陳秀鳳

標(biāo)準(zhǔn)化管理就是針對某一領(lǐng)域具有多樣性、相關(guān)性的重復(fù)事物，通過有計劃地制定統(tǒng)一規(guī)定即標(biāo)準(zhǔn)，并組織貫徹實施，以實現(xiàn)最佳質(zhì)量控制、最大經(jīng)濟效益的綜合管理過程。標(biāo)準(zhǔn)化具有技術(shù)性、經(jīng)濟性、繼承性、約束性等特點，實施標(biāo)準(zhǔn)化管理對于統(tǒng)一思想和行動、提高質(zhì)量和效率及合理運用資源、提高管理水平、提升單位形象具有重要意義，因此被廣泛應(yīng)用于各行業(yè)、各單位。

基層央行事后監(jiān)督中心負(fù)責(zé)對轄內(nèi)營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行等會計核算業(yè)務(wù)進行獨立的非現(xiàn)場監(jiān)督，作為維護資金安全的最后一道屏障，在規(guī)范會計行為、防范資金風(fēng)險方面發(fā)揮了重要的作用，但由于管理模式、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督手段等方面存在的不足，監(jiān)督效能未能得到充分發(fā)揮。隨著金融服務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理領(lǐng)域的拓展，基層央行事后監(jiān)督實施標(biāo)準(zhǔn)化管理將成為提高監(jiān)督質(zhì)量和效能，實現(xiàn)監(jiān)督目標(biāo)的理想選擇。

一、基層央行事后監(jiān)督部門管理現(xiàn)狀及存在的難點

1管理體制不順暢，業(yè)務(wù)指導(dǎo)和縱向管理措施難到位?！吨袊嗣胥y行會計核算監(jiān)督辦法》的出臺實施，并未從根本上解決基層央行事后監(jiān)督部門管理者缺位的問題?！笆潞蟊O(jiān)督中心接受上級行會計財務(wù)部門牽頭支付結(jié)算、國庫、貨幣金銀等部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)”的規(guī)定，既未明確上級行相關(guān)部門對下級行事后監(jiān)督部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)渠道和指導(dǎo)方式，也未明確下級行事后監(jiān)督部門的執(zhí)行要求和質(zhì)控指標(biāo)。一是業(yè)務(wù)仲裁、協(xié)調(diào)交流、組織培訓(xùn)等業(yè)務(wù)指導(dǎo)措施難到位。二是操作規(guī)范、督導(dǎo)檢查、績效評價等縱向管理措施難到位。

2監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，會計核算風(fēng)險評估和預(yù)警難開展。《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》要求會計核算監(jiān)督部門應(yīng)加強對日常監(jiān)督結(jié)果的分析應(yīng)用，開展會計核算風(fēng)險評估和預(yù)警。目前，基層央行事后監(jiān)督部門大多制定了會計核算差錯分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和處理辦法，建立了監(jiān)督信息資料庫，通過對監(jiān)督信息的定量、定性分析，探索風(fēng)險評估和預(yù)警方法。但由于監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，表現(xiàn)在：一是監(jiān)督方法、風(fēng)險點確定、風(fēng)險隱患界定標(biāo)準(zhǔn)的不一致。二是監(jiān)督數(shù)據(jù)信息的遴選、歸類和監(jiān)測標(biāo)準(zhǔn)、分析方法的不一致。使得基層央行事后監(jiān)督部門風(fēng)險評估和預(yù)警效果缺乏代表性、科學(xué)性和指導(dǎo)性，也影響該項工作開展的積極性。

3監(jiān)督手段未跟進，監(jiān)督效率和質(zhì)量難提高。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)、國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣應(yīng)用，人民銀行會計核算從理念、內(nèi)容到賬務(wù)處理流程都發(fā)生重大變化，而事后監(jiān)督手段卻未同步發(fā)展。一是會計集中核算事后監(jiān)督系統(tǒng)不完善。會計集中核算系統(tǒng)日終后才能采集核算數(shù)據(jù)并進行信息比對；缺乏重要會計事項的即時提示和差錯信息、風(fēng)險識別的科學(xué)分類、控制及分析功能。二是對國庫、貨幣發(fā)行會計核算的監(jiān)督仍停留于手工，且缺乏操作規(guī)范和校驗手段，而外部檢查與監(jiān)督主管抽查具有隨機性、寬泛性，因此，監(jiān)督質(zhì)量只能依賴監(jiān)督人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，監(jiān)督效率難以提高，監(jiān)督質(zhì)量較難保證。

4監(jiān)督成果利用低，監(jiān)督信息難轉(zhuǎn)化?！吨袊嗣胥y行會計核算監(jiān)督辦法》明確上級行會計財務(wù)部門為下級行會計核算監(jiān)督部門的牽頭業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門，旨在強化“大會計”理念。而“大會計”機制使得基層央行事后監(jiān)督部門既是核算業(yè)務(wù)監(jiān)督者，又是被監(jiān)督對象，尤其部分對同級會計財務(wù)核算實施事后監(jiān)督的基層行，監(jiān)督和被管理的雙重要求，更使事后監(jiān)督部門地位尷尬和孤立，較難在“大會計”和“大監(jiān)督”機制中找到融入點。因此，盡管基層央行事后監(jiān)督部門掌握連續(xù)的第一手會計核算信息，卻由于自身的缺陷難以發(fā)揮信息優(yōu)勢，又缺乏有效的溝通和融合方式，較難被內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門和會計、國庫等核算部門有效利用，形成資源閑置，監(jiān)督成果轉(zhuǎn)化缺乏途徑和方法。

二、基層央行事后監(jiān)督實施標(biāo)準(zhǔn)化管理的必要性

基層央行事后監(jiān)督連續(xù)性、重復(fù)性等工作特點和維護制度嚴(yán)肅性、防范資金風(fēng)險的工作要求，決定其實施標(biāo)準(zhǔn)化管理的重要性。

1是適應(yīng)央行會計核算發(fā)展的需要。事后監(jiān)督是會計核算的延續(xù)，作為會計核算體系的一部分，其職能和作用的發(fā)揮必須符合會計核算發(fā)展的要求。隨著央行二代支付系統(tǒng)的建設(shè)和國庫數(shù)據(jù)集中核算系統(tǒng)的推廣運行，建立依托數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)、以計算機網(wǎng)絡(luò)為平臺的風(fēng)險監(jiān)督系統(tǒng)和與之相配套的標(biāo)準(zhǔn)化的事后監(jiān)督內(nèi)控制度與操作流程以提高監(jiān)督有效性成為基層央行事后監(jiān)督發(fā)展的迫切需要。

2是提高監(jiān)督效能以進一步促進會計核算規(guī)范的需要。標(biāo)準(zhǔn)化是制度化的最高形式?；鶎友胄惺潞蟊O(jiān)督實行標(biāo)準(zhǔn)化管理并通過對管理標(biāo)準(zhǔn)的不斷修復(fù)、完善，一是有助于制定嚴(yán)格的事后監(jiān)督內(nèi)部管理制度、操作規(guī)范和質(zhì)量評價體系，改變目前各行其是、成本高及實效低的實際，促進監(jiān)督人員按照業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理要求規(guī)范操作。二是有助于制定統(tǒng)一的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，完善監(jiān)督手段，細(xì)化風(fēng)險點和防范措施，方便監(jiān)督人員直觀、快捷地掌握監(jiān)督方法，提高監(jiān)督針對性和監(jiān)督人員風(fēng)險甄別、防范能力。通過提高監(jiān)督效能，及時發(fā)現(xiàn)和督促糾正核算差錯和違規(guī)操作行為，進一步提升基層央行整體會計核算水平。

3是充分發(fā)揮事后監(jiān)督在基層央行風(fēng)險防范體系中作用的需要。事后監(jiān)督部門“獨立性、連續(xù)性、及時性、全面性”的工作特點，使其在基層央行風(fēng)險防范體系中具有獨特的信息優(yōu)勢。實施標(biāo)準(zhǔn)化管理，通過對一定時期或階段核算差錯類型、出現(xiàn)頻率、風(fēng)險等級等的數(shù)據(jù)統(tǒng)計和深入分析，可建立有效的風(fēng)險預(yù)警、提示和評價機制，既能夠為內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等其他監(jiān)督部門提供監(jiān)督參考，又能夠促進核算部門不斷完善會計管理和內(nèi)部控制，共同形成“聯(lián)防機制”，發(fā)揮事后監(jiān)督信息的最大作用。

三、基層央行事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的構(gòu)想與建議

1統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，建立較為科學(xué)的管理模式。統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理，是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的前提和基礎(chǔ)。商業(yè)銀行事后監(jiān)督運作的成功經(jīng)驗與人民銀行會計核算系統(tǒng)的集中趨勢，凸顯了事后監(jiān)督實行統(tǒng)一指導(dǎo)與管理的緊迫性和必要性。而統(tǒng)一的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與管理須建立在統(tǒng)一的制度體系與監(jiān)督工作機制等要素與標(biāo)準(zhǔn)之上。因此，建議在《中國人民銀行會計核算監(jiān)督辦法》制度框架內(nèi)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)和對口部門加強合作、明確分工。一是由上級行會計財務(wù)部門牽頭相關(guān)核算部門依據(jù)會計核算監(jiān)督總體工作目標(biāo)和要求，統(tǒng)一制定“會計核算業(yè)務(wù)監(jiān)督要點”和“會計核算差錯分類標(biāo)準(zhǔn)與處理辦法”，扎口梳理核算業(yè)務(wù)風(fēng)險點，明確風(fēng)險識別標(biāo)志與等級。同時，負(fù)責(zé)對下級行事后監(jiān)督工作的督導(dǎo)檢查和質(zhì)量評價指標(biāo)的建立，牽頭組織對下級行事后監(jiān)督人員會計新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的培訓(xùn)，協(xié)調(diào)解決分歧爭議。二是由省會城市中心支行事后監(jiān)督部門制定全省統(tǒng)一的事后監(jiān)督內(nèi)部控制、操作規(guī)程、檔案管理標(biāo)準(zhǔn)等管理制度，以進一步規(guī)范部門職責(zé)、崗位職責(zé)，細(xì)化監(jiān)督方法與步驟，提升檔案管理水平。同時，負(fù)責(zé)對省內(nèi)中心支行事后監(jiān)督人員適應(yīng)性、控制性、提升性等監(jiān)督能力的培訓(xùn)和監(jiān)督系統(tǒng)使用、維護、升級換版等業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2完善監(jiān)督手段，建立風(fēng)險評估與預(yù)警機制?，F(xiàn)代化的資金流動以快捷迅速的電子信息流的方式進行，因此，應(yīng)用先進的、可控的電子網(wǎng)絡(luò)平臺，提升監(jiān)督手段是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的支撐，以此為基礎(chǔ)開展風(fēng)險評估與預(yù)警，打造風(fēng)險性監(jiān)督為主的事后監(jiān)督模式，達到進一步完善會計規(guī)章、內(nèi)控與管理，防范資金風(fēng)險目的是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的助力和目標(biāo)。因此，一是建議盡快開發(fā)涵蓋營業(yè)、國庫、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的會計核算綜合監(jiān)督系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具備會計規(guī)章隨時檢索、重要事項即時提示、核算進程與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時查詢、風(fēng)險信息按風(fēng)險等級自動歸類、對涉及資金出口的重點業(yè)務(wù)設(shè)置即時接收與認(rèn)證通過指令，即信息比對、自動識別、風(fēng)險提示、分類控制、智能檢索等于一體的多功能用途。逐步實現(xiàn)監(jiān)督系統(tǒng)向?qū)崟r監(jiān)督、重點監(jiān)督、風(fēng)險監(jiān)督的跨越。二是鑒于目前基層央行事后監(jiān)督人員及素質(zhì)較難滿足需要和可用監(jiān)督信息少、缺乏代表性及選擇標(biāo)準(zhǔn)與分析方法不統(tǒng)一的現(xiàn)狀，建議由省會城市中心支行事后監(jiān)督部門建立事后監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標(biāo)體系，并發(fā)揮組織、人員、技術(shù)等資源優(yōu)勢，制定統(tǒng)一的風(fēng)險評估辦法，開展事后監(jiān)督風(fēng)險監(jiān)測模型的創(chuàng)建，提高風(fēng)險監(jiān)測科學(xué)性。所轄各市中心支行事后監(jiān)督部門依據(jù)監(jiān)督數(shù)據(jù)信息指標(biāo)建立監(jiān)督數(shù)據(jù)信息資料庫，定期上傳并主動參與省會城市中心支行事后監(jiān)督部門匯總分析。同時，根據(jù)全省反饋信息如：會計核算風(fēng)險監(jiān)測報告、會計核算風(fēng)險評估報告等提高風(fēng)險防范針對性，進而提高監(jiān)督效能。

3加強內(nèi)部管理，建立監(jiān)督質(zhì)量評價機制。建立監(jiān)督質(zhì)量評價機制，促進監(jiān)督業(yè)務(wù)規(guī)范化、制度化開展是事后監(jiān)督實施標(biāo)準(zhǔn)化管理的保障。一是建議上級行會計財務(wù)部門制定或協(xié)商同級事后監(jiān)督部門制定對下級行事后監(jiān)督工作的縱向評價指標(biāo)。如工作目標(biāo)完成情況、內(nèi)控制度建立與執(zhí)行情況、監(jiān)督規(guī)范性、監(jiān)督效果、其他監(jiān)督部門與核算部門意見反饋等定性指標(biāo)，會計資料交接或影像信息傳送時間、監(jiān)督業(yè)務(wù)完成時點等限時指標(biāo)和監(jiān)督范圍、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督質(zhì)量與核算部門差錯整改及復(fù)發(fā)率等定量指標(biāo)。并通過現(xiàn)場檢查、定期通報等方式規(guī)范下級行事后監(jiān)督行為。二是建立基層央行事后監(jiān)督內(nèi)部評價制度，如通過分管領(lǐng)導(dǎo)檢查、內(nèi)審部門再監(jiān)督、事后監(jiān)督主管再抽查等方式對監(jiān)督業(yè)務(wù)合規(guī)性、規(guī)范性進行質(zhì)量評價，評價結(jié)果可與部門和個人評先評優(yōu)掛鉤。三是建立適當(dāng)?shù)莫剳椭贫?，對忠于職守、堅持原則，發(fā)現(xiàn)重大差錯，并取得部門工作人員一致認(rèn)可的人員給予表彰和獎勵；對工作疏忽、發(fā)生嚴(yán)重差錯遺漏或發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的人員追究責(zé)任。

4共享信息資源，努力完善“兩個機制”的建設(shè)。事后監(jiān)督部門利用自身信息優(yōu)勢，積極融入基層央行“大會計”與“大監(jiān)督”機制，共同構(gòu)筑基層央行風(fēng)險防范體系是事后監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)化管理的延伸與拓展，也是事后監(jiān)督信息發(fā)揮最大效用的路徑。一是努力完善監(jiān)督信息披露機制。主動加強與會計管理部門、內(nèi)審與紀(jì)檢監(jiān)察部門的溝通協(xié)作，建立順暢的信息互通渠道，實現(xiàn)信息資源的共享和整合。在確保監(jiān)督信息質(zhì)量的基礎(chǔ)上，通過刊發(fā)監(jiān)督信息簡報、在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)設(shè)監(jiān)督信息專欄、召開監(jiān)督信息通報會、監(jiān)督信息及時上載風(fēng)險監(jiān)督信息系統(tǒng)等方式，不斷拓展監(jiān)督信息發(fā)布平臺與形式。二是努力完善監(jiān)督信息反饋機制。及時將監(jiān)督情況與結(jié)果上報上級行的同時，通過發(fā)布會計核算監(jiān)督報告、召開會計監(jiān)督工作座談會等形式，及時向核算部門反饋監(jiān)督信息，并注重核算部門意見和建議的收集和監(jiān)督工作方法的改進，建立良好的溝通和互信關(guān)系，營造和諧外部環(huán)境。通過事后監(jiān)督部門自身的完善與努力，助推基層央行 “大會計”與“大監(jiān)督”機制的協(xié)同發(fā)展。