呂小晶

摘要：中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)自2014年6月30日在湖南省成功上線運行，新系統(tǒng)對加強會計核算管理、規(guī)范會計核算行為、防控資金支付風險具有積極的改進作用，但作為新系統(tǒng)，在制度規(guī)定、系統(tǒng)設(shè)計、業(yè)務(wù)操作等方面也存在一些問題亟需關(guān)注和改善。

關(guān)鍵詞：中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)；運行；集中

一、引言

人民銀行的會計核算系統(tǒng)是反映社會資金運動、體現(xiàn)中央銀行作為資金最終結(jié)算者重要地位的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)。中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱ACS）以“數(shù)據(jù)集中、流程再造、風險防控、信息共享”為建設(shè)目標，于2014年6月30日代替中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下簡稱ABS）在湖南省成功上線運行。ACS在暢通貨幣政策傳導機制，履行央行支付清算服務(wù)職能，促進金融業(yè)穩(wěn)定運行，提高資源配置效率等方面具有重要意義。ACS上線運行以來，系統(tǒng)運行穩(wěn)定，在加強會計核算管理，規(guī)范會計核算行為，保障資金支付安全，優(yōu)化崗位人員配置等方面都起到積極作用。但在日常工作中，我們也發(fā)現(xiàn)ACS在制度規(guī)范、系統(tǒng)設(shè)計、運行管理等方面存在一些問題，需要盡快改進完善。

二、存在的問題

（一）制度細則欠更新

ACS上線后，會計核算的業(yè)務(wù)處理模式、流程已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的改變，原有的規(guī)章制度、內(nèi)控要求已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求?，F(xiàn)行的《中國人民銀行會計基本制度》、《<中國人民銀行會計基本制度>湖南省人民銀行系統(tǒng)實施細則》與ACS實際業(yè)務(wù)操作以及《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》、《中央銀行會計核算數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)操作手冊》等辦法細則之間有沖突。例如：《中國人民銀行會計基本制度》第九條規(guī)定“成立事后監(jiān)督中心集中監(jiān)督營業(yè)網(wǎng)點、核算中心和有關(guān)業(yè)務(wù)部門的會計核算結(jié)果”，但在人民銀行關(guān)于地市中支內(nèi)設(shè)機構(gòu)的指導意見中，地市一級不再設(shè)事后監(jiān)督中心，而是分散監(jiān)督；又如《基本制度》第六十三條中規(guī)定計息分為積數(shù)計息和逐筆計息法，“逐筆計息法按本金到期日一次性計算利息”。但ACS計息方法分為積數(shù)定期、逐筆一次、逐筆分次計息等方法，制度規(guī)定已不能完全涵蓋ACS實際操作。

（二）系統(tǒng)功能欠完善

1.系統(tǒng)提示功能不全，容易導致業(yè)務(wù)失敗。

（1）ACS允許余額不足時記賬排隊，但系統(tǒng)未提供配套的自動提示功能，間隔時間段提示操作員賬戶余額不足。若因開戶單位和操作員人為原因延緩了補充頭寸的相關(guān)業(yè)務(wù)操作，則本該正常處理的業(yè)務(wù)日終時只有進行撤銷處理。

（2）ACS中，在網(wǎng)點主管審核業(yè)務(wù)界面，審核意見一欄是文本框需要進行手工錄入，如果操作時錄入的信息是“不通過”，但在確認信息時錯點為“通過”，該筆業(yè)務(wù)仍作為審核通過的信息發(fā)送到業(yè)務(wù)處理中心，此處如果將審核意見一欄也設(shè)置為選項，并與最終確認選項連接比對，發(fā)現(xiàn)選項矛盾時系統(tǒng)自動提示，則可減少因人為錯選而造成的業(yè)務(wù)失敗。

2.網(wǎng)點查詢權(quán)限不夠，影響實際業(yè)務(wù)操作。網(wǎng)點無法查詢、打印網(wǎng)點損益表，給賬務(wù)核對帶來不便。網(wǎng)點核對損益明細只能在損益登記簿中查詢，但登記簿只反映發(fā)生額，無余額。并且，登記簿是按照賬務(wù)日期和流水號的順序排列的，要核對某一戶的賬務(wù)，需要把該戶的每筆發(fā)生額勾選出來，再手工累加。當縣支行網(wǎng)點調(diào)整損益，發(fā)生紅字記賬業(yè)務(wù)時，該筆發(fā)生額不在本網(wǎng)點反映，而反映在核算主體直屬網(wǎng)點即中支網(wǎng)點中?？h支行要核對本級損益，在ACS系統(tǒng)損益登記簿中查詢的信息不全，核對困難，容易造成ACS系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)余額不一致。

（三）配套系統(tǒng)欠調(diào)整

1.輔助（子）系統(tǒng)待升級。中央銀行會計核算登記簿系統(tǒng)（以下簡稱登記簿系統(tǒng)）自2009年開發(fā)應(yīng)用以來，實現(xiàn)了會計核算登記簿電子化管理，系統(tǒng)在提高會計人員工作效率，及時防范、控制會計業(yè)務(wù)風險，增強會計業(yè)務(wù)監(jiān)督時效性等方面起到重要作用，滿足了各級使用者查詢和監(jiān)督檢查需要。ACS上線后，登記簿系統(tǒng)作為ACS輔助系統(tǒng)被保留下來，但取消了重要空白憑證保管登記簿、開銷戶登記簿，繼續(xù)沿用的登記簿也相應(yīng)改變了登記要求。登記簿系統(tǒng)原有的系統(tǒng)功能、界面設(shè)計、內(nèi)置參數(shù)已難以滿足ACS的現(xiàn)實需求。綜合前置系統(tǒng)作為人民銀行柜臺向金融機構(gòu)的延伸，能夠有效減少人力資源占用，提高會計工作效率。雖然綜合前置系統(tǒng)實現(xiàn)了人民銀行會計核算服務(wù)工作質(zhì)的突破，打破了既有的較為封閉的服務(wù)模式，但嚴防會計核算風險仍是重要的工作要求。綜合前置系統(tǒng)在業(yè)務(wù)流程設(shè)計方面有漏洞，存在一

定的風險隱患。例如，交存款業(yè)務(wù)中，只需操作員對系統(tǒng)發(fā)來的相關(guān)電子信息審核通過后，系統(tǒng)即自動交后臺記賬，無需主管審核，操作員一人便可處理業(yè)務(wù)，不符合相互制約的崗位設(shè)置要求。

2.憑證設(shè)計、打印系統(tǒng)欠妥。憑證格式設(shè)計欠妥，容易導致業(yè)務(wù)失敗。例如，電匯憑證的匯入行一欄要求盡量寫全稱，但憑證在此處預(yù)留的位置較小。匯出行簽章的預(yù)留位置也過小，容易遮蓋大寫金額，從而影響處理中心業(yè)務(wù)處理，造成憑證作廢。打印格式多，操作不方便。ACS打印報表、憑證、回單時系統(tǒng)綁定的打印格式有A3、A4、A5或窄幅式1/2打印，打印賬表、憑證、回單時需根據(jù)設(shè)置頻繁變更打印機和打印紙張，比較麻煩。

（四）財政存款管理欠嚴謹。

財政性存款作為中央銀行的重要資金來源，其收納、投放、日常管理及使用效率之優(yōu)劣直接影響到貨幣政策和財政預(yù)算管理的正確執(zhí)行，但是，部分基層金融機構(gòu)仍存在財政存款交存意愿不強的情況，不時出現(xiàn)遲交、少交和欠交現(xiàn)象。對于金融機構(gòu)未在考核有效期內(nèi)交存財政存款的，ACS每日按照當期財政存款調(diào)整金額的5‰0進行處罰，但尚未有制度、細則對此罰息作出統(tǒng)一明確的規(guī)定，難免會引發(fā)爭議。同時，由于ACS對“遲交不調(diào)”的情況未作出處罰規(guī)定，財政存款余額長期為零的金融機構(gòu)對此業(yè)務(wù)則未引起重視，網(wǎng)點催交憑證、報表、余額表的情況時有發(fā)生，相關(guān)會計制度的嚴謹性值得商榷。

三、建議

（一）大力加強制度建設(shè)，保障會計核算業(yè)務(wù)有據(jù)可依。

ACS相對于ABS在業(yè)務(wù)流程和管理體制上的變化，使部分原有的制度已不適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展要求，這給如何加強內(nèi)控管理，防范資金風險帶來新的機遇與挑戰(zhàn)。建議開展系統(tǒng)內(nèi)的深入調(diào)查研究，根據(jù)ACS的系統(tǒng)運行特點，制定操作性強、實用性高的制度、細則。同時，全面梳理原有會計核算相關(guān)制度，整合同類制度規(guī)定，為規(guī)范會計核算行為、防范會計核算風險打下堅實基礎(chǔ)。

（二）建立應(yīng)急管理規(guī)定，減輕突發(fā)事件產(chǎn)生的不良后果。

使用ABS期間，某一節(jié)點出現(xiàn)問題，只限于該節(jié)點與支付系統(tǒng)賬務(wù)不能一致，其余各節(jié)點可以正常處理業(yè)務(wù)。數(shù)據(jù)集中后，ACS的賬務(wù)集中處理給應(yīng)急管理提出了更高的要求，基層行在處理突發(fā)事件時反應(yīng)要更加迅速，才能保證將事件的影響降到最小。對此，應(yīng)盡快制定安全可靠的ACS應(yīng)急處理辦法，積極開展ACS應(yīng)急演練，清晰流程，明確職責，確保發(fā)生突發(fā)事件時有效應(yīng)對。

（三）健全會計培訓機制，注重會計職業(yè)道德教育。

由于ACS賬務(wù)集中處理，基層會計人員的操作變得相應(yīng)簡單，思想上的松懈，容易給各類會計風險可乘之機，因此要參考現(xiàn)實業(yè)務(wù)需求和當前金融環(huán)境，建立健全會計人員培訓長效機制，業(yè)務(wù)培訓和道德教育兩手住、兩手都要硬。以ACS上線工作為契機，開展全系統(tǒng)會計人員業(yè)務(wù)知識培訓，培養(yǎng)青年業(yè)務(wù)骨干，打造會計隊伍精兵。尤其要注重會計職業(yè)道德教育，努力提升會計人員修養(yǎng)，營造和諧會計行為環(huán)境。同時，建立操作性強的會計獎懲機制，使干多干少不一樣，干好干壞有區(qū)別。

（四）加強設(shè)施維護管理，確保系統(tǒng)正常運行。

網(wǎng)絡(luò)和硬件設(shè)備是業(yè)務(wù)運行的載體，只有網(wǎng)絡(luò)暢通、設(shè)備正常，會計核算工作才能順利開展，ACS對電子設(shè)備的要求更高，科技保障工作也應(yīng)更加有力。一是要加強內(nèi)部設(shè)施維護和管理，定期進行檢查和清理；二是要求電信部門提供可靠、快速的網(wǎng)絡(luò)通道，備有可靠的備用線路；三是使用部門要對設(shè)備運行情況進行監(jiān)測，發(fā)現(xiàn)問題盡早解決；四是加強支行網(wǎng)點的科技力量；五是加強對外來數(shù)據(jù)管理及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，防止病毒入侵。

（五）優(yōu)化人力資源配置，提升會計履職效能。

縣支行國庫會計股長期存在人員少、年齡大、職能多的困擾，ACS上線后，縣支行網(wǎng)點經(jīng)辦會計核算業(yè)務(wù)的人員由3人減少到2人，按照ACS的管理體制，可以嘗試調(diào)整系統(tǒng)功能以更加優(yōu)化人員配置和業(yè)務(wù)流程，例如，在縣支行網(wǎng)點只設(shè)置1名操作員，在核算主體直屬網(wǎng)點即中支一級網(wǎng)點增設(shè)1名業(yè)務(wù)經(jīng)驗豐富的網(wǎng)點主管負責審核縣支行網(wǎng)點業(yè)務(wù)，縣支行網(wǎng)點操作員將審核受理的業(yè)務(wù)掃描提交至核算主體直屬網(wǎng)點的網(wǎng)點主管，這樣一來，不僅可以進一步解決縣支行人員緊張的問題，還可以集中優(yōu)勢降低業(yè)務(wù)差錯率。

同時，整合營業(yè)室、支付結(jié)算、事后監(jiān)督等業(yè)務(wù)相關(guān)部門，合理分配人員與業(yè)務(wù)權(quán)責，最大程度的發(fā)揮人力資源優(yōu)勢。

（六）加強財政存款管理，規(guī)范財政存款制度準則。

完善財政性存款交存制度，盡快出臺操作性強、規(guī)范性高的《財政性存款管理辦法》，使ACS財政性存款業(yè)務(wù)的處理有法可依、有據(jù)可循，要對金融機構(gòu)財政存款的交存時間、范圍、程序及相關(guān)罰則等做出具體規(guī)定，為規(guī)范財政性存款管理提供法律保證，維護財政性存款交存的嚴肅性。

（七）完善系統(tǒng)各項功能，努力提升會計核算質(zhì)量。

要在廣泛征求基層會計工作人員合理化意見和建議的基礎(chǔ)上，借鑒ABS、TCBS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)驗做法，及時完善優(yōu)化系統(tǒng)的操作功能。例如，開放網(wǎng)點查詢打印網(wǎng)點損益表的權(quán)限；辦理交存款業(yè)務(wù)時，增設(shè)到期日提示、應(yīng)調(diào)整金額提示、罰息金額提示等。做好配套輔助（子）系統(tǒng)的換代升級工作，以更好地服務(wù)于ACS。注重業(yè)務(wù)操作細節(jié)的優(yōu)化，例如按照實際使用需求調(diào)整ACS專用憑證格式；以方便、快捷、環(huán)保為目標調(diào)整憑證、報表打印紙張格式。規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，努力降低ACS業(yè)務(wù)差錯率，建議由業(yè)務(wù)處理中心統(tǒng)一收集ACS業(yè)務(wù)差錯案例，匯編成實用手冊下發(fā)，以便各網(wǎng)點學習借鑒。