè)變量)做了PVAR分析，結(jié)果見(jiàn)表4。

注：括號(hào)內(nèi)t值，*、**、***分別表示10%、5%、1%的顯著水平(GMM).

根據(jù)表4可以得出如下結(jié)論：滯后1期的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)本身的影響在10%的顯著性水平下表現(xiàn)顯著且是正向的；滯后1期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響都在5%的顯著性水平下表現(xiàn)顯著，且均為正向影響；滯后1期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)本身、稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響均在5%的顯著性水平下表現(xiàn)顯著，且均為負(fù)向影響；滯后1期的稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響表現(xiàn)為負(fù)，且在顯著性水平為5%的條件下顯著；滯后1期的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在10%顯著性水平下表現(xiàn)顯著，影響是正向的；滯后1期的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本身的影響在5%顯著性水平下表現(xiàn)顯著，為正向影響。方程如下：

TS=0.649TSt-1+0.099St-1+0.294LNGDPt-1+εt

(1)

IS=-0.014TSt-1-0.144ISt-1-0.022LNGDPt-1+εt

(2)

LNGDP=-0.029TSt-1+0.002ISt-1+0.823LNGDPt-1+εt

(3)

2.脈沖—響應(yīng)函數(shù)分析

用Stata11.0完成面板分析得出估計(jì)結(jié)果，在通過(guò)Monte-Carlo模擬200次畫出脈沖響應(yīng)函數(shù)圖，實(shí)際上圖形是通過(guò)對(duì)隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)給予一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊來(lái)衡量沖擊對(duì)其他變量所產(chǎn)生的當(dāng)前值變化以及軌跡取值所完成的，從而可直觀地刻畫出模擬變量之間存在的動(dòng)態(tài)交互效應(yīng)，見(jiàn)圖1。

根據(jù)稅制結(jié)構(gòu)對(duì)各個(gè)沖擊的累積響應(yīng)，可以得出以下結(jié)論：一是對(duì)稅制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生最大擴(kuò)張效應(yīng)的是稅制結(jié)構(gòu)本身。模擬一單位標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊會(huì)使稅制結(jié)構(gòu)在第1期提高0.15個(gè)單位，隨后2～10期的影響程度便表現(xiàn)出明顯的下滑趨勢(shì)，最終趨向于很弱的正向影響，總體為正向影響。二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)帶來(lái)擴(kuò)張效應(yīng)。結(jié)果表明開(kāi)始的一單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊會(huì)在第1期剛開(kāi)始給予稅制結(jié)構(gòu)0.025單位的正向影響，但是隨后2～10期這種沖擊的影響開(kāi)始大幅度減弱，總體上表現(xiàn)為一個(gè)較弱的正向影響。三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的沖擊在前2期對(duì)稅制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生負(fù)向影響，之后雖表現(xiàn)為負(fù)向，但總體影響表現(xiàn)不明顯。也就是說(shuō)，根據(jù)安徽省17個(gè)市的數(shù)據(jù)分析可見(jiàn)安徽省內(nèi)的稅制結(jié)構(gòu)的主要干預(yù)變動(dòng)還是來(lái)源于稅制結(jié)構(gòu)前期的調(diào)整與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的變動(dòng)，且影響是正向的。而在短期看來(lái)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)的影響是不穩(wěn)定同時(shí)也是不明顯的。

根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)各個(gè)沖擊的累積響應(yīng)，可以得出以下結(jié)論：一是對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)表現(xiàn)最明顯的擴(kuò)張效應(yīng)是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)本身，結(jié)果表明開(kāi)始的一單位標(biāo)準(zhǔn)差沖擊會(huì)在第1期剛開(kāi)始時(shí)給予產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)0.04單位的正向沖擊，但是隨后的2～10期沖擊的影響大幅度降低，最終趨于一個(gè)很小的正向影響。二是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)開(kāi)始對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)帶來(lái)正向影響，有一點(diǎn)擴(kuò)張效應(yīng)，但是從第1期之后轉(zhuǎn)變?yōu)樨?fù)向影響，之后總體影響不明顯。三是稅制結(jié)構(gòu)會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在負(fù)向影響，負(fù)向的影響在第5期之后轉(zhuǎn)為正向影響，但是整體上表現(xiàn)并不明顯。也就是說(shuō)安徽省內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化在短期內(nèi)對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的影響存在著不穩(wěn)定因素，且短期不明顯，而對(duì)于稅制結(jié)構(gòu)帶來(lái)的影響長(zhǎng)期來(lái)說(shuō)是正向的。

根據(jù)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)各個(gè)沖擊的累積響應(yīng)，可以得出以下結(jié)論：一是對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來(lái)的最大擴(kuò)張效應(yīng)的是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)本身，一單位標(biāo)準(zhǔn)差的沖擊會(huì)使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)在第1期提高0.025個(gè)單位，隨后2～10期沖擊的影響程度逐漸減弱，最終趨向于很弱的正向影響，總體表現(xiàn)為正向影響。二是稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有微弱的負(fù)向影響，但是負(fù)向的影響越來(lái)越弱。三是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生擴(kuò)張效應(yīng)。一單位沖擊對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響在第1期為峰值，隨后的2～10期沖擊的作用逐漸減弱，最終趨于較弱的正向影響。就安徽省的情況來(lái)看，稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響存在微弱的負(fù)向影響，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)則是明顯的正向影響。

根據(jù)上述脈沖響應(yīng)分析結(jié)果可以看出：稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在負(fù)向的影響，但是對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期來(lái)看是正向的影響，表明間接稅比例的提高有礙于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)開(kāi)始時(shí)是負(fù)向影響，長(zhǎng)期趨于正向影響，但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)表現(xiàn)出擴(kuò)張效應(yīng)和正向影響，即產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)有助于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也有正向的擴(kuò)張效應(yīng)，而且對(duì)稅制結(jié)構(gòu)也表現(xiàn)出擴(kuò)張效應(yīng)。

3.方差分解結(jié)果分析

所謂方差分解其實(shí)就是把模型中存在的每一個(gè)內(nèi)生變量的沖擊反應(yīng)和波動(dòng)，根據(jù)其起因分解為與方程內(nèi)所有信息相互聯(lián)系的部分，從而分解出對(duì)模型中的變量產(chǎn)生隨機(jī)擾動(dòng)影響的相對(duì)重要的信息。脈沖響應(yīng)之后進(jìn)行方差分解，可以進(jìn)一步說(shuō)明影響因素的大小，以此評(píng)價(jià)系統(tǒng)內(nèi)存在的每一個(gè)結(jié)構(gòu)沖擊對(duì)內(nèi)生變量波動(dòng)的貢獻(xiàn)度大小，因此方差分解可以視為脈沖響應(yīng)分析的互補(bǔ)分析。根據(jù)方差分解分析進(jìn)行整理得到圖2、圖3、圖4：

由圖2、圖3、圖4可以看出：(1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(IS)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(LNGDP)的貢獻(xiàn)度在0.001左右，且從第二期開(kāi)始就趨于穩(wěn)定。稅制結(jié)構(gòu)(TS)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(LNGDP)的貢獻(xiàn)度在0.014～0.12之間，且在第八期的時(shí)候就趨于穩(wěn)定，并且達(dá)到最大值0.12。從圖中可以看出稅制結(jié)構(gòu)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)度明顯大于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度。

(2)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(LNGDP)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度在0.23～0.24之間，且從第二期開(kāi)始就趨于穩(wěn)定達(dá)到最大值0.24。稅制結(jié)構(gòu)(TS)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度在0.01～0.02之間，且從第三期開(kāi)始就趨于穩(wěn)定達(dá)到最大值0.02。分析可得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度明顯要大于稅制結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度。

(3)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(LNGDP)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度在0.004～0.33之間，且在第九期趨于穩(wěn)定達(dá)到最大值0.33。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)(IS)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度在0.002左右，且從第二期開(kāi)始就趨于穩(wěn)定值0.02。分析可得經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度要大于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的貢獻(xiàn)度。

六、結(jié)論與政策啟示

1.結(jié)論

本文從稅制結(jié)構(gòu)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)再到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的邏輯結(jié)構(gòu)來(lái)研究區(qū)域的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而不是使用傳統(tǒng)的研究思路單一地分析稅收總量和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，目的更加明確，更加清晰。本文依據(jù)2001～2012年間安徽省17個(gè)市的數(shù)據(jù)，通過(guò)面板VAR和脈沖—響應(yīng)函數(shù)研究稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)聯(lián)性。

(1)稅制結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)任兩者之間的雙向反應(yīng)關(guān)系都表現(xiàn)得比較明顯，但是如果比較這三種聯(lián)系之間的強(qiáng)弱的話，稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的關(guān)聯(lián)系數(shù)最弱，但是如果把產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)作為參照變量加入的話，這二者之間的雙向互動(dòng)關(guān)系又會(huì)變得更加明顯。

(2)這些雙向關(guān)系中經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的影響不太明顯，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響存在波動(dòng)，但是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)明顯促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

(3)稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化即提高間接稅比例可推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但是稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化情況必須同步產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，這樣才有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

2.政策啟示

(1)公共產(chǎn)品和服務(wù)業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的加快也在逐漸地增加，第三產(chǎn)業(yè)的比重逐年上升并不代表產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)更加優(yōu)良，反而我們應(yīng)該適當(dāng)?shù)卦黾佣愂?，縮小這種一邊倒的趨勢(shì)。

雖然稅收起著縮小貧富差距的作用，但是其效用卻表現(xiàn)得不夠直觀和明顯，即缺乏效率，所以需要通過(guò)優(yōu)化稅收政策來(lái)加強(qiáng)其效用，例如可以通過(guò)增加個(gè)人所得稅免征額度、優(yōu)化稅率檔次以及加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的管理等方法，前提是保證居民收入的提高?；蛘咄ㄟ^(guò)對(duì)現(xiàn)有居民的個(gè)人住房恢復(fù)征收房產(chǎn)稅等方法來(lái)提高稅收中直接稅的比重，增強(qiáng)稅收在財(cái)政工具中的調(diào)節(jié)作用，達(dá)到縮小貧富差距的作用。這樣不僅僅可以促進(jìn)社會(huì)和諧，還可以促進(jìn)消費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。

(2)稅制結(jié)構(gòu)通過(guò)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生作用，所以要合理地調(diào)節(jié)稅收以調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。政府應(yīng)該立足于不同的省情和不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，并且綜合考慮各種因素，構(gòu)建一個(gè)合理的稅制結(jié)構(gòu)來(lái)適應(yīng)和推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，最終達(dá)成稅制結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相互促進(jìn)相互推動(dòng)的良性循環(huán)，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。

(3) 稅收通過(guò)“稅收→價(jià)格→企業(yè)產(chǎn)業(yè)→區(qū)域經(jīng)濟(jì)”的路線來(lái)影響一個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可見(jiàn)，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是影響和帶動(dòng)區(qū)域發(fā)展的關(guān)鍵因素，同時(shí)產(chǎn)業(yè)的繁榮也需要依托各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化組合，由此便會(huì)帶來(lái)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量增長(zhǎng)。因此，應(yīng)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，特別是合理確定和平衡不同產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)，為促進(jìn)安徽省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供良好的制度環(huán)境，進(jìn)而帶動(dòng)安徽省經(jīng)濟(jì)乃至全國(guó)經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展。

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責(zé)任編校：張 靜，羅 紅

Tax Structure, Industrial Structure and Economic Growth: An Empirical By Model PVAR

ZHANG Jun，TAO Guang-ze

(Anhui University of Finance and Economics， Bengbu 233030, China)

We discuss the dynamic relationship between the tax structure of Anhui, industrial structure and economic growth in 2001to2012 years,by using the PVAR model and the impulse response function ,the results show that the current economic growth in Anhui Province to promote the improvement of the tax structure, the tax system improve the structure of economic growth also has a positive effect, but also on the tax structure optimization of industrial structure synchronization effects. So to increase the level of direct taxes, and the simultaneous adjustment of industrial structure, not only can adjust the gap, also optimize the industrial structure and promote economic growth.

tax structure; industrial structure; economic growth；PVAR；Anhui province

2015-02-26

國(guó)家社科基金一般項(xiàng)目(11BJL039)；安徽省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目(AHSK09-10D09)

張 俊，副教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向?yàn)楣步?jīng)濟(jì)學(xué)。

F810.42

B

1007-9734(2015)02-0001-07